Законодательная база Российской Федерации

"ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ, ПЕРЕДАЧИ И КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬЮ ДАННЫХ ПО ФОРМАМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА 2001 ГОД" (утв. Приказом МНС РФ от 27.11.2000 г. N БГ-3-09/406)

"Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов" по итогам за 2000 год составляется по форме N 5-НБН, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406. Отчет составляется нарастающим итогом за период с начала года и представляется Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации - 26 апреля 2001 года.

Раздел I "Налог на прибыль"

Отчет представляется, начиная с отчета за 2000 год.

Показатели кодов 101 - 127 заполняются на основании "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (приложение N 9 к инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

Отчетные данные, показанные по коду 101, должны соответствовать суммарным данным расчетов налогоплательщиков по пункту 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (далее - налоговый расчет).

В случае, если предприятие по этой строке имеет убыток и в результате его корректировки согласно показателей пункта 2 налогового расчета прибыль не образуется, то данные такого предприятия в коды 101 - 126 не включаются. Сумма убытка с учетом его корректировки показывается по таким предприятиям по коду 127.

Коды отчета 102 - 106 заполняются на основании данных пункта 2 налогового расчета. При этом данные кода 102 должны быть равны сумме показателей кодов 103 - 106. Если по итогу пункта 2 налогового расчета показана сумма уменьшения валовой прибыли, то по коду 102 отчета она отражается в сумме, не превышающей показатель валовой прибыли по коду 101.

Коды 107 - 110 отчета заполняются на основании пункта 3 налогового расчета, в котором отражена прибыль, не подлежащая налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции, при этом в данной строке не должна учитываться прибыль, которая освобождена от уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет по редакциям средств массовой информации, издательствам, информационным агентствам, телерадиовещательным компаниям, организациям по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; полиграфических предприятий и организаций по прибыли от оказания услуг по производству указанной продукции. Прибыль указанных предприятий и организаций учитывается при заполнении кодов 111 и 118 настоящей формы.

Коды 111 - 118 заполняются на основании пункта 4 налогового расчета и специальных расчетов к нему, представляемых налогоплательщиками.

Данные кода 111 должны быть равны сумме данных по кодам 112 - 118.

При заполнении кодов 111 и 118 отчета не учитывается прибыль, освобождаемая от налогообложения в соответствующих нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Сумма недопоступившего налога в связи с освобождением данной прибыли от налогообложения учитывается при заполнении кода 121.

Код 115 заполняется при предоставлении льготы по затратам предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава.

При заполнении кода 116 следует учесть сумму освобождений от налогообложения прибыли вновь созданных малых предприятий, не уплачивающих в первые два года работы налог на прибыль. Данные по указанным предприятиям, работающим третий и четвертый год и уплачивающим налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, по этому коду не отражаются, а учитываются по коду 123. Код 118 заполняется при предоставлении других льгот, предусмотренных налоговым законодательством, кроме указанных в кодах 112 - 117. Данные кодов 119 и 120 должны соответствовать данным пунктов 5 и 7 налогового расчета.

Код 121 заполняется в случаях принятия решений местными органами власти об установлении для отдельных категорий плательщиков дополнительной льготы по налогу на конкретные цели в пределах сумм налоговых платежей, зачисляемых в их бюджеты.

Данные о недопоступлении налога в связи со снижением налоговых ставок для отражения по кодам 123 - 124 определяется расчетным путем, т.е. проставляется разница между суммой налога, определенного по общеустановленной ставке (например 30%) от налогооблагаемой прибыли, показанной в пункте 5 налогового расчета, и всей суммой налога в пункте 7 этого расчета, рассчитанный по пониженной ставке.

По коду 125 отражается недопоступление налога на прибыль в федеральный бюджет в связи с льготой согласно абзацу 9 пункта 4.6 Инструкции для редакций средств массовой информации, издательств, информационных агентств, телерадиовещательных компаний, организаций по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающих центров по прибыли от производства и распространения продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; полиграфических предприятий и организаций по прибыли от оказания услуг по производству указанной продукции.

Код 126 заполняется в случаях принятия решений местными органами власти о снижении или отмене ставки налога в их бюджеты по отдельным предприятиям. В данный код не включается сумма недопоступившего налога согласно решениям местных органов власти, указанная в коде 121.

