Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 17.02.99 N 15н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ"

80. Счет 31 предназначен для обобщения учетной информации о суммах средств и состоянии расчетов по ресурсам, полученным из источников внешнего финансирования федерального бюджета в иностранной валюте, согласно федеральному закону о федеральном бюджете и программе внешних заимствований. Счет пассивный.

К счету первого порядка 31 "Внешние источники финансирования дефицита федерального бюджета" открываются счета второго порядка:

311 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от международных финансовых организаций"

312 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от правительств иностранных государств"

313 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от иностранных коммерческих банков и фирм"

314 "Государственные ценные бумаги Российской Федерации в иностранной валюте"

315 "Прочие долговые обязательства".

Счет 311 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от международных финансовых организаций"

81. На счете 311 отражается учетная информация о состоянии обязательств по каждому виду кредитов в разрезе договоров и сроков. В случае реструктуризации данного вида заимствований производится операция по дебету счета реструктурируемого заимствования в корреспонденции с кредитом счетов возникающего заимствования.

К счету второго порядка 311 открываются счета третьего порядка:

3111 "На срок до 1 года"

3112 "На срок от 1 года до 5 лет"

3113 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счетах 3111, 3112, 3113 учитываются кредиты, полученные от международных финансовых организаций соответственно на срок до 1 года, на срок от 1 года до 5 лет, на срок от 5 лет до 30 лет.

По кредиту счетов 3111, 3112, 3113 отражаются:

суммы полученных кредитов (в том числе связанных) от международных финансовых организаций, в корреспонденции с дебетом счета 1051 "Средства в иностранной валюте"; в случае поступления связанных кредитов, минуя счета Министерства финансов Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

предоставление связанных бюджетных кредитов в иностранной валюте предприятиям и организациям, органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления за счет заемных средств в корреспонденции с дебетом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета", 5061 "Прочие ссуды и кредиты, предоставленные из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2002 "Кассовые расходы за счет целевых привлеченных средств федерального бюджета (связанные кредиты)" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

отрицательная курсовая разница по задолженности международным финансовым организациям в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3111, 3112, 3113 отражаются:

суммы погашенных кредитов (в том числе связанных), предоставленных международными финансовыми организациями, в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

погашение связанных кредитов международных финансовых организаций в иностранной валюте в корреспонденции с кредитом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета", 5061 "Прочие ссуды и кредиты, предоставленные из федерального бюджета";

положительная курсовая разница по задолженности международным финансовым организациям в корреспонденции с кредитом счета 3201 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3111, 3112, 3113 ведется по видам кредитов в разрезе организаций в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 312 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от правительств иностранных государств"

82. К счету второго порядка 312 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от правительств иностранных государств" открываются счета третьего порядка:

3121 "На срок до 1 года"

3122 "На срок от 1 года до 5 лет"

3123 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счетах 3121, 3122, 3123 учитываются кредиты, полученные от правительств иностранных государств на срок соответственно до 1 года, от 1 года до 5 лет и от 5 лет до 30 лет.

По кредиту счетов 3121, 3122, 3123 отражаются:

суммы кредитов (в том числе связанных), полученных от правительств иностранных государств, в корреспонденции с дебетом счета 1051 "Средства в иностранной валюте"; в случае поступления связанных кредитов, минуя счета Министерства финансов Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

получение валютных средств по связанным кредитам от правительств иностранных государств (без зачисления на валютный счет федерального бюджета) в корреспонденции с дебетом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета";

предоставление связанных кредитов в иностранной валюте предприятиям и организациям за счет заемных средств в корреспонденции с дебетом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2002 "Кассовые расходы за счет целевых привлеченных средств федерального бюджета (связанные кредиты)" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

положительная курсовая разница по задолженности правительствам иностранных государств в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3121, 3122, 3123 отражаются:

суммы погашенных кредитов (в том числе связанных), предоставленных правительствами иностранных государств, в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

погашение связанных кредитов правительств иностранных государств (без зачисления на валютный счет федерального бюджета) в корреспонденции с кредитом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета";

отрицательная курсовая разница по задолженности правительствам иностранных государств в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3121, 3122, 3123 ведется по видам кредитов в разрезе правительств иностранных государств в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 313 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от иностранных коммерческих банков и фирм"

83. К счету второго порядка 313 открываются счета третьего порядка:

3131 "На срок до 1 года"

3132 "На срок от 1 года до 5 лет"

3133 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счетах 3131, 3132, 3133 учитываются кредиты, полученные от иностранных коммерческих банков и фирм на срок соответственно до 1 года, от 1 года до 5 лет, от 5 лет до 30 лет.

По кредиту счетов 3131, 3132, 3133 отражаются:

суммы кредитов, полученных от иностранных коммерческих банков и фирм, в корреспонденции с дебетом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

отрицательная курсовая разница по задолженности иностранным коммерческим банкам и фирмам в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3131, 3132, 3133 отражаются:

суммы погашенных кредитов, предоставленных иностранными коммерческими банками и фирмами, в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница по задолженности иностранным коммерческим банкам и фирмам в корреспонденции с кредитом счета 3201 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3131, 3132, 3133 ведется по видам кредитов в разрезе коммерческих банков и фирм в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 314 "Государственные ценные бумаги Российской Федерации в иностранной валюте"

84. К счету второго порядка 314 открываются счета третьего порядка:

3141 "На срок до 1 года"

3142 "На срок от 1 года до 5 лет"

3143 "На срок от 5 лет до 30 лет".

Счета пассивные.

На счетах 3141, 3142, 3143 учитываются краткосрочные (на срок до 1 года); среднесрочные (на срок от 1 года до 5 лет); долгосрочные (на срок от 5 лет до 30 лет) ценные бумаги Российской Федерации, размещенные государством в иностранной валюте с целью привлечения средств на внешнем рынке для погашения дефицита федерального бюджета.

По кредиту счетов 3141, 3142, 3143 отражаются:

суммы размещенных в иностранной валюте государственных ценных бумаг Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

отрицательная курсовая разница от переоценки средств, полученных при размещении государственных ценных бумаг в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница".

По дебету счетов 3141, 3142, 3143 отражаются:

суммы погашенных государственных ценных бумаг Российской Федерации в иностранной валюте, в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте";

положительная курсовая разница от переоценки средств, полученных при размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации в корреспонденции с кредитом счета 3201 "Курсовая разница".

Аналитический учет по счетам 3141, 3142, 3143 ведется по видам ценных бумаг Российской Федерации и их выпускам в карточке учета источников финансирования дефицита бюджета.

Счет 315 "Прочие долговые обязательства"

Счет 3151 "Прочие долговые обязательства"

85. На счете 3151 учитываются государственные гарантии Российской Федерации и поручительства, предоставленные для обеспечения обязательств в иностранной валюте и являющиеся частью государственного внешнего долга Российской Федерации.

По дебету счета 3151 отражаются операции по перечислению средств по договорам поручительства или в оплату гарантии в корреспонденции с кредитом счета 1051 "Средства в иностранной валюте".

По кредиту счета 3151 отражаются предоставленные гарантии и поручительства в корреспонденции с дебетом счета 6013 "Расчеты по долговым обязательствам".

Аналитический учет по счету 3151 ведется в разрезе договоров поручительства и выданных гарантий в многографной карточке.

Счет 316 "Прочие источники внешнего финансирования"

Счет 3161 "Прочие источники внешнего финансирования"

86. На счете 3161 учитываются прочие источники внешнего финансирования, не отраженные на счете 31 "Внешние источники финансирования дефицита федерального бюджета".