Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

В настоящем разделе ведется учет сделок купли - продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на внебалансовых счетах настоящего раздела с даты заключения до срока проведения расчетов, в соответствии с нормативными документами Центрального Банка, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета сделок купли - продажи различных финансовых активов.

В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.

В учете, в зависимости от срока исполнения, сделки делятся на срочные и наличные.

В целях учета наличные сделки - это сделки купли - продажи различных финансовых активов, расчеты по которым предстоит произвести не позднее двух банковских дней от даты заключения сделок, без конкретно установленного дня расчетов. Под срочной сделкой, в целях учета, понимаются сделки купли - продажи различных финансовых активов, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки.

Среди срочных сделок учет сделок купли - продажи ценных бумаг по обратной части операций РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей внебалансовых счетах первого порядка настоящего раздела.

Сделка РЕПО - это срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене.

Учет операций в разделе "Г" внебалансовых счетов "Срочные операции" строится по принципу двойной записи, которая осуществляется на парных счетах: активном и пассивном.

Возникающие при заключении сделок купли - продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.

Приход по активным счетам отражается по дебету, расход - по кредиту, а по пассивным счетам - наоборот.

Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на внебалансовых счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом (официальной или рыночной ценой) на дату заключения сделки;

в день изменения официальных курсов (официальных или рыночных цен) - на сумму разницы между последним курсом (ценой) и вновь установленным курсом (ценой).

Для отражения курсовой разницы по заключенным сделкам открыты внебалансовые счета "Нереализованные курсовые разницы".

Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы" ведется следующим образом. Открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам. Нереализованные положительные курсовые разницы - доходы учитываются на пассивных счетах, нереализованные отрицательные курсовые разницы - расходы учитываются на активных счетах.

На конец операционного дня нереализованные курсовые разницы для каждого вида финансовых активов могут оставаться только на одном счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).

Каждый операционный день начинается с проводок по тем счетам учета нереализованных курсовых разниц из указанных выше пар, на которых имеются остатки. В конце операционного дня, в случае возникновения дебетовых остатков на пассивных счетах, а кредитовых на активных счетах, должен осуществляться перенос остатков программным путем на соответствующий парный счет. Овердрафт по счету не допускается.

На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

Счета N 930 "Требования по поставке денежных средств"
N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"
N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"

10.1. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи различных финансовых активов по поставке банку иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до даты исполнения.

На счетах N N 930 и 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N N 930 и 932, подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Требования, учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен на драгоценные металлы.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам, в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом курса (официальных или рыночных цен), в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам, срок расчетов по которым наступил, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг; а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением курса (официальных или рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

по счету N 930 - по видам валют и договорам в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;

по счету N 931 - по видам драгоценных металлов и договорам в разрезе каждого договора, в оценке - в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;

по счету N 932 - по видам ценных бумаг с учетом выпусков и номиналов; по видам договоров - в разрезе каждого договора.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"

Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день

N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 93305 со сроком исполнения более 91 дня

10.2. Назначение счета N 933: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. На счете N 933 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения.

В зависимости от срока исполнения ведется учет требований на разных счетах второго порядка.

По дебету счета N 933 проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счета списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг; а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют и видам контрактов в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"

Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день

N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 93405 со сроком исполнения более 91 дня

10.3. Назначение счета N 934: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения. Требования банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен.

На счете N 934 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения. В зависимости от срока исполнения учет ведется на разных счетах второго порядка.

По дебету счета N 934 проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделке по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По кредиту счета списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств; а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам металлов и по видам договоров, в разрезе каждого договора, в двойной оценке - в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной) массы.

Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг"

Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день

N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 93505 со сроком исполнения более 91 дня

10.4. Назначение счета N 935: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банку в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения.

На указанном счете учитываются требования банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

На счете N 935 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения. Требования с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По дебету счета N 935 проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счета списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется: по видам ценных бумаг с учетом выпусков и номиналов и видам договоров в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 936 "Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 93601 со сроком исполнения на следующий день

N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 93605 со сроком исполнения более 91 дня

10.5. Назначение счета N 936: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом. Проводка осуществляется банком, являющимся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

Ценные бумаги, подлежащие выкупу по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По дебету счета проводится стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих бумаг в связи с ростом рыночных цен или курса валют в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счета списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих бумаг в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом их выпусков, номиналов и договорам - в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 937 "Требования по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день

N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 93705 со сроком исполнения более 91 дня

10.6. Назначение счета N 937: учет денежных средств, подлежащих получению банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом.