Данные кода 122 должны быть равны сумме данных по кодам 123 - 126.

По коду 140 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей 1 раздела формы N 5-НБН. По организациям, осуществляющим расчеты с бюджетом согласно Методическим указаниям по применению постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, доведенным до налоговых органов письмом Госналогслужбы России от 4 августа 1995 г. N НП-4-01/46н, а также в соответствии с письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.02.00 N ВГ-6-02/158@ "О порядке исполнения филиалами и представительствами, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций с 2000 года" раздел 1 формы 5-НБН заполняется налоговой инспекцией по месту нахождения организации, в состав которой входят указанные структурные подразделения. При этом коды заполняются на основании данных в целом по организации, включая структурные подразделения, в том числе и коды 122 - 126, по которым отражаются суммы налога как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Раздел II "Налог на добавленную стоимость"

Для заполнения показателей по кодам 201 - 211 используются данные "Расчета (налоговой декларации) по налогу на добавленную стоимость" (приложение N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с учетом дополнений к ней).

По коду 201 в графе 1 отчета проставляются суммарные данные по всем налогоплательщикам из графы 3 строки 3 Расчета, в графе 2 - соответственно из графы 5 строки 3 Расчета.

По кодам 202 и 203 в графах 1 и 2 записываются суммарные данные соответствующих граф строки 3 Расчета, относящиеся к товарам (работам, услугам) со ставкой НДС в размере 20% и расчетной ставкой 16,67% и товарам (работам, услугам) со ставкой НДС в размере 10% и расчетной ставкой 9,09%. При этом суммарные данные по коду 201 должны быть равны сумме данных по кодам 202 и 203.

По коду 204 в графе 1 проставляются суммарные данные, соответствующие данным из графы 3 строки 10 Расчета.

По коду 205 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 4 Расчета.

По коду 206 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 5 Расчета.

По коду 207 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1 Расчета.

По коду 208 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1а Расчета.

По коду 209 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1 а (1) Расчета.

По коду 210 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1 а (3) Расчета.

По коду 211 в графе 2 соответственно из графы 5 строки 2 Расчета. По строке 220 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе.

Примечание: При отсутствии в Расчетах сведений о стоимости приобретенных материальных ресурсов и основных средств показатель графы 1 определяется расчетным путем: по коду 209 исходя из суммарных данных графы 2 и средней ставки налога, рассчитанной по коду строки 201, а по коду 210 исходя из суммарных данных графы 2 и ставки налога 20 процентов.

Раздел III "Налог на игорный бизнес"

Налоговая отчетность по данному разделу формы N 5-НБН разрабатывается строго по месту регистрации игорных заведений, в которых на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).

Для составления отчета по данному разделу используются свидетельство о регистрации объектов игорного бизнеса (приложение N 1 к инструкции Госналогслужбы России от 28.08.98 N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес"), нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации об установлении единых размеров ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на их территориях.

Отчет заполняется по состоянию на отчетную дату (1 января 2001 года) без учета изменений значений внутри отчетного периода.

В графе 1 по кодам строк 301 - 305 отражается фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, учтенных налоговыми инспекциями на основании заявлений от налогоплательщика и выданного свидетельства о регистрации или перерегистрации в связи с изменением (убытием или вновь установленным) количества объектов налогообложения.

В графе 2 по кодам 301 - 305 отражаются единые ставки налога на игорный бизнес, принятые законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации с учетом ставок, установленных Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес".

В графе 3 (коды строк 301 и 302) и в графе 4 по коду 303 отражается дополнительное по отношению к Федеральному закону от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", снижение ставок налога на игорный бизнес, принятое законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В случаях не принятия законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации закона об установлении единых размеров ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на его территории, или в случаях принятия такого закона, но не принятия им дополнительного снижения ставок налога, данные графы не заполняются.

В графе 5 по кодам 301 - 303 отражается общая (федеральный бюджет плюс бюджет субъекта Российской Федерации) сумма налога по каждому виду объекта налогообложения, выпавшая в связи с применением к нему пониженной ставки налога в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" и закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего снижение ставок налога на игорный бизнес, в части сумм налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.

