Законодательная база Российской Федерации

"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ в состав налоговых вычетов входят суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течении действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

При проверке обоснованности вычетов необходимо обратить внимание на правомерность возврата товара и документальное оформление.

Следует обратить внимание, что в случае возврата товара право на вычет по НДС возникает только после возврата покупателю денежных средств и не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Сумма налога по возвратным операциям отражается сторнировочными записями в книге продаж, а в налоговой декларации по строке 10 (код строки декларации 420).

Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-8.1В.

Форма РД-8.1.В

Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям

Выборка: ___________________________

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-8.В

Форма ОД-8.В

Результаты проверки сумм НДС, заявленных к вычету в случаях возврата товара.