Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных ЦБ РФ курсов валют, рыночных цен на ценные бумаги и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных ЦБ РФ, официальных цен на драгоценные металлы или рыночных цен на ценные бумаги, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.

Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются так же на балансовых счетах, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"
N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

4.27. Назначение счета N 47409: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.

На счете N 47409 учитываются:

- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям иностранных банков;

- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро"

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро" суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по данному аккредитиву, полученные лицевые счета.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитиву.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

4.28. Назначение счета: учет начисленных процентов по вкладам физических лиц в случаях, когда договором о вкладе (депозите) не предусмотрено зачисление (причисление) процентов к вкладу до окончания года, срока депозита (вклада). Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом учета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету отражаются суммы процентов, причисленных к вкладам, в корреспонденции со счетами по учету вкладов с одновременным отражением сумм по расходам в корреспонденции со счетом учета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому вкладу.

Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате спецлотерей"

4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.

По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.

По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту спецлотерей и их видам.

Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"
N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"

4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный.

По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается проводкой:

Дебет счетов корреспондентского, учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет,

Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,

Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.

Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"
N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения"

4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации - плательщика (расчетно - кассового центра).

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно - кассовом центре или другой кредитной организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация зачисленные на корреспондентские счета суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной организации.

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с действующим законодательством, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации"

4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае письменного его заявления.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)
N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)

4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет пассивный.

По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи, в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим организациям, органам связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой торгующей организации и органа связи.

Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
N 47423 "Требования банка по прочим операциям"

4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N N 47401 - 4742. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.

По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам"

4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по прочим активам. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы начисленного резерва в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов.