Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 17.02.99 N 15н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ"

62. На счете 20 учитываются кассовые расходы федерального бюджета, производимые в течение текущего года в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете органами федерального казначейства со счетов 103 "Средства расходов федерального бюджета", 105 "Средства федерального бюджета в иностранной валюте". Кассовые расходы признаются совершенными только при их оплате наличными или безналичными денежными средствами. Операции по восстановлению кассовых расходов признаются совершенными только при получении денежных средств на счет.

На счете 20 учитываются кассовые расходы федерального бюджета; кассовые расходы за счет целевых привлеченных средств федерального бюджета (связанные кредиты); кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.

При обслуживании получателей бюджетных средств в органах федерального казначейства бухгалтерский учет по счету ведется в разрезе лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в органах федерального казначейства, по кодам функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

Счет 20 включает счета второго и третьего порядка.

Счет 200 "Кассовые расходы федерального бюджета"

Счет 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета"

63. На счете 2001 учитываются кассовые расходы, относящиеся к текущему финансовому году.

По дебету счета 2001 отражаются:

телеграфные расходы по полученным средствам на финансирование расходов от вышестоящего органа федерального казначейства в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета";

перечисленные средства по расчетно - платежным документам получателей бюджетных средств в корреспонденции с кредитом счетов 1031 "Средства расходов федерального бюджета", 1051 "Средства в иностранной валюте";

выдача средств со счета органа федерального казначейства в кассу получателей бюджетных средств в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета";

кассовые расходы по финансированию получателей средств федерального бюджета на счета, открытые в кредитной организации, на основании предоставленных получателями бюджетных средств в орган федерального казначейства отчетов, в корреспонденции с кредитом счета 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета";

предоставленные бюджетные ссуды (кредиты) предприятиям и организациям в корреспонденции с кредитом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению". Одновременно на эту же сумму делается бухгалтерская запись по дебету счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета" и кредиту счета 1032 "Средства, предоставленные на возвратной основе предприятиям и организациям";

предоставленные бюджетные ссуды субъектам Российской Федерации из средств федерального бюджета в корреспонденции с кредитом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 5011 "Бюджетные ссуды, предоставленные субъекту Российской Федерации из федерального бюджета" и кредиту счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета";

выделенные трансферты, дотации, субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации за счет средств федерального бюджета в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета";

зачет бюджетных ссуд, выданных субъектам Российской Федерации в счет погашения трансфертов, дотаций, субвенций в счет взаимных расчетов в корреспонденции с кредитом счета 5011 "Бюджетные ссуды, предоставленные субъекту Российской Федерации из федерального бюджета";

перечисленные средства на выплату процентов по ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации, включающим сумму дисконта и сумму выплат процентного дохода в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6012 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8011 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из федерального бюджета";

перечисленные средства кредитной организации в уплату процентов за пользование кредитами в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6012 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8011 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из федерального бюджета";

перечисленные средства кредиторам в уплату штрафных санкций за нарушение условий кредитных договоров и соглашений в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6012 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8012 "Расходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к выплате из федерального бюджета";

списание средств со счетов в иностранной валюте на оплату расходов по международной деятельности в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

расходы в иностранной валюте, произведенные получателями бюджетных средств на основании их отчетов, в корреспонденции с кредитом счета 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета";

перечисленные проценты за пользование кредитами международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм в иностранной валюте в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6012 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8011 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из федерального бюджета";

предоставленные бюджетные ссуды предприятиям и организациям для переоформления их долговых обязательств перед третьими лицами в государственный долг Российской Федерации на основании федеральных законов в корреспонденции с кредитом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета" и кредиту счета 6013 "Расчеты по долговым обязательствам".

По кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" отражаются:

возврат средств получателем в корреспонденции с дебетом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета";

погашение бюджетной ссуды, выданной субъектам Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета" и кредиту счета 5011 "Бюджетные ссуды, предоставленные субъекту Российской Федерации из федерального бюджета";

поступление средств в погашение бюджетной ссуды, выданной в отчетном году предприятиям и организациям, в корреспонденции с дебетом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 1032 "Средства, предоставленные на возвратной основе предприятиям и организациям" и кредиту счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета";

зачет бюджетных ссуд, выданных бюджетам субъектов Российской Федерации в счет погашенных трансфертов, дотаций, субвенций в счет взаимных расчетов, в корреспонденции с дебетом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

восстановление кассовых расходов при поступлении средств от реализации ценных бумаг, полученных в погашение бюджетных ссуд, выданных субъектам Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

списанные по истечении календарного года кассовые расходы в корреспонденции с дебетом счета 9001 "Результат исполнения федерального бюджета".

Аналитический учет по счету 2001 ведется в разрезе получателей средств и кодов бюджетной классификации Российской Федерации в карточке учета получателей бюджетных средств и кассовых расходов.

Счет 2002 "Кассовые расходы за счет целевых привлеченных средств федерального бюджета (связанные кредиты)"

64. По дебету счета 2002 отражаются суммы предоставленных бюджетных ссуд в иностранной валюте предприятиям и организациям за счет средств федерального бюджета, а также за счет целевых привлеченных средств федерального бюджета в корреспонденции с кредитом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета" и кредиту счета 1051 "Средства в иностранной валюте", или кредиту счетов третьего порядка, открытых к счетам 311 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от международных финансовых организаций", 312 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от правительств иностранных государств" (без зачисления средств на валютный счет федерального бюджета).

По кредиту счета 2002 отражаются:

возврат средств в погашение бюджетных ссуд в иностранной валюте от предприятий и организаций в корреспонденции с дебетом счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 1051 "Средства в иностранной валюте" и кредиту счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета";

списание по истечении финансового года накопленных в течение финансового года сумм кассовых расходов за счет целевых привлеченных средств федерального бюджета в корреспонденции с дебетом счета 9001 "Результат исполнения федерального бюджета".

Аналитический учет по счету 2002 ведется в разрезе получателей бюджетных средств и кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

Счет 2003 "Кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности"

65. По дебету счета 2003 отражаются кассовые расходы, оплаченные на основании расчетно - платежных документов получателей бюджетных средств, в корреспонденции с кредитом счета 1061 "Средства, полученные от предпринимательской и иной деятельности".

По кредиту счета 2003 отражаются:

возврат средств получателем бюджетных средств в корреспонденции с дебетом счета 1061 "Средства, полученные от предпринимательской и иной деятельности";

списание произведенных за отчетный финансовый год сумм кассовых расходов в корреспонденции с дебетом счета 4003 "Доходы и поступления от предпринимательской и иной деятельности"

Аналитический учет по счету 2003 ведется в разрезе получателей бюджетных средств в карточке учета средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.