Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 24.10.97 N 02-469 (ред. от 13.08.98) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

IV. Раздел 3. "Движение прямых иностранных инвестиций"

В разделе 3 отражаются составляющие прямые иностранные инвестиции активы и обязательства по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода.

49. В общем случае прямые иностранные инвестиции отчитывающегося банка представляют собой сумму участия в капитале нерезидентов и требований к ним, при условии, что указанное участие обеспечивает не менее 10 процентов голосов в управлении. Аналогичным образом интерпретируется понятие прямых иностранных инвестиций в отчитывающийся банк. Эта характеристика является лишь пояснением названия и структуры данного раздела.

Все активы и обязательства, которые были отражены в разделе 3, должны быть также отражены по соответствующим строкам раздела 1. Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 3 приведена в пункте 71.

В этом разделе отражаются отдельные активы из раздела 1, которые представляли собой требования к нерезидентам, в капитале которых по состоянию на начало и/или конец отчетного периода отчитывающийся банк обладал участием, обеспечивавшим ему не менее 10 процентов голосов в управлении. Аналогично здесь отражаются только те обязательства из раздела 1, которые представляли собой обязательства по отношению к нерезидентам, каждый из которых по состоянию на начало и/или конец отчетного периода обладал участием в капитале отчитывающегося банка, обеспечивавшим ему не менее 10 процентов голосов в управлении.

50. Голосующим является паевое участие, как правило, участие в форме обыкновенных акций, и в некоторых случаях участие в форме привилегированных акций. За некоторыми исключениями неголосующим участием является участие в форме привилегированных акций.

51. Структура и все общие принципы, касающиеся заполнения данного раздела (порядок пересчета остатков и оборотов в доллары США, правила отражения участия в капитале и других финансовых инструментов), полностью совпадают со структурой и общими принципами заполнения раздела 1. Как и в разделе 1, по каждой строке раздела 3 должно выполняться соотношение: графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа 5.

Пример. На начало отчетного периода банк владел 11 процентами обыкновенных акций банка - нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов США и 3 процентами привилегированных акций стоимостью 30 тыс. долларов США. Кроме того, на начало отчетного периода банк владел 9 процентами обыкновенных акций фирмы - нерезидента стоимостью 50 тыс. долларов США и 3 процентами привилегированных акций стоимостью 15 тыс. долларов США.

(тыс. долларов США)

Участие в капитале юридических лиц - нерезидентов не является прямыми иностранными инвестициями, так как отчитывающийся банк владел только 9 процентами голосов в их управлении, хотя, возможно, с учетом привилегированных акций доля отчитывающегося банка в капитале юридических лиц - нерезидентов была больше 10 процентов.

52. При отражении в графе 4 данного раздела прочих изменений в объеме активов / обязательств существуют некоторые особенности. В частности, в данной графе отражаются не только те изменения, о которых говорилось в комментарии к разделу 1 (см. пункт 26), но и изменения, связанные с ростом прямых инвестиций в результате изменения количества голосов с величины меньшей, чем 10 процентов, до величины, большей, чем 10 процентов, и наоборот.

Приобретение участия, которое приводит к увеличению прав голосования с величины, меньшей, чем 10 процентов, до величины большей, чем 10 процентов, отражается следующим образом:

по статье для учета участия в капитале в графе 4 "прочие изменения" данного раздела показывается рост участия в результате изменения его классификации (переход в категорию прямых инвестиций), по этой же статье в графе 2 "изменения активов в результате операций" показывается сумма приобретения.

Пример. На начало отчетного периода банк владел 6 процентами голосующих акций банка - нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов, в течение отчетного периода отчитывающимся банком были приобретены акции этого нерезидента на сумму 180 тыс. долларов, что привело к увеличению прав голосования до 15 процентов.

(тыс. долларов США)

53. Аналогичным образом отражается рост / снижение прямых инвестиций в результате изменения доли прав голосования, которое имело место без участия отчитывающегося банка.

Пример. На начало отчетного периода банк владел 10 процентами голосующих акций банка - нерезидента стоимостью 100 тыс. долларов, в течение отчетного периода в результате дополнительной эмиссии акции этого банка были приобретены третьей стороной. В итоге к концу периода доля акций отчитывающегося банка снизилась до 9 процентов.

(тыс. долларов США)

Определения некоторых показателей, используемых в разделе 3

Ниже приведены определения показателей, которые отражаются только в данном разделе. Определения остальных показателей см. в пунктах 39, 42 - 45.

54. Субординированные кредиты

Бессрочные ссуды (то есть ссуды, которые могут быть погашены по желанию дебитора, но не кредитора), предоставленные банку или предприятию, в которых кредитор обладал участием в капитале. Как правило, выплаты начисленных процентов по субординированным кредитам осуществляются также по желанию дебитора, но эти выплаты становятся твердым обязательством дебитора при принятии им решения о выплате дивидендов. В разделе 1 они отражаются по строкам для долгосрочных ссуд (1А6.2 и 1П5.2).

55. Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли нерезидентов, соответствующая доле участия отчитывающегося банка в их капитале

Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли нерезидентов, соответствующая доле участия в их капитале отчитывающегося банка, обладающего не менее 10 процентами голосов в управлении по состоянию на начало и/или конец отчетного периода.

Под нераспределенной прибылью понимается разница между текущими доходами и расходами нерезидентов, которые были начислены в отчетном периоде. В расходы включаются налоговые платежи, выплаты дивидендов, распределение прибыли и другие платежи.

Пример. За отчетный период доходы иностранного отделения отчитывающегося банка (самостоятельного юридического лица со стопроцентным участием) в долларовом эквиваленте составили 100 тыс. долларов США, расходы - 50 тыс. долларов США. Значение данного показателя должно быть равно 50,0 тыс. долларов США (100 - 50).

56. Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли отчитывающегося банка, соответствующая доле участия нерезидентов в его капитале

Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли отчитывающегося банка (после выплаты налогов и других обязательных платежей), соответствующая доле участия в его капитале нерезидентов, каждый из которых обладал не менее 10 процентами голосов в управлении по состоянию на начало и/или конец отчетного периода.

Под нераспределенной прибылью понимается разница между текущими доходами и расходами отчитывающегося банка, которые были начислены в отчетном периоде, но не остатки или движение по бухгалтерскому счету 703 "Прибыль". В расходы включаются налоговые платежи, выплаты дивидендов, распределение прибыли и другие платежи.

Пример. Доходы отчитывающегося банка, начисленные за отчетный период, в долларовом эквиваленте составили 100 тыс. долларов США, расходы - 50 тыс. долларов США. Участием в капитале отчитывающегося банка обладали 3 нерезидента. Один из нерезидентов обладал участием в капитале отчитывающегося банка, обеспечивающим 11 процентов голосов и составившим 12 процентов в общей величине капитала (разница между долей участия и процентом голосов может происходить за счет привилегированных акций). Второй нерезидент обладал соответственно 10 процентами голосов и 9 процентами участия, а третий - 9 и 8 процентами соответственно. Значение данного показателя должно быть равно 11,0 тыс. долларов США ([100 - 50] x (0,12 + 0,10)).