Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 17.02.99 N 15н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ"

142. Учет расчетов федерального бюджета ведется на счетах второго и третьего порядка.

Счет 601 "Расчеты по средствам федерального бюджета"

Счет 6011 "Расчеты с кредитной организацией по конвертации иностранной валюты"

143. Счет 6011 применяется для учета средств в расчетах с кредитной организацией по конвертации иностранной валюты. Счет активно - пассивный.

По дебету счета 6011 отражаются:

положительная курсовая разница по конвертации иностранной валюты в рубли и рублей в иностранную валюту в корреспонденции с кредитом счета 3201 "Курсовая разница";

списание средств с валютного счета для перевода валютных средств на конвертацию иностранной валюты в рубли в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте".

По кредиту счета 6011 отражаются:

зачисление сумм, поступивших на счет средств от продажи иностранной валюты, в корреспонденции с дебетом счета 1021 "Средства налогов, платежей и иных поступлений";

отрицательная курсовая разница от конвертации иностранной валюты в рубли и рублей в иностранную валюту в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница";

зачисление средств на валютный счет от конвертации рублей в иностранную валюту в корреспонденции с дебетом счета 1051 "Средства в иностранной валюте".

Аналитический учет по счету 6011 ведется в разрезе кредитных организаций и видов иностранной валюты в многографной карточке.

Счет 6012 "Расчеты по обслуживанию государственного долга"

144. На счете 6012 учитываются расчеты федерального бюджета, связанные с погашением и обслуживанием государственного долга. Счет активно - пассивный.

По дебету счета 6012 отражаются:

уплата начисленных процентов за пользование кредитами, штрафных санкций за нарушение условий договоров, процентов по ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации при их перечислении, в корреспонденции с кредитом счетов 8011 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из федерального бюджета", 8012 "Расходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к выплате из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счетов 1031 "Средства расходов федерального бюджета", 1051 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница, возникшая по начисленным процентам за пользование кредитами, полученными Правительством Российской Федерации в иностранной валюте, в корреспонденции с кредитом счета 3201 "Курсовая разница".

По кредиту счета 6012 отражаются:

начисление процентов по ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации; начисление процентов за пользование кредитами, полученными Правительством Российской Федерации в рублях и иностранной валюте, в корреспонденции с дебетом счета 8011 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из федерального бюджета";

отрицательная курсовая разница, возникшая по начисленным процентам за пользование кредитами, полученными Правительством Российской Федерации в иностранной валюте, в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счету 6012 ведется в разрезе бюджетной классификации Российской Федерации источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации в многографной карточке.

Счет 6013 "Расчеты по долговым обязательствам"

145. Счет активно - пассивный.

По дебету счета 6013 отражаются:

предоставление федеральных гарантий и поручительств по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами в корреспонденции с кредитом счета 3051 "Прочие долговые обязательства";

переоформление долговых обязательств юридических лиц в долг федерального бюджета в корреспонденции с кредитом счетов всех видов заимствований (счета раздела 3);

перечисление средств в погашение обязательств по взносам в международные финансовые организации, а также в иных случаях в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счета 8013 "Прочие расходы будущих периодов".

По кредиту счета 6013 отражаются:

поступление средств на счет в возмещение сумм, уплаченных третьему лицу по федеральной гарантии, в корреспонденции с дебетом счета 1021 "Средства налогов, платежей и иных поступлений";

списание на расходы федерального бюджета сумм, выплаченных третьему лицу по государственным гарантиям, в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

предоставление бюджетных ссуд предприятиям и организациям для переоформления их долговых обязательств перед третьими лицами в государственный долг на основании федеральных законов в корреспонденции с дебетом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

оформление финансовых обязательств перед международными финансовыми организациями в части взносов, подлежащих внесению в эти организации, а также в иных случаях в корреспонденции с дебетом счета 8013 "Прочие расходы будущих периодов".

Аналитический учет расчетов по долговым обязательствам ведется в многографной карточке в разрезе представленных гарантий и договоров поручительств, оформленных финансовых обязательств.

Счет 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета"

146. На счете 6014 учитываются расчеты по средствам федерального бюджета, направленным на финансирование получателей бюджетных средств. Счет активно - пассивный.

По дебету счета 6014 отражаются:

предоставление финансирования получателям средств федерального бюджета на текущие счета в кредитных организациях в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета";

предоставление финансирования получателям бюджетных средств путем списания средств с валютного счета федерального бюджета и зачисления на текущие счета в кредитных организациях в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница по расходам, произведенным в иностранной валюте, на основании отчета распорядителя бюджетных средств в корреспонденции с кредитом счета 3201 "Курсовая разница".

По кредиту счета 6014 отражаются:

произведенные получателями бюджетных средств кассовые расходы на основании отчетов в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

поступление на валютный счет федерального бюджета иностранной валюты со счета получателя бюджетных средств в кредитной организации (возврат финансирования) в корреспонденции с дебетом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

отрицательная курсовая разница по расходам, произведенным в иностранной валюте, на основании отчета распорядителя бюджетных средств в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница";

возврат неиспользованного финансирования получателей бюджетных средств в корреспонденции с дебетом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета".

Аналитический учет по счету 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета" ведется в разрезе получателей бюджетных средств в карточке учета получателей бюджетных средств и кассовых расходов.

Счет 6015 "Расчеты по прочему финансированию"

147. На счете 6015 учитываются все расчеты федерального бюджета по прочему финансированию, т.е. по средствам, поступающим на безвозмездной основе, по средствам, поступающим от бюджетов других уровней, и т.д. Счет активно - пассивный.

По дебету счета 6015 отражается предоставление финансирования получателям бюджетных средств в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета".

По кредиту счета отражается поступление средств прочего финансирования в корреспонденции с дебетом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета".

Аналитический учет по счету ведется по видам источников прочего финансирования в многографной карточке.

Счет 6016 "Расчеты по невыясненным поступлениям"

148. Счет 6016 предназначен для учета поступивших средств, по которым нет оснований для зачисления их по назначению. Счет активно - пассивный.

По кредиту счета отражается поступление средств без платежных документов, подтверждающих их принадлежность по назначению, в корреспонденции с дебетом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета".

По дебету счета отражается зачисление указанных средств в соответствии с платежными документами и указанием назначения платежа в корреспонденции с кредитом счетов третьего порядка, открытых к счетам 10 "Средства федерального бюджета", 20 "Кассовые расходы федерального бюджета", 71 "Внутриказначейские расчеты".

Аналитический учет ведется в ведомости расчетов по невыясненным поступлениям.