Последнее обновление: 06.05.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)
3.10. Проверка учета суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),при осуществлении им деятельности облагаемой и необлагаемой НДС
В ходе проведения аудиторской проверки порядка учета сумм налога, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим операции как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения, используются следующие рабочие документы:
- по форме РД-10.1В - когда стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) можно распределить между деятельностью облагаемой и освобожденной от налогообложения прямым путем. В этом случае суммы налога, предъявленные поставщиками по мпз используемым для деятельности облагаемой и освобожденной от налогообложения, учитываются по дебету счета 19 счета раздельно либо на соответствующих субсчетах (субконто), либо в аналитическом учете.
Форма: РД-10.1В
Выборка: ________________________
- по форме РД-10.2В - когда при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) однозначно не определено, будут ли они использоваться для деятельности, облагаемой НДС, или не подлежащей налогообложению. При этом может использоваться следующий подход:
- НДС по всем оплаченным и оприходованным товарам (работам, услугам) принимается к зачету в соответствии со ст. 172 НК РФ (Дт 68 Кт 19).
Далее НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, восстанавливается и включается в себестоимость продукции (Дт 19 Кт 68 и Дт 20 Кт 19). При этом сумма НДС определяется прямым путем (по расходам включаемым прямым путем) или расчетным путем исходя из пропорции, определяемой как стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за месяц.
Форма: РД-10.2В
Выборка: ________________________
по форме РД-10.3.В - когда Предприятием приобретенные материальные ценности (работы, услуги) были включены в состав общехозяйственных, общепроизводственных расходов, а также расходов вспомогательных производств.
Форма: РД-10.3В
Выборка: ________________________
по форме РД-10.4В - когда на Предприятии в определенном налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % от общей величины совокупных расходов на производство
Форма РД-10.4В
Выборка: ________________________
- по форме РД-10.5В - когда Предприятие приобретает внеоборотные активы, которые будут использовать при производстве товаров (работ, услуг) как облагаемых, так и не облагаемых налогом
Форма РД-10.5В
Выборка: ________________________
Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-10.В.
Форма ОД-10.В
Результаты проверки правильности ведения раздельного учета сумм налога, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг)
*) Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет (п.5 ст. 170 НК РФ).
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)