Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 26.02.2002 N БГ-3-02/98 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

2. Дивиденды, начисленные российской организацией в порядке, установленном статьей 275 НК РФ, акционерам (участникам): российским организациям и физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации из прибыли, остающейся в распоряжении организации, облагаются у источника выплаты по ставке 6 процентов.

Пример.

Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации).

Акционерное общество распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 500 000 рублей между своими акционерами (налоговыми резидентами Российской Федерации и не являющимися резидентами Российской Федерации), из которой 100 000 рублей получены самим акционерным обществом в текущем отчетном (налоговом) периоде как дивиденды от другого акционерного общества, с которых уже удержан налог.

Сумма дивидендов по каждому акционеру начисляется исходя из доли участия акционеров в уставном капитале.

Так, сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам, равна 4000 рублей.

Для определения облагаемой базы при исчислении налога на прибыль в виде дивидендов, удерживаемых с налоговых резидентов Российской Федерации - юридических и физических лиц, из общей суммы распределяемой прибыли 500000 рублей вычитаются суммы дивидендов, полученные самим акционерным обществом, - 100000 рублей, и дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, - 4000 рублей.

С рассчитанной суммы налоговой базы 396000 рублей (500 000 - 100 000 - 4 000) удерживается налог по ставке 6 процентов.

Рассчитанная сумма доходов (396000 рублей) начисляется акционерам (юридическим и физическим лицам) - налоговым резидентам Российской Федерации пропорционально доле каждого в уставном капитале.