Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги"

9.3.1. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг банка, а также собственных ценных бумаг, выкупленных банком до срока погашения. Счета второго порядка активные.

Бланки ценных бумаг и собственные ценные бумаги, выкупленные для уничтожения, учитываются в условной оценке "1 рубль за штуку". Собственные ценные бумаги, выкупленные для перепродажи до срока погашения, учитываются по номинальной стоимости.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг.

По приходу счета N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" проводятся суммы полученных из типографии бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90701 списываются суммы:

- распространенных собственных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;

- испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702;

- бланков ценных бумаг, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

По приходу счета N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения" проводятся суммы подлежащих уничтожению:

- бланков собственных ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетом N 90701;

- бланков погашенных или изымаемых из обращения собственных ценных бумаг одновременно с их списанием с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90702 списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По приходу счета N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" проводятся суммы ценных бумаг по номинальной стоимости в момент досрочного выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90703 списываются суммы:

- перепроданных собственных ценных бумаг по номинальной стоимости с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999;

- нереализованных собственных ценных бумаг, ранее выкупленных у их владельцев, в корреспонденции со счетом N 90702.

По приходу счета N 90704 "Собственные ценные бумаги, выкупленные для погашения" проводятся суммы выкупленных до срока погашения собственных ценных бумаг с целью их погашения в срок - при одновременном списании их стоимости с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90704 списываются суммы погашенных собственных ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 90702.

По приходу счета N 90705 "Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет" проводятся суммы:

- бланков ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения", N 90801 "Ценные бумаги других эмитентов для распространения" и N 90805 "Билеты спецлотерей".

По расходу счета N 90705 списываются суммы:

- полученных и оприходованных подведомственными учреждениями бланков ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом, в корреспонденции со счетами N N 90701, 90801 и 90805;

- распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом N 99999.

Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"

9.3.2. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг и ценных бумаг других эмитентов, полученных по договорам поручения, комиссии или хранения.

По приходу счета N 90801 "Ценные бумаги других эмитентов для распространения" проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов:

- полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

- полученных и оприходованных подведомственными учреждениями, в корреспонденции со счетом N 90705 "Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет".

По расходу счета N 90801 списываются суммы:

- распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом N 99999;

- испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

- бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет по счету N 90801 ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

По приходу счета N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах" проводятся суммы ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, по их номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90802 списываются суммы ценных бумаг, учитываемых по номинальной стоимости:

- реализованных банком по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

- не реализованных банком, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет по счету N 90802 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

По приходу счета N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" проводятся суммы ценных бумаг, принятых на хранение на основании договоров хранения, по их номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90803 списываются суммы ценных бумаг, снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет по счету N 90803 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

По приходу счета N 90804 "Облигации государственных займов, проданные предприятиям и организациям" проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа) по их номинальной стоимости в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90804 списываются суммы выкупленных банком облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

При совершении сделок по купле - продаже или иной переуступке облигаций тридцатилетнего займа непосредственно между юридическими лицами без посредничества банка, в котором они были первоначально приобретены, и регистрации таких сделок в этом банке суммы облигаций списываются с лицевого счета прежнего владельца на лицевой счет нового владельца облигаций по счету N 90804.

Аналитический учет по счету N 90804 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций.

По приходу счета N 90805 "Билеты спецлотерей" проводятся суммы:

- поступивших билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению, в условной оценке "1 рубль за штуку", в корреспонденции со счетом N 99999;

- билетов лотерей, полученных и оприходованных подведомственными учреждениями на основании ответных документов или извещений об этом в корреспонденции со счетом N 90705.

По расходу счета N 90805 списываются суммы:

- проданных билетов лотерей, в корреспонденции со счетом N 99999;

- билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения, и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет по счету N 90805 ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.