При предоставлении такого вида льгот, необходимо руководствоваться разъяснениями Госналогслужбы Российской Федерации от 25.12.98 N ПВ-6-28/912.

Раздел IV "Акцизы на водку и ликероводочные изделия"

В 2000 году налогоплательщики представляли налоговым органам по месту своего нахождения налоговые расчеты (декларации) по акцизам по установленной форме согласно приложению N 5 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.98 N 47 (за январь-июнь 2000 года) и приложению N 3 к Инструкции МНС России от 10.05.2000 N 61 (за июль-декабрь 2000 года).

В связи с этим в разделе IV суммарные данные показателей строк определяются следующим образом.

По оборотам за январь-июнь 2000 года показатели строк проставляются исходя из данных налоговых расчетов, предусмотренных в Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.98 N 47.

Налоговый расчет по акцизам "А"

По коду 401 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.1.01, 1.1.02 и 1.0.2 и т.д. плюс 1.3.01, 1.3.02 и т.д.

По коду 402 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.3.01, 1.3.02 и т.д.

По коду 403 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.8.01, 1.8.02 и т.д.

По коду 404 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.7.01, 1.7.02 и т.д.

По коду 405 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.2.01, 1.2.02 и т.д. плюс 1.4.01, 1.4.02 и т.д.

По коду 406 проставляются суммарные данные граф 6 и 7, строк 2.6.01, 2.6.02 и т.д.

По коду 407 проставляются суммарные данные граф 6 и 7, строк 2.2.01, 2.2.02 и т.д. плюс 2.4.01, 2.4.02 и т.д.

По кодам 408 - 411 проставляются данные предприятия.

Налоговый расчет по акцизам "Б"

По коду 401 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.1, 1.2, 1.3, 1.5 и 1.6.

По коду 402 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строки 1.2.

По коду 403 не заполняется.

По коду 404 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строки 1.5.

По коду 405 не заполняется.

По коду 406 проставляются суммарные данные граф 6 и 7 строки 1.7.

По коду 407 не заполняется.

По коду 408 - 411 проставляются данные предприятия.

По оборотам за июль-декабрь 2000 года показатели строк проставляются исходя из данных налоговых расчетов, предусмотренных в Инструкции МНС России от 10.05.2000 N 61.

По коду 401 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.01, 1.02 и т.д.

По коду 402 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.3.1, 1.3.2 и т.д.

По коду 403 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.7.1, 1.7.2 и т.д.

По коду 404 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.6.1, 1.6.2 и т.д.

По коду 405 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 2.0.1, 2.0.2 и т.д.

По коду 406 проставляются суммарные данные граф 11 и 12 строк 3.0.1, 3.0.2 и т.д.

По коду 407 проставляются суммарные данные граф 11 и 12 строк 2.0.1, 2.0.2 и т.д.

По коду 408 проставляются суммарные данные граф 13 и 14 строк строки 3.1.

По кодам 409 - 411 проставляются данные предприятия.

Данные по строкам, определенные исходя из оборотов января-июня и июля-декабря, суммируются и проставляются в соответствующей строке раздела IV формы.

Раздел V "Налог на имущество предприятий"

Налог на имущество предприятий в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах относится к региональным налогам. Взимание данного налога на территории России регламентируется Законом Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями).

Предельный размер налоговой ставки налога на имущество не может превышать 2% от налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества организаций). Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности организаций, устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.

Льготы по налогу на имущество предприятий организациям предоставляются в соответствии со статьями 4 и 5 Закона. Согласно статье 5 Закона законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы в пределах сумм зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Показатели кодов строк 501 - 511 Раздела V формы N 5-НБН (далее по тексту Формы) заполняются на основании Приложений N 1 и 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"" (с изменениями и дополнениями) - соответственно "Расчет налога на имущество предприятий" и "Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятий" (далее по тексту приложение N 1 Инструкции и приложение N 2 Инструкции), в том числе:

1) Код строки 501 Формы заполняется на основании данных строки (код 01900) Приложения N 2 Инструкции. При этом среднегодовая стоимость имущества организации рассчитывается в установленном порядке.

2) Код строки 502 Формы заполняется на основании данных строки (код 2200) налогового расчета (приложение N 2 Инструкции).

3) Отчетные данные по коду строки 503 Формы должны соответствовать данным строк: код 02300 (приложение N 1 Инструкции) и код 02300 (приложение N 2 Инструкции).

4) По коду строки 504 Формы показывается установленная законодательными органами власти субъектов Российской Федерации ставка налога на имущество предприятий в пределах 2%. Данные должны соответствовать размеру ставки налога на имущество предприятий, отраженной по коду строки 02400 Приложение N 1 Инструкции. В случае, если законодательством установлены различные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков, по коду строки 504 Формы отражается ставка налога, определяемая расчетным путем, исходя из данных по кодам строк 505 и 503 Формы (стр.505:стр.503 х 100).

5) Сумма начисленного налога за отчетный период по коду строки 505 Формы заполняется на основании строки 3 кода 02500 Приложения N 1 Инструкции.

Показатели кодов строк 506 - 511 Формы определяются расчетным путем из значений, отраженных по кодам строк 502 и 505 этой Формы:

1) Сумма налога на имущество предприятий по коду строки 506 Формы определяется расчетным путем: строка кода 503 х 2:100.

2) По коду строки 507 сумма налога, не поступившая в бюджет за счет установления налоговой ставки ниже предельного уровня - 2% рассчитывается, исходя из показателей кодов строк 506 и 505 Формы: код строки 506 - код строки 505.

3) Коды строк 508 - 510 Формы заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлены льготы по налогу на имущество предприятий, установленные соответственно законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. По коду строки 508 Формы сумма налога, не поступившая в бюджет по предоставленным льготам рассчитывается, исходя из кодов строк 502 и 504 Формы: стр.502 х стр.504. В аналогичном порядке производятся расчеты по кодам строк 509 и 510 данной Формы.

4) По коду строки 511 Формы общая сумма выпадающих доходов бюджета по налогу на имущество предприятий за отчетный период определяется, исходя из кодов строк 507 и 508 данной Формы: стр.507 + стр.508.

По коду 513 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей раздела Y формы N 5-НБН: сумма стр.501 по 512.

При этом значения показателей указанной Формы заполняются на основании данных в целом по организации - налогоплательщику налога на имущество предприятий (в т.ч. филиалам и иным территориально обособленным подразделениям).

Сопоставимость показателей Формы N 5-НБН с данными Приложений NN 1 и 2 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33

Раздел VI "Налог на землю"

Взимание земельного налога на территории России регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями).

Льготы по земельному налогу юридическим и физическим лицам предоставляются в соответствии со статьями 12, 13 и 14 Закона. Согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу категориям налогоплательщиков в пределах суммы земельного налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении.

Показатели кода строки 601 заполняются на основании "Сводной налоговой декларации по земельному налогу", форма которой приведена в Приложении N 1 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", представляемой юридическими лицами в налоговые органы, а по физическим лицам на основании налогового уведомления, форма которого утверждена приказом МНС России от 14.10.99 N АП-3-08/326 и Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога (форма N 4). По коду 602 отражается недопоступление земельного налога в связи с льготами, предоставленными юридическим и физическим лицам, согласно пункту 5 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Код 603 заполняется в случаях принятия органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления решений об установлении для отдельных категорий плательщиков дополнительной льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении. По формам таблиц 1 - 3 приложения N 1 к указанной выше Инструкции производится расчет суммы льгот земельного налога согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Раздел VII "Платежи при пользовании недрами"

По кодам 707, 709, 711, 713, 715 проставляются суммарные данные по формуле (1.2.1. х 1.2.5.) + 1.2.10. строки из " Расчета платежей за право на пользование недрами (приложение N 2 к инструкции Минфина России от 04.02.93 N 8, Госналогслужбы России от 30.01.93 N 17 и Госгортехнадзора России от 04.02.93 N 01-17/41 " О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами"). По кодам 708, 710, 712, 714, 716, 717 показываются данные по формуле (1.2.1. х 1.2.5. х 1.2.7./100) + 1.1. строк указанного Расчета.

В случае реализации не полезных ископаемых, а продуктов переработки стоимость по кодам 707, 709, 711, 713, 715 указывается с учетом понижающего коэффициента.

Потери платы за добычу полезных ископаемых в результате предоставления льгот в соответствии со статьями 40 и 48 Федерального Закона "О недрах" в редакции от 02.01.2000 N 20-ФЗ определяются как недопоступление платы за добычу полезных ископаемых в связи со снижением ставки ниже минимального уровня или полного освобождения от уплаты налога.

При заполнении раздела по кодам 721, 723, 725, 727, 729 используются данные "Расчета отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" из Приложения N 2 к инструкции Госналогслужбы России от 31.12.96 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в бюджет и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" по строке 3, при заполнении кодов 722, 724, 726, 728, 730, 731 - по строке 6, кода 732 - по строке 8 указанного Расчета.

Потери отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в результате предоставления льгот в соответствии со статьей 44 указанного Закона при добыче трудноизвлекаемых, некондиционных, ранее списанных запасов полезных ископаемы и прочих определяются в соответствии со строкой 2 указанного Расчета.

Данные по строкам 707, 713, 715, 721, 727 и 729 показываются за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин и транспортных расходов, т.е. по этим строкам отражаются те показатели, которые включаются в налоговую базу при исчислении платежей за право на пользование недрами и отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Раздел VIII "Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами"

Показатели раздела заполняются на основании данных отчета "Об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах подоходного налога с налогоплательщиков физических лиц за год" (приложение N 8 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"), представляемого предприятиями и иными работодателями в налоговые органы. Показатели отчета по строкам 801 - 803, 805 - 807 заполняются в единицах, по строкам 804, 808 - 816 - в тыс.рублей.

Код 801 заполняется по данным налоговой инспекции о количестве налоговых агентов, состоящих на учете в налоговых органах (в единицах), имеющихся в форме отчетности N 1-УЧ "Отчет о работе по учету налогоплательщиков".

Код 802 - указывается количество налоговых агентов, представивших отчеты (в единицах).

Код 803 - указывается общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде начислены доходы, в том числе в размерах не подлежащих налогообложению, т.е. строка 001 Приложения N 8 Инструкции.

Код 804 - указывается общая сумма валового дохода, полученного физическими лицами в отчетном периоде, указанными в строке 803, включающего основной доход, коэффициенты и надбавки, материальную выгоду по банковским и страховым выплатам, а также доходы в размерах, не подлежащих налогообложению, т.е. итог по строке 009 Приложения N 8 Инструкции.

Код 805 - указывается общее количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде облагаемый доход, с которого исчислен налог, т.е. строка 003 Приложения N 8 Инструкции. Разница показателей по строкам 803 и 805 составляет количество физических лиц, получивших доходы, не подлежащие налогообложению у данного источника выплаты.

Код 806 - указывается количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по минимальной ставке, т.е. строка 004 Приложения N 8 Инструкции.

Код 807 - указывается количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, которые облагаются по максимальной налоговой ставке, т.е. строка 005 Приложения N 8 Инструкции.

Код 808 - указывается общая сумма вычетов и налоговых скидок, произведенных из доходов, указанных в строке 804, т.е. сумма строки 010 Приложения N 8 к Инструкции.

Код 809 - указывается общая сумма произведенных отчислений в Пенсионный фонд России с доходов физических лиц, т.е. строка 011 Приложения N 8 Инструкции.

Код 810 - указывается общая сумма облагаемого совокупного годового дохода, полученная физическими лицами - налогоплательщиками, за отчетный период, т.е. строка 013 Приложения N 8 Инструкции.

Код 811 - указывается облагаемая сумма коэффициентов и надбавок за отчетный период, т.е. строка 014 Приложения N 8 к Инструкции.

Код 812 - указывается сумма материальной выгоды по банковским и страховым выплатам за отчетный период, т.е. строка 015 Приложения N 8 Инструкции.

Код 813 - указывается общая сумма подоходного налога, исчисленная с фактически выплаченного облагаемого дохода, включая подоходный налог с суммы коэффициентов и надбавок, с суммы материальной выгоды по процентному доходу на банковские вклады и страховые выплаты, подлежащая перечислению в консолидированный бюджет, т.е. строка 016 Приложения N 8 Инструкции.

Код 814 - указывается сумма платежей подоходного налога, удержанная с фактически выплаченных доходов в отчетном периоде, т.е. строка 017 Приложения N 8 Инструкции.

Код 815 - указывается сумма подоходного налога, перечисленная за отчетный период в бюджет, т.е. строка 021 Приложения N 8 Инструкции.

Код 816 - указывается задолженность бюджету, допущенная организациями в отчетном периоде, т.е. сумма налога, удержанная с фактически выплаченных за отчетный период облагаемых доходов, но своевременно не перечисленная в консолидированный бюджет, т.е. строка 025 Приложения N 8 Инструкции.

Коды 817 и 818 - свободные строки.

Раздел IX "Налог на имущество физических лиц"

Раздел заполняется на основании данных Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога (форма N 4), лицевых счетов и платежных извещений.

Показатели кодов 901 и 904 заполняются на основании данных Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога.

Показатели кодов 902 и 905 проставляются по количеству открытых лицевых счетов (Книги лицевых счетов) по указанным налогоплательщикам.

По коду 903 проставляются данные строки 11 Книги учета Плательщиков налогов на имущество и земельного налога или по платежным извещениям.

По коду 906 проставляются данные строки 1 и строки 2 Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога, а по коду 907 проставляются данные строки 1 и строки 2 Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога с учетом предоставленных льгот по строке 4 Книги.

По коду 908 проставляются данные строки 10 Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога.

Раздел X "Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"

Раздел заполняется на основании данных справок о стоимости наследуемого или подаренного физическим лицам имущества, лицевых счетов, платежных извещений, расчетов налога.

По коду 1001 проставляется количество граждан, на которых получены справки о стоимости имущества.

По коду 1002 проставляются данные по количеству выписанных платежных извещений.

По коду 1003 проставляются данные на основании справок о стоимости имущества, налоговых расчетов и платежных извещений.

Показатели по коду 1004 заполняются по данным лицевых счетов налогоплательщиков, платежных извещений.

Порядок заполнения формы N 1-ДДК
"Отчет о декларировании доходов физическими лицами"

Показатели Отчета заполняются на основании данных налоговых органов по результатам декларирования физическими лицами своих доходов.

Отчет представляется в следующие сроки:

не позднее 27.05.01 (по состоянию на 30.04.2001 года);

не позднее 27.07.01 (по состоянию на 01.07.2001 года);

не позднее 27.10.01 (по состоянию на 01.10.2001 года);

не позднее 27.01.02 (по состоянию на 01.01.2002 года).

Раздел I. Сведения о доходах

Код 101 - указывается количество физических лиц, проживающих в данном регионе, на которых в налоговый орган поступили Справки о доходах физических лиц (Приложение N 3 к Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в редакции изменений и дополнений N 9, внесенных Приказом МНС России от 04.04.2000 N АП-3-08/120, - далее по тексту "Справка"), по состоянию на отчетную дату (показатель может меняться по результатам проверок налоговых агентов, проведенных в отчетном периоде);

код 102 - указывается количество налоговых агентов (в т.ч. индивидуальных предпринимателей), фактически перечисливших удержанный с физических лиц подоходный налог в бюджет в 2000 году, по состоянию на 01.01.2001 года, а также количество выявленных в результате проверок налоговых агентов, которые должны были перечислить в 2000 году в бюджет подоходный налог (показатель может меняться по результатам проверок налоговых агентов, проведенных в отчетном периоде);

код 103 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налоговых агентов, сдавших (в том числе и не в полном объеме) сведения о доходах физических лиц за 2000 год в 2001 году;

код 104 - указывается количество налоговых агентов, не сдавших сведения, или сдавших их не в полном объеме по состоянию на отчетную дату. Показатель не может быть меньше разницы между строками 102 и 103 данного отчета, и должен постоянно уменьшаться;

код 105 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налоговых агентов, на которых наложены штрафы за несвоевременную сдачу сведений;

код 106 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма штрафных санкций, наложенных в соответствии с п.1 ст.126 Налогового Кодекса Российской Федерации и п.12 ст.7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" за несвоевременное или неполное представление сведений;

код 107 - указываются нарастающим итогом на каждую отчетную дату суммы штрафных санкций, фактически поступившие в бюджет;

код 108 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество Справок за 2000 год, поступивших в налоговый орган от налоговых агентов на магнитных носителях;

код 109 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество Справок за 2000 год, поступивших в налоговые органы от налоговых агентов на бумажных носителях;

код 110 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество Справок за 2000 год, поступивших в налоговые органы от налоговых органов других субъектов Российской Федерации;

код 111 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Справок о доходах 2000 г., переданных в налоговые органы других субъектов Российской Федерации;

код 112 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Справок о доходах прошлых лет, поступивших в налоговые органы от налоговых агентов и налоговых органов других субъектов РФ;

код 113 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Справок прошлых лет, направленных в налоговые органы других субъектов РФ;

Раздел II. Декларации о доходах физических лиц

код 201 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество полученных деклараций о доходах физических лиц за 2000 год по форме, приведенной в Приложении N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Декларация). В этой же строке указываются декларации, полученные от индивидуальных предпринимателей в 2000 году в связи с прекращением ими деятельности в том же 2000 году.

Декларации, полученные от предпринимателей, получивших патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и не имевших других доходов, т.е. заполнивших только лист 01 и приложение "З", в данном разделе не указываются;

код 202 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма валового совокупного годового дохода, указанная в полученных декларациях по данным налогоплательщика, (строка 1 листа 02 Декларации);

код 203 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, указанная в декларациях по данным налогоплательщика, (строка 3 листа 02 Декларации);

код 204 - указывается максимальная сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода для каждой категории налогоплательщиков, указанная в полученных Декларациях о доходах 2000 года;

код 205 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, в которых сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, указанная физическими лицами, составляет от 1 до 10 млн. рублей;

код 206 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, в которых сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, указанная физическими лицами, составляет более 10 млн. рублей;

код 207 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленная по полученным Декларациям по данным налогоплательщика (строка 12 листа 02 Декларации);

код 208 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащего к доплате в бюджет, по полученным декларациям по данным налогоплательщика (строка 15 листа 02 Декларации);

код 209 - указывается максимальная сумма подоходного налога, подлежащего к доплате в бюджет, для каждой категории налогоплательщиков, указанная в полученных Декларациях о доходах 2000 года;

код 210 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, по которым по данным налогоплательщика исчислен возврат подоходного налога из бюджета;

код 211 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащая возврату из бюджета по данным налогоплательщика (строка 14 листа 02 Декларации);

код 212 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного на 2001 год в виде авансовых платежей в бюджет (пункт 17 листа 02 Декларации);

код 213 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество проверенных Деклараций. К таким Декларациям относятся Декларации, в которых на листе 02 заполнены графы "По данным налогового органа", а также те Декларации, по которым проведены проверки и составлены соответствующие акты;

код 214 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество проверенных деклараций, в которых по результатам проверок данные, указанные плательщиком, совпадают с данными налогового органа;

код 215 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату доначисленная в бюджет сумма подоходного налога по результатам проверок деклараций (строка 15 листа 02 Декларации по графе "Разница") и сумм доначислений по актам проверок.

При заполнении данного пункта следует иметь в виду, что если в декларации указана сумма к возврату из бюджета, а по данным налогового органа должна быть доплата в бюджет, то эти показатели суммируются.

Например, налогоплательщик указал в пункте 14 листа 02 Декларации сумму в размере 1000 рублей. По расчетам налогового органа должен быть произведен не возврат налога, а его доплата в размере 500 рублей (т.е. в графе "Разница" пункта 14 стоит сумма "-1000", а по той же графе пункта 15 указана сумма в размере 500 рублей). В этом случае для расчета кода 215 из данной Декларации берется сумма 1500 рублей.

В случае, если по результатам проверки декларации исчислена сумма подоходного налога к возврату из бюджета, то эта сумма при расчете показателя по данному коду не учитывается.

