Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Раздел "Д" предназначен для учета операций в депозитариях. Учет ведется в соответствии с нормативными документами Банка России.

1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также с иными видами ценных бумаг, являющихся эмиссионными в соответствии с действующим законодательством.

На счетах депо не отражаются депозитарные операции с ценными бумагами: векселями, чеками, депозитными и сберегательными сертификатами и другими, перечисленными в Гражданском кодексе РФ, а также отнесенными к ценным бумагам законами или в установленном законами порядке, если эти ценные бумаги не являются эмиссионными.

На счетах депо отражаются депозитарные операции с ценными бумагами, переданными кредитной организации ее клиентами:

- для хранения и (или) учета;

- для осуществления доверительного управления;

- для осуществления брокерских операций;

- для осуществления иных операций;

- а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

2. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

По пассиву счетов депо ценные бумаги учитываются в разрезе владельцев, по активу - в разрезе мест хранения.

2.1. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

2.1.1. Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.

2.1.2. На лицевых счетах учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец того операционного дня, в течение которого было движение по лицевому счету.

2.1.3. В раздел (учетный регистр) счета депо формируется совокупность лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом (договором). При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

2.1.4. По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий ведет анкету выпуска ценных бумаг. Анкета выпуска хранится в картотеке выпусков ценных бумаг, а после погашения ценных бумаг выпуска - в картотеке выпусков, снятых с обслуживания.

2.1.5. Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в регламент депозитария и определяются депозитариями самостоятельно с учетом требований нормативных документов Банка России.

2.2. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, балансах и оборотных ведомостях.

2.2.1. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.

2.2.2. По данным сводных карточек ежедневно составляются балансы: краткий - с выведением суммарных итогов по выпускам ценных бумаг и обобщенный - с выведением итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. На первое число каждого месяца по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется баланс депо.

2.2.3. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости, путем суммирования которых составляется суммарная оборотная ведомость.

2.3. Ежеквартально кредитные организации должны представлять территориальному управлению Банка России суммарную оборотную ведомость и ведомость остатков на корреспондентских счетах депо.

3. Совершение депозитарных операций.

3.1. Депозитарные операции совершаются при:

- приеме ценных бумаг на хранение;

- снятии ценных бумаг с хранения в депозитарии;

- изменении места и способа хранения ценных бумаг;

- переводе ценной бумаги на счет депо другого владельца;

- переводе ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.

Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся в хранилищах депозитария.

По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 09050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО депо базовый)"

Счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение в головной депозитарий.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на принадлежащий данному депозитарию счет "Лоро депо базовый" в головном депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с принадлежащего данному депозитарию счета "Лоро депо базовый" в головном депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)"

Предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на хранение в головной депозитарий.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на принадлежащий данному депозитарию счет "Лоро депо расчетный" в депозитарии, не являющемся головным по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с принадлежащего данному депозитарию счета "Лоро депо расчетный" в другом депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080.

Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

Предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент недоступны для проведения активных операций.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на проверку или на переоформление в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается завершение транспортировки, проверки или переоформления сертификатов ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98030.

Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг"

Предназначен для отражения недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок депозитариев, а также для отражения несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия.

По дебету счета отражаются факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке или переоформлении в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020.

По кредиту счета отражается восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО или компенсация ранее обнаруженной недостачи сертификатов в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015.

Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"

Предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных органов, а также органов следствия, дознания и иных, уполномоченных на подобные действия.

По дебету счета отражается изъятие сертификатов из хранилищ депозитария по распоряжению директивных органов в корреспонденции со счетом N 98000.

По кредиту счета отражается возврат сертификатов, ранее изъятых по распоряжению директивных органов, в хранилища депозитария в корреспонденции со счетом N 98000.

Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев"

Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве собственности или ином вещном праве.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарии на счет владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

Предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"

Предназначен для учета ценных бумаг, переданных клиентом для реализации или купленных депонентом в пользу клиента на основании договора комиссии или договора поручения.

По дебету счета отражаются проданные ценные бумаги, ценные бумаги, снятые с реализации, ценные бумаги, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены депонентом, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98040.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, в корреспонденции со счетами депо N N 98000 и 98040.

Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"

Предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении (трасте) у депонента.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами депо N N 98000 и 98040.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами депо N N 98000 и 98040.

Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)"

Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение из низового депозитария (для которого данный депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является головным).

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе со счетов низового по данному выпуску ценных бумаг депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на счет депо в низовом депозитарии, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)"

Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение из другого депозитария, который не является низовым для данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские отношения.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе со счетов депозитария, не являющегося низовым, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на счет депо в низовом депозитарии, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"

Предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам и обремененных обязательствами, т.е. блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги ценных бумаг.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается обременение обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98065, 98080.

Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"

Предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен депозитарию.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют их идентифицировать, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, и для учета ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам или проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентом, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080.

По кредиту счета отражаются погашаемые ценные бумаги или ценные бумаги, выкупленные эмитентом, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080.

3.2. При ведении кредитными организациями учета депозитарных операций необходимо также руководствоваться утвержденными Банком России Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций.

Департамент бухгалтерского
учета и отчетности