Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 17.02.99 N 15н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ"

45. Счет 11 предназначен для обобщения учетной информации о наличии и движении средств на счетах субъекта Российской Федерации, открытых в кредитных организациях.

Счет первого порядка 11 включает счета второго и третьего порядка, предназначенные для учета средств бюджета субъекта Российской Федерации, хранящихся на счетах в кредитных организациях, как в российских рублях, так и в иностранной валюте.

Счет 111 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации"

46. Счет второго порядка 111 включает счета третьего порядка, предназначенные для учета средств бюджета субъекта Российской Федерации, средств субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств.

Счет 1111 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации"

47. На счете 1111 отражаются денежные средства бюджета субъекта Российской Федерации на счетах, открытых в кредитных организациях. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

поступление налогов и платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в корреспонденции с кредитом счетов 4101 "Доходы бюджета субъекта Российской Федерации", 4102 "Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации";

поступление средств в уплату бюджетных ссуд и кредитов в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 51 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные из бюджета субъекта Российской Федерации". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8321 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации";

поступление средств в уплату процентов и других начислений за пользование бюджетными ссудами (кредитами) в корреспонденции с кредитом счета 4101 "Доходы бюджета субъекта Российской Федерации". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 81 "Доходы будущих периодов" и кредиту счета 51 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные из бюджета субъекта Российской Федерации";

поступление из федерального бюджета средств на возмещение в установленном порядке расходов бюджета субъекта Российской Федерации, юридических и физических лиц в корреспонденции с кредитом счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации";

финансовая помощь из федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий, средств, передаваемых по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами других уровней власти, трансферты в корреспонденции с кредитом счета 4101 "Доходы бюджета субъекта Российской Федерации";

средства, привлеченные для покрытия дефицита бюджета субъекта Российской Федерации: бюджетные ссуды, полученные из федерального бюджета; поступления средств от размещения ценных бумаг, выпущенных субъектом Российской Федерации; кредиты, полученные от кредитных организаций; заемные средства в корреспонденции с кредитом счетов, открытых к счету 33 "Внутренние источники финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации";

поступление средств в погашение задолженности по взаимным расчетам с федеральным и местными бюджетами в корреспонденции с кредитом счетов 6402 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с федеральным бюджетом", 6403 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с местным бюджетом".

По кредиту счета отражаются:

перечисление средств на текущие счета получателей бюджетных средств для оплаты расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями по бюджету в корреспонденции с дебетом счета 1112 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств";

возврат доходов, ошибочно зачисленных в бюджет, в корреспонденции с дебетом счетов 4101 "Доходы бюджета субъекта Российской Федерации", 4102 "Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации";

предоставление ссуд за счет бюджета субъекта Российской Федерации предприятиям и организациям по заключенным договорам; перечисление выделенных бюджетом субъекта Российской Федерации ссуд местным бюджетам по заключенным договорам между органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, открытых к счету 51 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные из бюджета субъекта Российской Федерации". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации" и кредиту счета 8321 "Расходы, подлежащие восстановлению";

перечисление средств финансовой помощи в форме дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов местным бюджетам в корреспонденции с дебетом счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации";

перечисление денежных средств бюджета субъекта Российской Федерации на счета местных бюджетов, федерального бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам в корреспонденции с дебетом счетов 6403 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с местным бюджетом", 6402 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с федеральным бюджетом";

перечисление средств в погашение ценных бумаг, в погашение задолженности по ссудам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 33 "Внутренние источники финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации";

перечисление денежных средств в уплату процентов за пользование привлеченными средствами в корреспонденции с дебетом счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 80 "Расходы будущих периодов";

оплата штрафных санкций за нарушение условий кредитного договора в корреспонденции с дебетом счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8022 "Расходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации";

перечисление средств на выплату процентов по ценным бумагам в корреспонденции с дебетом счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8021 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации".

Отражение операций по счету 1111 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации" осуществляется на основании выписок из текущих счетов, открытых в кредитных организациях с приложением к ним платежных документов.

Счет 1112 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств"

48. На счете 1112 отражаются суммы, перечисленные на текущие счета получателей бюджетных средств в кредитных организациях на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из бюджета.