код 216 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налоговых санкций в бюджет по результатам проверки Деклараций;

код 217 - указывается максимальная сумма, доначисленная в бюджет по результатам проверки одной декларации, для каждой категории налогоплательщиков (сумма пункта 15 листа 02 Декларации по графе "Разница" и суммы доначислений по актам проверок);

код 218 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, в которых по результатам проверок сумма подоходного налога, подлежащего к доплате, увеличилась, а сумма налога к возврату из бюджета - уменьшилась;

код 219 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, доначисленная по Декларациям, указанным в строке 218 (показатель рассчитывается аналогично порядку заполнения строки 215);

код 220 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество полученных деклараций о доходах прошлых лет;

код 221 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество проверенных деклараций о доходах прошлых лет, в том числе и полученных в прошлые годы;

код 222 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату доначисленная в бюджет сумма подоходного налога по результатам проверки деклараций о доходах прошлых лет;

код 223 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налоговых санкций в бюджет по результатам проверки деклараций о доходах прошлых лет;

код 224 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество физических лиц, привлеченных к административной ответственности за нарушение порядка декларирования своих доходов;

код 225 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма административных штрафов за нарушение порядка декларирования;

код 226 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество деклараций о доходах и имуществе, принадлежащем на праве собственности, полученных от госслужащих в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.05.97 N 484;

код 227 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, по которым в результате сверки с декларацией госслужащих, выявлено неотражение источников доходов (неполное отражение доходов);

код 228 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество физических лиц, привлеченных подаче Декларации, на основании анализа данных, указанных в декларациях госслужащих;

код 229 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащего к доплате в бюджет по Декларациям физических лиц, указанным в строке 227;

код 230 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, доначисленная в бюджет, по Декларациям о доходах, которые подали государственные служащие в результате проверки представленных ими Деклараций госслужащих;

Раздел III. Агитационно-разъяснительная работа

код 301 - указывается количество консультационных пунктов, действовавших в период декларационной кампании;

код 302 - указывается количество постоянно действующих консультационных пунктов по состоянию на отчетную дату;

код 303 - указывается количество выступлений в средствах массовой информации нарастающим итогом;

Порядок заполнения формы N 1-НКР
"Отчет о контрольной работе по налоговому контролю за расходами физических лиц"

Отчет представляется ежеквартально, не позднее 27-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Показатели отчета по форме N 1-НКР (квартальная) отражаются нарастающим итогом с начала отчетного календарного года. Отчет составляется на основании данных налоговых органов по результатам декларирования физическими лицами своих расходов.

В отчете указывается:

по коду 01 - общее количество извещений, поступивших на магнитных носителях за отчетный период от организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица;

по коду 02 - общее количество извещений, поступивших на бумажных носителях от организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица;

по коду 03 - количество извещений полученных из налоговых органов других субъектов РФ на лиц, проживающих в данном регионе;

по коду 04 - количество извещений, переданных в налоговые органы других субъектов РФ, на лиц проживающих в этом регионе;

по коду 05 - количество проверенных организаций и уполномоченных лиц, по вопросу представления извещений;

по коду 06 - количество организаций и уполномоченных лиц, в которых выявлены нарушения по представлению извещений;

по коду 07 - сумму предъявленных санкций за непредставление или несвоевременное представление извещений;

по коду 08 указывают сумму фактически поступивших в бюджет сумм предъявленных санкций за несвоевременное или не предоставление извещений;

по коду 09 - количество требований (приложение N 2 Приказа МНС РФ от 02.12.99 N АП-3-08/379 "Об утверждении форм документов, необходимых при проведении налогового контроля за расходами физического лица", - далее по тексту "требование") направленных физическим лицам, о представлении ими специальной декларации;

по коду 10 - количество полученных специальных деклараций (приложение N 3 Приказа МНС РФ от 02.12.99 N АП-3-08/379 "Об утверждении форм документов, необходимых при проведении налогового контроля за расходами физического лица");

по коду 11 - количество физических лиц, не представивших специальную декларацию по истечению срока;

по коду 12 - количество физических лиц, привлеченных к ответственности за несвоевременное предоставление специальных деклараций в соответствии со статьей 129.1 Налогового кодекса РФ.

по коду 13 - сумма предъявленных физическим лицам санкций за несвоевременное предоставление им специальных деклараций;

по коду 14 - фактически поступившие в бюджет суммы налоговых санкций;

по коду 15 - общее количество физических лиц которым дополнительно начислен налог на доходы физических лиц по результатам проведения налогового контроля за расходами;

по коду 16 - сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц по результатам проведения налогового контроля за расходами;

по коду 17 - сумма фактически поступившего в бюджет дополнительно начисленного в результате проведения налогового контроля налога на доходы физических лиц.