Последнее обновление: 06.05.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)
2.2. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж.
Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, учета и книги продаж осуществляется с использованием рабочих документов РД-2, РД-2.1, РД-2.2, РД-2.3, РД-2.4, РД-2.5.
При этом следует учесть изменения, внесенные в "Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС" Постановлением Правительства РФ N 575 от 27.07.02 г. С 1 августа счет-фактура, выписанный на сумму полученного аванса, после отгрузки должен регистрироваться не в книге продаж, а в книге покупок.
При наличии отклонений между данными бухгалтерского учета, отчетности и книги продаж следует проанализировать ситуацию, выявить причины отклонений и сделать соответствующие выводы.
Наиболее распространенными причинами отклонений являются:
внесение в бухгалтерский учет текущего отчетного периода исправлений за предыдущие отчетные периоды.
При этом необходимо сопоставить исправительные проводки в бухгалтерском учете с декларацией за тот отчетный период, в котором допущены нарушения и за который внесены исправления в текущем отчетном периоде.
Налоговым нарушением является непредставление налогоплательщиком уточненного расчета за налоговый период, в котором совершена ошибка, либо представление уточненного расчета на сумму разницы (ошибки).
При обнаружении ошибок в поданных за предшествующие периоды декларациях по налогу на добавленную стоимость, в налоговые органы должен представляться новый (полный) уточненный налоговый расчет за те налоговые периоды, в которых были допущены ошибки (п.10 приказа МНС РФ от 21.01.02 г. N БГ-3-03/25 "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость");
наличие сумм НДС, уплаченного налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенного ранее в налоговые вычеты и подлежащего восстановлению, которые отражаются в учете проводкой Д19-К68/ндс. При этом в декларации эти суммы уменьшают налоговые вычеты (отражаются по строке 430) и в книгу продаж не включаются. Таким образом, данные учета, отчетности и книги продаж не будут сопоставимы.
3) Другие причины
В ходе проверки составляются рабочие документы по форме РД-2, РД-2.1, РД-2.2, РД-2.3, РД-2.4, РД-2.5.
Форма РД-2
Сопоставимость данных налоговой декларации с данными бухгалтерского учета и книги продаж
Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм, исчисленных с оборотов по реализации, с данными бухгалтерского учета
| Отчетный период | Сумма НДС по декларации стр.010-040 | Данные бухгалтерского учета | Отклонения | Причины отклонений | |||
| Д90/3-К68 | Д76-К68 | Д91/3-К68 | Итого | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 3+4+5 | 7 = 2-6 | |
Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, с данными бухгалтерского учета
| Налоговый (Отчетный) период | Сумма НДС по декларации стр.240 | Д19-К68 по данным учета | Отклонения | Причины отклонений |
| 1 | 2 | 3 | 4 = (2-3) | 5 |
Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, с данными бухгалтерского учета
| Отчетный период | Сумма НДС по декларации стр.220-230 | Д 29, 84 - К 68 по данным Учета | Отклонения | Причины отклонений |
| 1 | 2 | 3 | 4 = (2-3) | 5 |
Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), с данными бухгалтерского учета
| Отчетный период | Сумма НДС по декларации стр.270-280 | Сумма НДС По декларации стр.550-560 | Итого по декларации | Д62/авансы К68/ндс | Отклонения | Причины отклонений |
| 1 | 2 | 3 | 4 = (2+3) | 5 | 6 = (4-5) | |
Бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций, связанных с исчислением и уплатой НДС
| Наименование операции | Стандартные бухгалтерские проводки | Используемые на предприятии | Примечания (Влияние на налоговые обязательства) | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-2.
Форма ОД-2
Результаты проверки сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж
| Налоговый (Отчетный) период | Показатель | Код строки Раздела Декларации | Сумма занижения | Сумма завышения | Ссылка на РД | Влияние на налоговые обязательства и рекомендации |
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)