Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Счет N 801 "Касса"

8.1. Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов.

По кредиту счета отражается выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.

Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы банка.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей.

Счет N 802 "Ценные бумаги в управлении"

8.2. Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

По кредиту счета отражается стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

В учете полученные и приобретенные на ОРЦБ ценные бумаги отражаются по стоимости в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с ГКО в коммерческих банках от 06.05.93 N 02-78 с учетом изменений и дополнений, а также в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с облигациями федеральных займов от 13.06.95 N 02-124 с учетом изменений и дополнений. В учете полученные ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, отражаются по определенной в договоре стоимости. Приобретенные в процессе доверительного управления ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, учитываются по цене приобретения.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей.

Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с Правилами учета депозитарных операций от 25.07.96 N 44, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе.

Счет N 803 "Драгоценные металлы"

8.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей.

Счет N 804 "Кредиты предоставленные"

8.4. Назначение счета: учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями. Счет активный.

По дебету счета проводится сумма выданных кредитов.

По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.

Учет кредитных операций производится в общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.

Проценты начисляются и проводятся в общеустановленном порядке.

Счет N 805 "Средства, использованные на другие цели"

8.5. Назначение счета: учет средств, использованных на другие цели, кроме указанных выше, с соблюдением установленного порядка доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается использование средств.

По кредиту счета отражается возврат средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей.

Счет N 806 "Расчеты по доверительному управлению"

8.6. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

- расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307);

- задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в т.ч. текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

- требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

- расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

Счет N 807 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"

8.7. Назначение счета: учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет активный.

По дебету счета учитываются затраты на оплату накопленного процентного (купонного) дохода при приобретении долгового обязательства.

По кредиту счета списываются учтенные затраты при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства - в корреспонденции со счетом по учету полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей.

Счет N 808 "Текущие счета"

8.8. Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.

Счет открывается в территориальных учреждениях Банка России или в других кредитных организациях.

Счет в иностранной валюте открывается, как правило, в уполномоченных банках - резидентах Российской Федерации, имеющих соответствующую лицензию.

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей.

Перечисление учредителем вознаграждения по договору доверительного управления имуществом кредитной организации - доверительному управляющему должно производиться с его основного расчетного счета на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России. В кредитной организации полученное вознаграждение подлежит отражению в основном балансе на счете доходов.

Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению"

8.9. Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению"

8.10. Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям. Счет активный.

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 809.

По кредиту счета проводятся суммы, распределяемые по окончании договора.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.