Проводка по счету осуществляется банком, являющимся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют.

Денежные средства, подлежащие получению банком по обратной части операций РЕПО с разными датами, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, подлежащие получению банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО; а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счета списываются суммы денежных средств, полученные банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют и договорам - в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счета N 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
N 939 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"
N 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

Назначение счетов N N 938, 939, 940: учет нереализованных расходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на внебалансовых счетах раздела Г "Срочные операции".

По дебету счетов проводятся: курсовые разницы от переоценки требований - при падении курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами учета обязательств.

По кредиту счетов проводятся: курсовые разницы от переоценки требований - при росте курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 938, 939 ведутся только в рублях, счет N 940 - в иностранной валюте и рублях.

На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.

Счета N 960 "Обязательства по поставке денежных средств"
N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

10.7. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока расчетов.

На счетах N N 960 и 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N N 960 и 962, подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Обязательства, учитываемые на счете N 962, как с номиналом в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен на драгоценные металлы.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом курса (официальных и рыночных цен), в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по сделкам, срок расчетов по которым наступил, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением курса (официальных или рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

- по счету N 960 - по видам валют и договорам в разрезе каждого договора; для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;

- по счету N 961 - по видам драгоценных металлов и договорам в разрезе каждого договора в двойной оценке - в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы металла;

- по счету N 962 - по видам ценных бумаг с учетом выпусков, номиналов и видам договоров - в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день

N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96305 со сроком исполнения более 91 дня

10.8. Назначение счета N 963: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения.

Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют.

На счете N 963 учитываются обязательства банка перед контрагентами по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения.

В зависимости от даты исполнения открыты счета второго порядка.

По кредиту счета проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентом по сделке по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счета N 963 списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, дата исполнения которых наступила, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по кодам валют и видам контрактов в разрезе каждого договора; для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: инвалюте и рублях.

Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

Счета N 96401 со сроком исполнения на следующий день

N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96405 со сроком исполнения более 91 дня

10.9. Назначение счета N 964: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения до срока исполнения. Обязательства банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен.

На счете N 964 учитываются обязательства перед контрагентами по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения.

В зависимости от даты исполнения учет обязательств ведется на разных счетах второго порядка.

По кредиту счета N 964 проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделке по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По дебету счета N 964 списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам, дата исполнения которых наступила, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам договоров и видам металла - в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.

Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день

N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96505 со сроком исполнения более 91 дня

10.10. Назначение счета N 965: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке банком ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения.

На указанном счете учитываются обязательства банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и в связи с изменением курса валют, не имеющих рыночных котировок, - только в связи с изменением курса валют.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен.

На счете N 965 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения.

Обязательства с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счета списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом выпусков, номиналов и видам договоров - в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 966 "Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 96601 со сроком исполнения на следующий день

N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96605 со сроком исполнения более 91 дня

10.11. Назначение счета N 966: учет денежных средств, подлежащих оплате банком, при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом.

Проводка по счету осуществляется банком, являющимся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока покупки банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО.

Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют.

Денежные средства, подлежащие к оплате банком по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводятся суммы денежных средств, подлежащие к оплате банком при покупке ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счета списываются суммы денежных средств, оплаченные банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют и договорам - в разрезе каждого договора; для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счет N 967 "Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 96701 со сроком исполнения на следующий день

N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

N 96705 со сроком исполнения более 91 дня

10.12. Назначение счета N 967: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом.

Проводки по счету осуществляются банком, являющимся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете ценные бумаги учитываются от даты покупки банком в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

Ценные бумаги, подлежащие продаже по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводится стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих бумаг в связи с ростом рыночных цен или курса валют в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счета списывается стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих бумаг в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом их выпусков, номиналов и договорам - в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счета N 968 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
N 969 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"
N 970 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

10.13. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на внебалансовых счетах раздела Г "Срочные обязательства".

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами учета обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 968, 969 ведутся только в рублях, счет N 970 - в иностранной валюте и рублях.