Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Счета N 520 "Выпущенные облигации"
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам погашения. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их продаже в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету расходов будущих периодов по ценным бумагам.

По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их выкупе у владельцев по истечении срока обращения (при погашении) или до наступления срока платежа с целью погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. При этом если долговые ценные бумаги ранее были проданы кредитной организацией по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, то сумма дисконта списывается с дебета счета по учету расходов будущих периодов по ценным бумагам в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами. При досрочном выкупе ценных бумаг по цене ниже или выше от их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа относится соответственно на счет по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, или на счет по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам долговых ценных бумаг.