Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день

N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96305 со сроком исполнения более 91 дня

10.8. Назначение счета N 963: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения.

Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют.

На счете N 963 учитываются обязательства банка перед контрагентами по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения.

В зависимости от даты исполнения открыты счета второго порядка.

По кредиту счета проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентом по сделке по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счета N 963 списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, дата исполнения которых наступила, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по кодам валют и видам контрактов в разрезе каждого договора; для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: инвалюте и рублях.

Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

Счета N 96401 со сроком исполнения на следующий день

N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96405 со сроком исполнения более 91 дня

10.9. Назначение счета N 964: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения до срока исполнения. Обязательства банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен.

На счете N 964 учитываются обязательства перед контрагентами по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения.

В зависимости от даты исполнения учет обязательств ведется на разных счетах второго порядка.

По кредиту счета N 964 проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделке по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По дебету счета N 964 списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам, дата исполнения которых наступила, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам договоров и видам металла - в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.

Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день

N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96505 со сроком исполнения более 91 дня

10.10. Назначение счета N 965: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке банком ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения.

На указанном счете учитываются обязательства банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и в связи с изменением курса валют, не имеющих рыночных котировок, - только в связи с изменением курса валют.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен.

На счете N 965 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения.

Обязательства с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счета списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом выпусков, номиналов и видам договоров - в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 966 "Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 96601 со сроком исполнения на следующий день

N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96605 со сроком исполнения более 91 дня

10.11. Назначение счета N 966: учет денежных средств, подлежащих оплате банком, при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом.

Проводка по счету осуществляется банком, являющимся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока покупки банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО.

Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют.

Денежные средства, подлежащие к оплате банком по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводятся суммы денежных средств, подлежащие к оплате банком при покупке ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счета списываются суммы денежных средств, оплаченные банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют и договорам - в разрезе каждого договора; для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счет N 967 "Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 96701 со сроком исполнения на следующий день

N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96705 со сроком исполнения более 91 дня

10.12. Назначение счета N 967: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом.

Проводки по счету осуществляются банком, являющимся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете ценные бумаги учитываются от даты покупки банком в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

Ценные бумаги, подлежащие продаже по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводится стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих бумаг в связи с ростом рыночных цен или курса валют в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счета списывается стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих бумаг в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом их выпусков, номиналов и договорам - в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).