3.2. Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)

Действия

Главная
"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)

действует Редакция от 23.04.2004 Подробная информация

"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)

3.2. Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров

Аудитор устанавливает правильность ведения журнала учета полученных счетов-фактур, книги покупок и порядок хранения счетов-фактур в соответствии с Постановлением N 914.

При этом следует обратить внимание на следующие вопросы:

N п/п	Перечень вопросов	Требование нормативных документов
2.1	Наличие журнала учета полученных счетов-фактур и порядок ведения.	1. Покупатели должны вести журнал учета полученных счетов-фактур, в котором хранятся их оригиналы (п.1 Постановление N 914).
		2. Учет счетов-фактур ведут по мере их поступления от продавцов (п. 2 Пост. N 914).
		3. В журнале учета полученных счетов-фактур хранят:
		- счета-фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров (п.3 Постановления N 914);
		- комиссионеры, агенты хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам (п. 3 Постановление N 914);
		-счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 4 Постановление N 914);
		- при ввозе товаров на таможенную территорию РФ грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы (п. 5 Пост.N 914);
		4. Журнал учета полученных счетов-фактур должен быть прошнурован, а его страницы пронумерованы (п. 6 Постановление N 914).
2.2	Наличие и порядок ведения книги покупок:	Счета-фактуры должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 8 Постановление N 914).
	- порядок регистрации счетов- фактур в книге покупок	При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой каждой суммы "частичная оплата" (п. 9 Постановление N 914).
	- регистрация счетов-фактур при частичной оплате
	- случаи регистрации счетов-фактур с одинаковыми реквизитами	Допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты (п. 9 Постановление N 914).
	- регистрация в книге покупок таможенных деклараций	При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируется таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу (п. 10 Постановление N 914).
	- порядок регистрации счетов-фактур, выписанных при получении аванса	Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов (п. 13 Постановление N 914).
	В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:	- полученные при безвозмездной передаче товаров(выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы (п. 11 Постановление N 914);
	В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:	- полученные участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг. (п. 11 Постановление N 914);
		- полученные комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам (п. 11 Постановление N 914).
		- не соответствующие установленным нормам их заполнения (п. 14 Постановления N 914)
	- порядок регистрации счетов- фактур при строительстве: подрядным или хозспособом	Счета-фактуры, полученные по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в порядке, установленном абзацем первым п. 5 ст. 172 НК РФ (по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был, введен в эксплуатацию).
	- порядок ведения книги покупок	- книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью;
		- контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем Предприятия или уполномоченным им лицом;
		- книга покупок хранится в течении полных 5 лет с даты последней записи.

Результаты аудиторской проверки следует отразить в рабочем документе по форме РД-2.1В.

Форма РД-2.1В

Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров

Выборка: ______________________

N п/п	Наименование вопроса	Соответствует законодательству	Не соответствует законодательству	Примечание
2.1	Наличие журнала учета полученных счетов-фактур и порядок его ведения.
	2.1.1 Ведется ли журнал учета полученных счетов-фактур.
	2.1.2 Учет счетов-фактур ведется по мере их поступления от продавцов.
	2.1.3 Осуществляет налогоплательщик предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.
	2.1.3.1 В журнале учета полученных счетов-фактур хранят:
	Счета-фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала);
	Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам.
	2.1.4 Налогоплательщик регистрирует в журнале учета, полученных счетов-фактур
	Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;
	При ввозе товаров на таможенную территорию РФ грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы;
	2.1.4 Журнал учета полученных счетов-фактур
	Прошнурован
	Его страницы пронумерованы.
2.	Наличие и порядок ведения книги покупок:
	2.2.1 Порядок регистрации счетов-фактур в книге покупок:
	Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в проверяемом периоде в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
	2.2.2 Момент регистрации счетов-фактур при частичной оплате
	Регистрация счета-фактуры производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой каждой суммы "частичная оплата";
	Регистрация счета-фактуры производится в момент полной оплаты.
	2.2.3 Регистрируются в книге покупок счета-фактуры с одинаковыми реквизитами (если да, то в примечании указать причину)
	2.2.4 При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенные декларации и платежные документы подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. С 1.08.2002 г.
	2.2.5 Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов.
	2.2.6 В книге покупок не должны регистрироваться счета-фактуры:
	Полученные при безвозмездной передаче товаров(выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
	Полученные участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
	Полученные комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам;
	Не соответствующие установленным нормам их заполнения.
	2.2.7 Порядок регистрации счетов- фактур при строительстве:
	Подрядным способом
	Хозспособом
	2.8 Порядок ведения книги покупок
	Книга покупок прошнурована
	Страницы пронумерованы
	Скреплена печатью
	2.9 Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем предприятия.

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-2.1.В.

Форма ОД-2.1.В

Результаты проверки ведения журнала полученных счетов-фактур и книги покупок

Налоговый (Отчетный) Период	Нарушение	Нормативный документ	Хозяйственная операция				Влияние на налоговые обязательства	Рекомендации
			Счет-фактура			Содержание операции
			Дата	Номер	Сумма НДС	Содержание операции
	1.

Главная
"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)

Наименование документ	"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)
Вид документа	методические рекомендации
Принявший орган	минфин рф
Дата принятия	01.01.1970
Дата редакции	23.04.2004
Дата регистрации в Минюсте	01.01.1970
Статус	действует
Публикация	На момент включения в базу документ опубликован не был
Навигатор	Примечания

Законодательная база Российской Федерации

Бесплатная консультация

Навигация

Федеральное законодательство

Действия