Последнее обновление: 06.05.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)
3.1. Проверка сопоставимости данных налогового и бухгалтерского учета
На первом этапе аудитору необходимо выполнить нижеперечисленное:
- установить наличие журнала учета полученных счетов-фактур, книги покупок;
- уточнить, производится ли сверка налоговых деклараций с данными синтетического учета и налоговыми регистрами (книгой покупок и журналом учета полученных счетов-фактур) должностными лицами Предприятия в конце отчетного периода;
- сопоставить данные бухгалтерского и налогового учета.
При этом необходимо отследить следующее:
1. Общая сумма по графе "Всего покупок включая НДС" журнала учета полученных счетов-фактур за налоговый период по учтенным счетам-фактурам должна соответствовать кредитовому обороту по 60, 76 счету.
В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД -1.1В:
Форма РД - 1.1.В
2. Общая сумма в книге покупок по графам 8б и 9б за налоговый период должна соответствовать кредитовому обороту по счету 19 и дебетовому обороту по счету 68. С 1 августа 2002 г. к ним следует добавлять обороты по Дт 68 счета и Кт 62 счета, отраженные в Главной книге.
Данные изменения внесены в Постановление N 914 Постановлением Правительства РФ от 27.07.02 г. N 575, в соответствии с которыми изменился порядок регистрации счетов-фактур после отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) в счет полученных авансов. Теперь счет-фактуру нужно будет регистрировать в книге покупок.
3. Общая сумма записей по Главной книге должна соответствовать сумме строк налоговой декларации:
В ходе проверки составляются рабочие документы по формам РД-1.2В, РД-1.3В, РД-1.4В.
Форма РД-1.2.В
Проверка сопоставимости данных налогового и бухгалтерского учета
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
| Налоговый период | Дт 94 Кт 68 | Дт 19 Кт 68 | Дт 20 Кт 68 | Дт 91 Кт 68 | Дт 86 Кт 68 | Итого Контроль: гр.4 РД-1.2В | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Налоговый период | Дт 68 Кт 19 | Дт 68 Кт 62 | Дт 68 Кт 90/3 | Итого Контроль: Гр. 3 РД-1.2В | Гл. книга оборот по Дт 68 | стр. книги продаж | Контроль гр.4 = гр.7 = гр.8 РД-1.2В | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
4.Сумма НДС, указанная по статье формы N 1 "Бухгалтерский баланс" по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", должна соответствовать сумме:
| - не оплаченных на начало и на конец отчетного периода счетов-фактур, | *) Данные суммы налога принимаются к вычету по мере постановки на учет построенного объекта с момента начисления амортизации (п.6 ст. 171 НК РФ) |
| - сумме НДС, предъявленной налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, | |
| - сумме налога, предъявленной налогоплательщику по товарам (работам, услугам), переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР | |
| - сумме налога, предъявленной налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств | |
| - сумме налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, | |
| - сумме налога, исчисленной налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету, | *) Данные суммы налога принимаются к вычету по мере уплаты в бюджет налога |
| - сумме налога, предъявленной налогоплательщику и уплаченной им при осуществлении экспортных операций | *) Данные суммы налога принимаются к вычету при предоставлении в налоговые органы полного пакета документов в соответствии со ст. 165 НК РФ. |
| Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита налогоплательщик не представил документы, указанные в ст. 165 НК РФ, то операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по соответствующим ставкам. Вычеты сумм налога в таком случае производятся на основании отдельной налоговой декларации и в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ |
Аудитор может произвести фактическую инвентаризацию счетов-фактур и таким образом подтвердить текущее сальдо по счету 19.
Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-2В.
Форма ОД-1.В
Результаты проверки сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги покупок.
| Налоговый (Отчетный) период | Показатель | Код строки Раздела Декларации | Сумма занижения | Сумма завышения | Ссылка на РД | Влияние на налоговые обязательства и рекомендации |
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)