Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.11. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами. Счета N N 20301 - 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309 - 20310, 20313 - 20314 - пассивные. На счетах второго порядка учитываются:

на счете N 20301 - золото монетарное - в слитках высокой пробы (995 и выше);

на счете N 20302 - золото немонетарное - не в слитках;

на счете N 20303 - другие драгоценные монеты (кроме золота);

на счете N 20304 - драгоценные металлы, переданные для реализации;

на счете N 20305 - драгоценные металлы в пути. Учет ведется так же, как и учет денежных средств в пути;

на счете N 20306 - драгоценные металлы отосланные. Операции в учете отражаются так же, как операции по отосланным денежным средствам;

на счете N 20307 - драгоценные металлы, переданные монетным дворам;

на счете N 20308 - драгоценные металлы в монетах и памятных медалях;

на счете N 20309 - счета клиентов (кроме банков) в драгоценных металлах;

на счете N 20310 - счета клиентов - нерезидентов (кроме банков) в драгоценных металлах;

на счете N 20311 - драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме банков);

на счете N 20312 - драгоценные металлы, предоставленные клиентам - нерезидентам (кроме банков);

на счете N 20313 - депозитные счета банков в драгоценных металлах;

на счете N 20314 - депозитные счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах;

на счете N 20315 депозитные счета в драгоценных металлах в банках;

на счете N 20316 - депозитные счета в драгоценных металлах в банках - нерезидентах;

на счете N 20317 - просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами;

на счете N 20318 - просроченная задолженность по операциями с драгоценными металлами по нерезидентам;

на счете N 20319 - просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами;

на счете N 20320 - просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам.

Учет драгоценных металлов и операций с ними ведется в соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам.

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.12. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями могут совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения.

Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.13. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по поручению третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

2.14. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.

Счета N 20403 "Природные драгоценные камни в пути" N 20404 "Природные драгоценные камни отосланные"

2.15. На счетах N 20403 и N 20404 учитываются соответственно природные драгоценные камни в пути и природные драгоценные камни отосланные. Учет этих операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути и денежных средств отправленных (счета N N 20204, 20209).