Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Счет N 909 "Расчетные операции"

9.4.1. Назначение счета: учет документов по расчетным операциям в соответствии с нормативными документами Банка России по расчетам. Счет активный.

По приходу отражаются суммы документов, поступивших для расчетов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств у плательщиков, выставленных аккредитивов, оплаченных выигравших билетов спецлотерей, в корреспонденции со счетом N 99999, а также, минуя счет N 99999, когда документы перемещаются между счетами второго порядка счета N 909.

По расходу отражаются суммы оплаченных документов, отправленных выигравших билетов спецлотерей, использованных аккредитивов, в корреспонденции со счетом N 99999, а также перемещаемые внутри счета N 909 документы, в корреспонденции с соответствующими счетами второго порядка.

На счете второго порядка N 90906 учитываются купленные в установленном порядке расчетные документы по факторинговым и форфейтинговым операциям.

По приходу отражаются суммы купленных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу отражаются оплаченные документы по указанным операциям в корреспонденции с этим же счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого клиента, кредитную организацию, эмитента спецлотерей, на каждый выставленный аккредитив и каждый вид других документов.

Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам"

9.4.2. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за недовзнос средств в обязательные резервы. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета учета сумма перевзноса средств в обязательные резервы - активные.

Суммы на счета по учету недовзноса или перевзноса средств зачисляются кредитными организациями в день составления отчета (расчета) по обязательным резервам, а списываются суммы с этих счетов в день погашения недовзноса, перевзноса или уточнения отчета (расчета), что привело к отсутствию недовзноса, перевзноса. Эти операции совершаются в корреспонденции: счетов N N 91003, 91004 со счетом N 99998, счетов N N 91007, 91008 со счетом N 99999.

На счете N 91010 отражаются суммы штрафов, признанные кредитной организацией, за недовзнос в обязательные резервы. Счет пассивный.

По приходу суммы отражаются в день признания долга. Списание со счета производится в день оплаты штрафа. Операции отражаются в корреспонденции со счетом N 99998.

Счет N 911 "Документы и ценности по иностранным операциям"

9.4.3. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.

По приходу соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности:

принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 91101;

полученные на инкассо от банков - нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999;

полученные из банков - нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом N 99999;

принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счетов проводятся документы после получения ответов из банков - нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки - нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку - нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

9.4.4. Назначение счета: учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в кладовой;

разных ценностей и документов (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке "1 рубль за каждый документ", принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в кладовой;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков строгой отчетности (счет N 91207). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке "1 рубль за бланк (книжку)". Бланки всех видов чеков хранятся в кладовой, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются;

драгоценных металлов (счета N N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

По расходу этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в кладовой, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально - бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По приходу счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.

Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должно быть указано количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально - бытового назначения.

По расходу отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально - бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах N N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными документами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

На счетах N N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.