По дебету счета отражаются:

денежные средства бюджета, направленные на финансирование расходов получателей бюджетных средств текущего финансового года, в корреспонденции с кредитом счета 1111 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации" на основании платежных поручений, исполненных в соответствии с распоряжением на перечисление средств;

передача финансирования учреждений из федерального ведения в ведение субъекта Российской Федерации в корреспонденции с кредитом счета 6402 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с федеральным бюджетом";

передача финансирования учреждений из местного ведения в ведение субъекта Российской Федерации в корреспонденции с кредитом счета 6403 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с местным бюджетом".

По кредиту счета на основании отчетов получателей бюджетных средств ежемесячно отражаются:

произведенные получателями бюджетных средств кассовые расходы в корреспонденции с дебетом счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации", а также возврат финансирования получателями бюджетных средств в корреспонденции с дебетом счета 1111 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации";

передача финансирования учреждений из ведения субъекта Российской Федерации в местное ведение в корреспонденции с дебетом счета 6403 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с местным бюджетом";

передача финансирования учреждений из ведения субъекта Российской Федерации в федеральное ведение в корреспонденции с дебетом счета 6402 "Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с федеральным бюджетом".

Счет 112 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации в иностранной валюте"

Счет 1121 "Средства в иностранной валюте"

49. На счете 1121 отражаются денежные средства бюджета субъекта Российской Федерации в иностранной валюте.

По дебету счета отражаются:

поступление суммы доходов и отчислений от федеральных налогов и доходов, поступающих в иностранной валюте, в корреспонденции с кредитом счета 4101 "Доходы бюджета субъекта Российской Федерации";

средства от реализации выпущенных субъектом Российской Федерации внешних займов; поступление средств по кредитам, полученным от международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, в корреспонденции с кредитом счетов третьего порядка, открытых к счету 34 "Внешние источники финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации".

По кредиту счета отражаются:

средства, направленные на погашение внешних займов, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 34 "Внешние источники финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации";

средства, направленные на обслуживание внешних займов, в корреспонденции с дебетом счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8021 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации";

средства, направленные на конвертацию иностранной валюты в валюту Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 6111 "Расчеты с кредитной организацией по конвертации иностранной валюты".

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств бюджета субъекта Российской Федерации не закрываются, а используются в следующем году.

Счет 113 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации в пути"

Счет 1131 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации в пути"

50. На счете 1131 отражаются суммы по возникающим расчетам между участниками бюджетного процесса в случае, когда денежные средства перечислены в конце месяца одним участником и получены другим участником в следующем месяце. Суммы в пути отражаются в балансе получателя бюджетных средств.

Счет 114 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации в ценных бумагах"

Счет 1141 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации в ценных бумагах"

51. На счете 1141 отражаются ценные бумаги, переданные в счет погашения долга по бюджетным ссудам (кредитам) и платежам в бюджет.

По дебету счета 1141 отражается поступление ценных бумаг в погашение основного долга, начисленных процентов по бюджетным ссудам (кредитам) в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 51 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные из бюджета субъекта Российской Федерации".

По кредиту счета 1141 отражается погашение ценных бумаг в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8321 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2101 "Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации". При наличии разницы между учетной стоимостью ценной бумаги и ценой ее реализации делается бухгалтерская запись по дебету счета 1141 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации в ценных бумагах" и кредиту счета 4101 "Доходы бюджета субъекта Российской Федерации" (положительная разница) или по дебету счета 8321 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 1141 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации в ценных бумагах" (отрицательная разница).

Аналитический учет по счету 1141 ведется в реестре учета ценных бумаг.

Счет 115 "Средства, полученные от предпринимательской и иной деятельности"

Счет 1151 "Средства, полученные от предпринимательской и иной деятельности"

52. Счет 1151 предназначен для учета операций по средствам, полученным от предпринимательской и иной деятельности учреждениями, органами государственной власти субъекта Российской Федерации.

По дебету счета отражаются:

доходы и поступления от предпринимательской и иной деятельности в корреспонденции с кредитом счета 4103 "Доходы и поступления от предпринимательской и иной деятельности";

восстановление кассовых расходов в связи с возвратом средств в корреспонденции с кредитом счета 2103 "Кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности".

По кредиту счета отражаются:

оплата расходов за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности в соответствии со сметой доходов и расходов в корреспонденции с дебетом счета 2103 "Кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности";

выдача средств со счета в кассу получателя в корреспонденции с дебетом счета 2103 "Кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности".