Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 24.10.97 N 02-469 (ред. от 26.06.98) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Краткая характеристика и структура формы

1. Цель сбора информации

Собираемая информация используется для составления платежного баланса России и международной инвестиционной позиции банковской системы России.

2. Раскрытие информации и публикация данных Банком России

Полученные сведения представляются в платежном балансе России в агрегированном виде. Банк России гарантирует конфиденциальность полученной информации.

3. Порядок и сроки представления отчетов

а) уполномоченные банки отчеты по форме N 401 (кроме Приложения) представляют в территориальные учреждения Банка России или в ОПЕРУ-2 при Банке России не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Перечень уполномоченных банков, отчитывающихся на месячной основе, определяется и пересматривается Департаментом иностранных операций Банка России.

Остальные уполномоченные банки отчитываются на квартальной основе.

б) отчеты по форме N 402 уполномоченные банки (по перечню) ежемесячно направляют в территориальные учреждения Банка России или в ОПЕРУ-2 при Банке России не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Перечень банков, отчитывающихся по форме N 402, также определяется и пересматривается Департаментом иностранных операций Банка России.

4. Единицы измерения

Все числовые данные должны быть представлены в эквиваленте тысяч долларов США с одним знаком после запятой (или точки). Порядок пересчета в доллары США показателей, выраженных в других валютах, изложен в пунктах 20, 21.

5. Вопросы к Банку России

В случае возникновения вопросов по заполнению и представлению отчета просьба обращаться по телефонам: (095) 928-45-86 (факс: (095) 928-45-86).

6. Срок хранения отчитывающимися банками копий направленных отчетов - 5 лет.

7. Структура формы и Приложения

а) форма состоит из пяти разделов.

Разделы 1 - 4 формы представляются по следующим видам отчетов:

- "дальнее зарубежье";

- "страны СНГ";

- "Германия";

- "Украина";

- "Казахстан".

В разделе 1 отражается движение балансовых иностранных активов и обязательств отчитывающегося банка в отчетном периоде, а также доходы по этим активам и обязательствам, начисленные в отчетном периоде.

В разделе 2 дается расшифровка отдельных показателей раздела 1 по секторам кредиторов (дебиторов) - нерезидентов.

В разделе 3 дается расшифровка показателей раздела 1 в части движения прямых иностранных инвестиций.

В разделе 4 отражаются операции с нерезидентами, отнесенные на доходы и расходы отчитывающегося банка в отчетном периоде, и некоторые другие операции отчитывающегося банка с нерезидентами в отчетном периоде, не отраженные в разделе 1.

В разделе 5 отражаются балансовые активы и обязательства отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода по секторам кредиторов и дебиторов, в разбивке по видам валют.

б) Приложение к форме, которое заполняется только банками, указанными в пункте 3(б), представляется по следующим видам отчетов:

- "дальнее зарубежье";

- "страны СНГ".

В Приложении к форме отражаются платежи и поступления по операциям между резидентами и нерезидентами, осуществленные через их счета в отчитывающемся банке.

Если в каком-либо из разделов (кроме раздела 5) любого отчета данные только нулевые, то отчитывающийся банк имеет право не присылать этот раздел, сделав соответствующую пометку на титульном листе формы в таблице с перечнем отчетов.

8. Представляемые сведения должны включать данные по филиалам отчитывающегося банка, включая филиалы (не являющиеся самостоятельными юридическими лицами), находящиеся на территории других государств.

Определения основных понятий, используемых в настоящей Инструкции

Определения, сформулированные ниже, используются исключительно для составления отчетности по форме N 401.

9. Резиденты России:

а) юридические лица, находящиеся на территории Российской Федерации (включая отделения, дочерние банки и компании нерезидентов), за исключением международных организаций, иностранных посольств, консульств и других дипломатических и официальных представительств;

б) находящиеся за пределами Российской Федерации российские посольства, консульства и другие российские дипломатические и официальные представительства;

в) не являющиеся самостоятельными юридическими лицами филиалы и представительства указанных в подпункте 9(а) юридических лиц, включая их филиалы и представительства, находящиеся на территории других государств;

г) физические лица, постоянно проживающие в России, независимо от гражданства, и граждане России, временно находящиеся вне ее территории в течение срока менее одного года.

Определение резидентов России, приведенное в данном пункте, используется исключительно для составления данной отчетности.

