Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 17.02.99 N 15н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ"

96. Счет 34 предназначен для обобщения учетной информации о суммах средств и состоянии расчетов по ресурсам, полученным из источников внешнего финансирования бюджета субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, согласно законам о бюджетах субъектов Российской Федерации и программе внешних заимствований.

К счету первого порядка 34 открываются счета второго порядка:

341 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта Российской Федерации от международных финансовых организаций"

342 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта Российской Федерации от правительств иностранных государств"

343 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта Российской Федерации от иностранных коммерческих банков и фирм"

344 "Ценные бумаги субъекта Российской Федерации в иностранной валюте"

345 "Прочие долговые обязательства".

Счет 341 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта Российской Федерации от международных финансовых организаций"

97. На счете 341 отражается учетная информация о состоянии обязательств отдельно по каждому виду кредитов в разрезе сроков и договоров. В случае реструктуризации данного вида заимствований производится операция по дебету счета реструктурируемого заимствования в корреспонденции с кредитом счета возникающего заимствования.

К счету второго порядка 341 открываются счета третьего порядка:

3411 "На срок до 1 года"

3412 "На срок от 1 года до 5 лет"

3413 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счетах 3411, 3412, 3413 учитываются кредиты, полученные от международных финансовых организаций на срок, соответственно, до одного года; от 1 года до 5 лет; от 5 лет до 30 лет.

По кредиту счетов 3411, 3412, 3413 отражаются:

суммы полученных кредитов от международных финансовых организаций в корреспонденции с дебетом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

отрицательная курсовая разница по задолженности международным финансовым организациям в корреспонденции с дебетом счета 3501 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3411, 3412, 3413 отражаются:

суммы погашенных кредитов, предоставленных международными финансовыми организациями, в корреспонденции с кредитом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница по задолженности международным финансовым организациям в корреспонденции с кредитом счета 3501 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3411, 3412, 3413 ведется по видам кредитов в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 342 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта Российской Федерации от правительств иностранных государств"

98. К счету второго порядка 342 открываются счета третьего порядка:

3421 "На срок до 1 года"

3422 "На срок от 1 года до 5 лет"

3423 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счетах 3421, 3422, 3423 учитываются кредиты, полученные от правительств иностранных государств на срок до одного года; от 1 года до 5 лет и от 5 лет до 30 лет.

По кредиту счетов 3421, 3422, 3423 отражаются:

суммы кредитов, полученных от правительств иностранных государств, в корреспонденции с дебетом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

отрицательная курсовая разница по задолженности правительствам иностранных государств в корреспонденции с дебетом счета 3501 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3421, 3422, 3423 отражаются:

суммы погашенных кредитов, предоставленных правительствами иностранных государств, в корреспонденции с кредитом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница по задолженности правительствам иностранных государств в корреспонденции с кредитом счета 3501 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3421, 3422, 3423 ведется по видам кредитов в разрезе государств в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 343 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта Российской Федерации от иностранных коммерческих банков и фирм"

99. К счету второго порядка 343 открываются счета третьего порядка:

3431 "На срок до 1 года"

3432 "На срок от 1 года до 5 лет"

3433 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счетах 3431, 3432, 3433 учитываются кредиты, полученные от иностранных коммерческих банков и фирм на срок до одного года; от 1 года до 5 лет и от 5 лет до 30 лет.

По кредиту счетов 3431, 3432, 3433 отражаются:

суммы краткосрочных (на срок до 1 года), среднесрочных (на срок от 1 года до 5 лет) и долгосрочных (на срок от 5 лет до 30 лет) кредитов, полученных от иностранных коммерческих банков и фирм, в корреспонденции с дебетом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

отрицательная курсовая разница по задолженности иностранным коммерческим банкам и фирмам в корреспонденции с дебетом счета 3501 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3431, 3432, 3433 отражаются:

суммы погашенных кредитов, предоставленных иностранными коммерческими банками и фирмами, в корреспонденции с кредитом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница по задолженности иностранным коммерческим банкам и фирмам в корреспонденции с кредитом счета 3501 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3431, 3432, 3433 ведется по видам кредитов в разрезе коммерческих банков и фирм в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 344 "Ценные бумаги субъекта Российской Федерации в иностранной валюте"

100. К счету второго порядка 344 открываются счета третьего порядка:

3441 "На срок до 1 года"

3442 "На срок от 1 года до 5 лет"

3443 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счете 3441, 3442, 3443 учитываются краткосрочные (на срок до 1 года), среднесрочные (на срок от 1 до 5 лет) и долгосрочные (на срок от 5 лет до 30 лет) ценные бумаги, размещенные субъектом Российской Федерации в иностранной валюте с целью привлечения средств на внешнем рынке для погашения дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

По кредиту счетов 3441, 3442, 3443 отражаются:

суммы размещенных в иностранной валюте ценных бумаг в корреспонденции с дебетом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

отрицательная курсовая разница от переоценки средств, полученных при размещении ценных бумаг субъекта Российской Федерации в корреспонденции с дебетом счета 3501 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3441, 3442, 3443 отражаются:

суммы погашенных ценных бумаг в иностранной валюте в корреспонденции с кредитом счета 1121 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница от переоценки средств, полученных при размещении ценных бумаг субъекта Российской Федерации в корреспонденции с кредитом счета 3501 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3441, 3442, 3443 ведется по видам ценных бумаг и их выпускам в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 345 "Прочие долговые обязательства"

Счет 3451 "Прочие долговые обязательства"

101. К счету второго порядка 345 открывается счет третьего порядка 3451 "Прочие долговые обязательства". Счет пассивный.

На счете 3451 учитываются гарантии и поручительства субъекта Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обязательств в иностранной валюте и являющиеся частью внешнего долга субъекта Российской Федерации.

По дебету счета 3451 отражаются операции по перечислению средств по договорам поручительства или в оплату гарантии в корреспонденции с кредитом счета 1121 "Средства в иностранной валюте".

По кредиту счета 3451 отражаются предоставленные гарантии и поручительства в корреспонденции с дебетом счета 6113 "Расчеты по долговым обязательствам".

Аналитический учет по счету 3451 ведется в разрезе договоров поручительства и выданных гарантий в многографной карточке.

Счет 346 "Прочие источники внешнего финансирования"

Счет 3461 "Прочие источники внешнего финансирования"

102. На счете 3461 учитываются прочие источники внешнего финансирования, не отраженные на счете 34 "Внешние источники финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации".