Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 17.02.99 N 15н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ"

11. В этих ведомостях учитываются суммы, по которым нет оснований к отнесению их в доходы (поступления) данного бюджета, но зачисленные на соответствующие текущие счета бюджетов.

Записи в ведомостях производятся в хронологическом порядке позиционным способом.

В графе 5 отражаются все суммы, числящиеся невыясненными на дату составления ведомостей.

В графе 8 отражаются суммы, отнесенные за текущий день по назначению.

12. Органами, исполняющими бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, заполняются:

графы 4 - 7 - на основании годовой росписи и уведомления о бюджетных ассигнованиях;

графа 10 - на основании платежных документов на перечисление средств и иных документов на предоставление бюджетных средств; возврат бюджетных средств от получателей записывается в эту графу со знаком минус. Кроме того, в этой графе записывается сумма денежных средств, оставшаяся на начало года на текущих счетах получателей бюджетных средств;

графа 11 - на основании проверенных отчетов получателей бюджетных средств о произведенных кассовых расходах за месяц. Кроме того, в этой графе отражаются кассовые расходы по перечислению денежных средств на расчетные счета иных получателей бюджетных средств;

графа 12 - сумма граф 4, 5, 6, 7 минус графа 10. При наступлении нового квартала на ассигнования текущего квартала увеличивается остаток ассигнований по графе 12. Одновременно сумма ассигнований предыдущего квартала переносится на новый квартал (в графы 5, 6, 7).

Графы 8, 9, 13 - не заполняются.

При передаче расходов из одного бюджета на финансирование по другим бюджетам суммы передаваемых расходов записываются по счету соответствующего получателя бюджетных средств со знаком "минус" по графам 10 и 11. Одновременно получателю бюджетных средств уменьшаются ассигнования в размере годовых назначений.

Суммы расходов, переданных в текущем году из других бюджетов на финансирование по данному бюджету, записываются по счету соответствующего получателя бюджетных средств по графам 10 и 11. Одновременно получателю бюджетных средств увеличиваются ассигнования в размере годовых назначений.

13. При казначейском исполнении бюджета заполняются:

графы 4 - 7 - на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях;

графа 8 - на основании уведомления о лимите бюджетных обязательств на месяц;

графа 9 - на основании документов, подтверждающих принятые бюджетные обязательства (договоры, соглашения и другие расчетно - платежные документы получателей бюджетных средств);

графа 10 - в отдельных случаях при перечислении средств бюджета на текущие счета получателей бюджетных средств в кредитных организациях;

графа 11 - на основании кассовых расходов по лицевым счетам, произведенных по расчетно - платежным документам получателей бюджетных средств;

графа 13 - на основании расчета: графа 8 минус графа 11.

Графа 12 - не заполняется.

При передаче расходов из федерального бюджета на финансирование в бюджеты субъектов Российской Федерации сумма передаваемых расходов записывается в графу 11 со знаком "минус".

При передаче расходов из бюджетов субъектов Российской Федерации в федеральный бюджет сумма принимаемых расходов записывается в графу 11.

В конце месяца по графам 4 - 11 подсчитываются итоги за месяц и с начала года.

14. В этой карточке при казначейском исполнении бюджета по каждому получателю бюджетных средств учитываются:

в графах 4 - 8 - доходы и поступления от предпринимательской и иной деятельности;

в графах 9 - 13 - кассовые расходы, произведенные за счет доходов и поступлений от предпринимательской и иной деятельности;

в графе 14 - разница между графами 8 и 13.

15. В этой карточке учитывается движение выданных из бюджета ссуд (кредитов) по каждому получателю по целевому их назначению, а также начисление и уплата процентов (штрафов и пеней) за пользование ссудами (кредитами).

16. Карточка открывается на каждый вид заимствования в разрезе кредиторов с указанием срока заимствования.

17. В этой карточке учитываются начисленные проценты (штрафы и пени) на основании справок - расчетов за пользование привлеченными средствами и уплаченные суммы процентов (штрафов и пеней) по платежным документам по счету 80 "Расходы будущих периодов".

18. В этой карточке по счету 72 "Средства переданные и полученные" операции записываются в суммах годовых назначений: с выделением в графах 6 и 7 сумм, относящихся к текущему кварталу.

По счету 64 "Взаимные расчеты бюджетов различных уровней" операции записываются в суммах годовых расчетов, с выделением в графах 9 - 12 и 14 - 17 сумм, относящихся к поквартальным расчетам, а в графах 20 и 21 выведением остатка незаконченных расчетов, относящихся к поквартальным расчетам.

По окончании месяца по всем счетам подводятся итоги оборотов за данный месяц и с начала года.

В начале второго, третьего и четвертого кварталов в графы 6 и 7 переносятся суммы оборотов, относящихся к текущему кварталу, по средствам, переданным и полученным (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам: дебетовая сумма записывается в кредит, а кредитовая сумма - в дебет счета средств, переданных и полученных); в графы 20 и 21 переносится сумма остатка, относящаяся к текущему кварталу по взаимным расчетам (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам, путем определения дебетового или кредитового остатка и остатка долга от предыдущего квартала).

19. В этой карточке отражаются:

в графе 3 - лимиты бюджетных обязательств на месяц, переданные органу федерального казначейства;

в графе 4 - сумма, перечисленная органу федерального казначейства;

в графе 5 - возврат бюджетных средств от органа федерального казначейства, при этом лимит бюджетных обязательств отражается в графе 3 со знаком "минус";

в графе 6 - остаток неиспользованного лимита (графа 3 минус графа 4).

20. Для контроля за соответствием данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета по исполнению бюджета, с данными Главной книги составляются оборотные ведомости.

21. В реестре учитываются ценные бумаги, полученные в счет погашения долга по бюджетным ссудам и государственным кредитам, в разрезе эмитентов по годам и сериям выпуска ценных бумаг. При этом указывается:

в графе 5 - стоимость по номиналу;

в графе 6 - стоимость, принятая к учету;

в графах 7, 8 - отметка о передаче, выбытии на основании договоров (соглашений).

22. В карточке регистрируются платежные документы, принятые в картотеку N 1 и картотеку N 2, и исполненные в пределах лимитов бюджетных обязательств и кодов экономической классификации.

23. Органы, исполняющие бюджет, обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей органов, исполняющих бюджет.

Бухгалтерские документы за каждый отчетный месяц подшиваются в дело по порядку их хронологической записи в учетном регистре.

На обложке дела указывается: наименование органа, исполняющего бюджет; название и порядковый номер папки (дела); отчетный период - год и месяц; номера документов - начальный и последний; количество листов в деле; срок хранения; статья действующего нормативного акта.

Бухгалтерские отчеты получателей бюджетных средств хранятся в отдельных папках по периодичности составления: месячные, квартальные, годовые.

Бухгалтерские регистры, документы и отчеты хранятся в специальных помещениях или закрытых шкафах.

Документы и регистры за текущий год хранятся отдельно от документов и регистров за прошлые годы.

По истечении срока хранения документы постоянного хранения сдаются в местный государственный архив, остальные уничтожаются по истечении срока их хранения.

Порядок и сроки хранения документов устанавливаются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.