10. Нерезиденты России:

а) юридические лица, находящиеся на территории других государств, включая иностранные отделения отчитывающегося банка и его дочерние банки и компании, находящиеся на территории других государств и являющиеся самостоятельными юридическими лицами;

б) находящиеся на территории Российской Федерации международные организации, иностранные посольства, консульства и другие иностранные дипломатические и официальные представительства;

в) не являющиеся самостоятельными юридическими лицами филиалы и представительства указанных в подпункте 10(а) юридических лиц, включая их филиалы и представительства, находящиеся на территории России;

г) физические лица, постоянно проживающие за границей, независимо от гражданства, и иностранные граждане, находящиеся на территории России менее одного года.

Определение нерезидентов России, приведенное в данном пункте, используется исключительно для составления данной отчетности.

11. Иностранные активы:

Финансовые активы, представляющие собой требования отчитывающегося банка к нерезидентам и его участие в их капитале, независимо от вида валютного выражения и других характеристик. Например, ссуда в рублях, предоставленная нерезиденту, является иностранным активом. Требование отчитывающегося банка к нерезиденту или участие в его капитале является иностранным активом независимо от того, у резидента какой страны оно было первоначально приобретено.

Пример. Наличные фунты стерлингов являются иностранными активами, так как они представляют собой требования к нерезиденту (Банку Англии). При этом не имеет значения, у кого первоначально были приобретены эти активы: у резидентов или нерезидентов России.

Для целей данной отчетности к иностранным активам условно отнесены недвижимое имущество и земля, приобретенные отчитывающимся банком на территории других государств для обеспечения деятельности его филиалов и представительств, не являющихся самостоятельными юридическими лицами.

Особые правила для отнесения финансовых активов к иностранным применяются в отношении обратных соглашений РЕПО. Обратные РЕПО считаются иностранными активами, если они осуществлены с нерезидентами, вне зависимости от того, кем были выпущены купленные по РЕПО ценные бумаги: резидентами или нерезидентами. Подробнее об этом см. пункт 41.

12. Иностранные обязательства:

Обязательства отчитывающегося банка перед нерезидентами России, включая участие нерезидентов в его капитале, независимо от вида валютного выражения и других характеристик.

Обращающиеся обязательства отчитывающегося банка на отчетную дату являются обязательствами перед нерезидентами России, если по состоянию на эту дату нерезиденты являлись держателями этого обязательства, вне зависимости от того, были ли эти обязательства первоначально проданы отчитывающимся банком резидентам или нерезидентам.

Пример. Выпущенные отчитывающимся банком облигации, держателями которых по состоянию на отчетную дату являются резиденты США, считаются иностранными обязательствами, даже если первоначально они были размещены только среди резидентов России, а нерезиденты приобрели их впоследствии на вторичном рынке.

В том случае, если отчитывающийся банк не обладает никакой информацией о резидентности держателей его обращающихся долговых обязательств на отчетную дату, то такие обязательства отчитывающегося банка условно могут считаться иностранными, если при первичном их размещении они были проданы нерезидентам.

Особые правила для отнесения обязательств к иностранным применяются также в отношении прямых соглашений РЕПО. Прямые РЕПО считаются иностранными обязательствами, если они осуществлены с нерезидентами, вне зависимости от того, кем были выпущены проданные по РЕПО ценные бумаги: резидентами или нерезидентами. Подробнее об этом см. пункт 41.

13. Дальнее зарубежье

В данную категорию включаются все страны и международные организации, кроме стран СНГ.

14. Страны СНГ (Содружество Независимых Государств)

В отчеты по странам СНГ включаются данные по следующим странам: Азербайджан, Армения, Беларусь, Грузия, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан, Украина.

15. Срок погашения

Под сроком погашения понимается первоначальный срок погашения актива или обязательства, но не остаточный.

Активы и обязательства, имеющие первоначальный срок погашения до одного года включительно, называются краткосрочными, свыше одного года - долгосрочными.

Ссуда, погашаемая в рассрочку, рассматривается как составная ссуда, то есть как ссуда, состоящая из нескольких отдельных частей, каждая из которых имеет свой собственный срок погашения. Каждая такая часть ссуды отражается по той позиции формы, которой соответствует ее первоначальный срок погашения. Таким образом, возможна ситуация, когда части одной и той же ссуды с погашением в рассрочку отражаются по различным статьям формы.

Пример. Ссуда в 100 тыс. долларов с погашением в рассрочку равными полугодовыми долями в течение четырех лет (соответственно по 12,5 тыс. каждые полгода) без льготного периода должна быть классифицирована по срокам погашения следующим образом:

- краткосрочные ссуды: 25 тыс. долл. (сумма, которая должна быть погашена двумя платежами в первый год);

- долгосрочные ссуды: 75 тыс. долл. (сумма, которая должна быть погашена шестью платежами в последующие три года).

Аналогичный подход используется и для отражения других видов активов и обязательств, погашаемых в рассрочку.

16. Проценты:

Начисленные суммы вознаграждения за использование предоставленных в долг финансовых ресурсов.

Выделяются следующие виды процентов:

- проценты на остатки по корреспондентским и другим текущим счетам, включая проценты на остатки по обезличенным металлическим счетам;

- проценты по залоговым, срочным и сберегательным депозитам;

- проценты по ссудам, в том числе проценты по овердрафтам;

- процентный доход по операциям РЕПО;

- проценты по долговым ценным бумагам, в том числе дисконтный доход и доход, возникающий при перепродаже ценных бумаг выше цены приобретения (см. пункты 42 - 44);

- проценты, начисленные по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты;

- проценты по прочим финансовым активам и обязательствам.

Не рассматриваются как выплаченные проценты расходы, связанные с продажей отчитывающимся банком (выпущенных нерезидентами) долговых ценных бумаг по цене ниже цены приобретения. Такие расходы рассматриваются как реализованные отрицательные курсовые разницы по ценным бумагам. Аналогично не рассматриваются как полученные проценты доходы отчитывающегося банка, связанные с выкупом его обязательств по цене ниже цены размещения. Такие доходы трактуются также как реализованные отрицательные курсовые разницы по обязательствам (см. пункты 42 - 44).

17. Доходы по участию в капитале:

Начисленные дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям, включая дивиденды, выплачиваемые акциями, а также начисленные к распределению прибыли по паевому участию в капитале.

Выплаченные (полученные) доходы по участию в капитале не включают расходы (доходы), связанные с продажей отчитывающимся банком акций и паев в капитале нерезидентов по ценам, отличающимся от цены приобретения. Такие расходы рассматриваются как реализованные отрицательные (положительные) курсовые разницы по участию в капитале нерезидентов. Подробнее см. пункт 43.

18. Начисленные доходы и расходы

До особых указаний Банка России начисленные доходы и расходы рассматриваются в данной отчетности как доходы и расходы, причитающиеся (по графику) к получению или платежу вне зависимости от того, были ли они фактически выплачены или нет.

В дальнейшем после соответствующих указаний Банка России начисленные доходы и расходы будут рассматриваться в данной отчетности как доходы и расходы, образовавшиеся в отчетном периоде, вне зависимости от того, когда они фактически были или будут выплачены, и даже вне зависимости от того, когда они должны быть выплачены. В частности, это означает, что начисленные проценты будут представлять собой наращенные проценты.

19. Кросс - курс Банка России:

Валютный курс одной иностранной валюты к другой иностранной валюте, рассчитанный по установленным Банком России официальным курсам этих валют к российскому рублю.

Правила представления числовых показателей

Если значение некоторого показателя равно нулю или явление, которое он отражает, отсутствует, то в отчете по этому показателю проставляется значение "0,0" (или "0.0").

Отрицательные значения могут принимать только показатели в графах 2 - 4 разделов 1 и 3. Отрицательные значения обозначаются знаком "минус".

По поводу единиц измерения см. пункт 4.

Правила пересчета оборотов и остатков в доллары США

20. Правила пересчета оборотов в доллары США

Для пересчета оборотов в доллары США могут быть использованы два метода: основной и альтернативный.

В соответствии с основным методом каждый оборот пересчитывается в доллары США по кросс - курсу Банка России на дату его осуществления или по курсу, который фактически имел место при его осуществлении, а полученные значения суммируются. Обороты по обезличенным металлическим счетам <*> пересчитываются в доллары США путем пересчета в доллары США их балансовой оценки (выраженной в российских рублях) через официальный курс доллара США к рублю, установленный Банком России на дату осуществления этих оборотов.

<*> Здесь и далее под обезличенными металлическими счетами понимаются требования и обязательства, выраженные в массе драгоценных металлов.

Однако в случае, если программное обеспечение отчитывающегося банка временно не позволяет пересчитывать обороты в доллары США по основному методу, используется альтернативный метод. В соответствии с этим методом суммы оборотов в каждой отдельной (исходной) валюте пересчитываются в доллары США по среднему кросс - курсу Банка России за отчетный период, а затем полученные долларовые эквиваленты оборотов в отдельных валютах суммируются.

Для расчетов по альтернативному методу средний кросс - курс Банка России за отчетный период определяется отчитывающимся банком как среднее арифметическое невзвешенное кросс - курсов Банка России, рассчитанных для всех рабочих дней отчетного периода.

Для расчетов по альтернативному методу обороты по обезличенным металлическим счетам пересчитываются в доллары США путем пересчета в доллары США оборотов в массе драгоценных металлов через среднюю официальную кросс - котировку Банка России драгоценных металлов в долларах США. Указанная кросс - котировка рассчитывается как среднее арифметическое невзвешенное официальных котировок Банка России драгоценных металлов в российских рублях, пересчитанных в доллары США по официальному курсу доллара США к рублю, установленному Банком России на дату действия котировок.

По возможности банк приводит свое программное обеспечение в соответствие с основным методом. При составлении всех разделов данной отчетности за каждый отчетный период должен применяться один метод пересчета оборотов в доллары США.

Указанный порядок пересчета оборотов в доллары США применяется для пересчета:

- изменений активов и обязательств в результате операций, отражаемых в графе 2 разделов 1 и 3;

- прочих изменений активов, отражаемых в графе 4 разделов 1 и 3;

- начисленных процентов и доходов по участию в капитале, отражаемых в графе 6 разделов 1 и 3;

- показателей 3А3 и 3П3 раздела 3;

- всех данных раздела 4;

- всех данных в Приложении.

21. Правила пересчета остатков по счетам (позиций) в доллары США

Все остатки по счетам по состоянию на начало отчетного периода пересчитываются в доллары США по кросс - курсам Банка России по состоянию на начало отчетного периода. Таким способом пересчитываются:

- данные в графе 1 раздела 1;

- данные в графе 1 раздела 2;

- данные в графе 1 раздела 3.

Все остатки по счетам по состоянию на конец отчетного периода пересчитываются в доллары США по кросс - курсам Банка России по состоянию на конец отчетного периода. Таким способом пересчитываются:

- данные в графе 5 раздела 1;

- данные в графе 2 раздела 2;

- данные в графе 5 раздела 3;

- все данные в разделе 5.

Остатки по обезличенным металлическим счетам по состоянию на начало или конец отчетного периода переоцениваются в доллары США путем пересчета в доллары США их балансовой оценки (выраженной в российских рублях) через официальный курс Банка России доллара США к рублю по состоянию на начало или конец отчетного периода соответственно.

Правила отнесения активов и обязательств к группе стран (дальнее зарубежье и страны СНГ) и отдельным странам

22. Требование к дебитору - нерезиденту России (иностранный актив) отражается в отчете для той страны (или группы стран, в которую она входит), резидентом которой являлся этот дебитор, вне зависимости от вида валютного выражения этого требования и вне зависимости от того, у резидента какой страны оно было приобретено.

Пример 1. Отчитывающийся банк размещает депозит в долларах США на сумму 100 млн. долларов в банке на территории Германии. Эта операция должна быть показана в отчете с Германией (и в отчете по странам дальнего зарубежья).

Пример 2. У резидента США в отчетном периоде отчитывающимся банком приобретается 1 млн. наличных немецких марок. Это приобретение должно быть показано в отчете для Германии (и в отчете по странам дальнего зарубежья), так как наличные немецкие марки являются обязательством резидента Германии (Бундесбанка).

23. Обязательство банка перед кредитором - нерезидентом (иностранное обязательство) отражается в отчете для той страны (или группы стран), резидентом которой этот кредитор являлся, вне зависимости от вида валютного выражения этого обязательства и вне зависимости от того, резиденту какой страны оно было первоначально продано.

Пример. В отчетном периоде резиденты стран СНГ приобретают у резидентов России на вторичном рынке выраженные в рублях обязательства отчитывающегося банка, выпущенные в предыдущем отчетном периоде на внутреннем рынке и размещенные только среди резидентов. В отчете за данный период эта операция должна быть показана как увеличение иностранных обязательств отчитывающегося банка, причем в отчете по странам СНГ. Аналогично, если в следующем отчетном периоде резиденты стран СНГ будут перепродавать эти обязательства резидентам дальнего зарубежья, то в отчете по странам СНГ необходимо будет показать снижение обязательств банка, а в отчете по странам дальнего зарубежья - симметричное увеличение обязательств.

Данные Правила отнесения активов и обязательств к группе стран и отдельным странам применяются для составления разделов 1 - 4 и Приложения.