Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 17.02.99 N 15н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ"

26. Балансовый счет первого порядка 10 предназначен для обобщения учетной информации о наличии и движении денежных средств на счетах органов федерального казначейства, открытых в кредитных организациях.

Счет 10 включает счета второго и третьего порядка, предназначенные для учета средств федерального бюджета на едином счете казначейства; средств налогов, распределяемых между бюджетами различных уровней; средств доходов федерального бюджета; средств расходов федерального бюджета; средств по привлечению и погашению государственного долга; средств федерального бюджета в иностранной валюте; средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации; средств федерального бюджета прошлого года; средств федерального бюджета в пути; прочих средств федерального бюджета.

Счет 100 "Средства федерального бюджета"

Счет 1001 "Средства федерального бюджета на едином счете казначейства"

27. На счете 1001 отражаются все средства федерального бюджета, находящиеся на едином счете, открытом Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в Центральном банке Российской Федерации.

Счет предназначен для централизованного учета всех поступивших и списанных средств федерального бюджета со счетов органов федерального казначейства, открытых в кредитных организациях, и функционирует в условиях действия единого счета согласно указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

Сумма остатка по счету 1001 отражает остаток денежных средств федерального бюджета.

По дебету счета 1001 зачисляются доходы федерального бюджета в корреспонденции с соответствующими счетами учета доходов или расчетов федерального бюджета.

По кредиту счета 1001 отражаются расходы федерального бюджета в корреспонденции с соответствующими счетами учета расходов или расчетов федерального бюджета.

Счет 101 "Средства налогов, распределяемых между бюджетами различных уровней"

Счет 1011 "Средства налогов, распределяемых между бюджетами различных уровней"

28. На счете 1011 отражаются средства налогов, распределяемых между бюджетами различных уровней. Счет предназначен для учета поступивших от налогоплательщиков регулирующих налогов, которые подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней по нормативам, установленным в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

поступление регулирующих налогов от налогоплательщиков в корреспонденции с кредитом счета 6301 "Расчеты по регулирующим налогам";

зачисление средств регулирующих налогов, поступивших из вышестоящего органа федерального казначейства для последующих расчетов с налогоплательщиками по возврату регулирующих налогов в корреспонденции с кредитом счета 7102 "Внутриказначейские расчеты по регулирующим налогам";

поступление налогов, требующих выяснения, по которым нет оснований к зачислению по кодам бюджетной классификации Российской Федерации и распределению их в доходы бюджетов различных уровней, в корреспонденции с кредитом счета 6016 "Расчеты по невыясненным поступлениям".

По кредиту счета отражаются:

перечисление регулирующих налогов на счета бюджетов различных уровней в корреспонденции с дебетом счета 6303 "Расчеты между бюджетами по регулирующим налогам";

перечисление регулирующих налогов в нижестоящие органы федерального казначейства для последующих расчетов с налогоплательщиками по возврату регулирующих налогов в корреспонденции с дебетом счета 7102 "Внутриказначейские расчеты по регулирующим налогам";

возврат (перечисление) излишне полученных сумм регулирующих налогов налогоплательщикам в корреспонденции с дебетом счета 6302 "Расчеты с налогоплательщиками";

возврат ошибочно зачисленных на счет сумм регулирующих налогов в корреспонденции с дебетом счета 6301 "Расчеты по регулирующим налогам";

перечисление регулирующих налогов по документам налогоплательщиков в корреспонденции с дебетом счета 6016 "Расчеты по невыясненным поступлениям".

Операции по счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций и приложенных к ним платежных документов, ведомостей регулирующих доходов, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней.

Счет 102 "Средства доходов федерального бюджета"

29. Счет второго порядка 102 включает счета третьего порядка, предназначенные для учета средств налогов, платежей и иных поступлений; средств доходов бюджета, перечисленных на финансирование расходов бюджета.

Счет 1021 "Средства налогов, платежей и иных поступлений"

30. На счете 1021 отражаются средства налогов и платежей федерального бюджета, зачисленных на счет органа федерального казначейства в кредитных организациях. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

поступление в доход федерального бюджета налогов и платежей по кодам бюджетной классификации Российской Федерации в корреспонденции с кредитом счета 4001 "Доходы федерального бюджета";

поступление налогов и платежей, по которым нет оснований к зачислению их в доходы федерального бюджета или к отнесению на соответствующие коды бюджетной классификации Российской Федерации, в корреспонденции с кредитом счета 4002 "Неклассифицированные доходы федерального бюджета";

поступление средств в погашение ссуды, кредита в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов, открытых к счету 50 "Бюджетные ссуды, государственные кредиты, предоставленные из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

поступление средств в уплату процентов, а также других начислений за пользование бюджетными ссудами в корреспонденции с кредитом счета 4001 "Доходы федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету 8111 "Доходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет" и кредиту счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета";

поступление средств в уплату штрафа за невыполнение обязательств по бюджетным ссудам и кредитам в корреспонденции с кредитом счета 4001 "Доходы федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8112 "Доходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к уплате в федеральный бюджет" и кредиту счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета";

поступление средств от продажи валюты в корреспонденции с кредитом счета 6011 "Расчеты с кредитной организацией по конвертации иностранной валюты";

поступление средств от погашения ценных бумаг, полученных Российской Федерацией в счет погашения долга по бюджетным кредитам и ссудам, в корреспонденции с кредитом счета 1101 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах";

поступление перечисленных доходов с транзитного счета "Доходы федерального бюджета" в Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в корреспонденции с кредитом счета 7101 "Внутриказначейские расчеты по доходам федерального бюджета".

По кредиту счета 1021 "Средства налогов, платежей и иных поступлений" отражаются:

возврат излишне полученных налогов и платежей налогоплательщикам и прочим плательщикам в корреспонденции с дебетом счета 6302 "Расчеты с налогоплательщиками";

возврат ошибочно зачисленных сумм, поступивших на счет доходов федерального бюджета, в корреспонденции с дебетом счета 4002 "Неклассифицированные доходы федерального бюджета";

перечисление федеральных средств в нижестоящие органы федерального казначейства для последующих расчетов с налогоплательщиками и другими плательщиками по возврату федеральных налогов и других платежей в корреспонденции с дебетом счета 7101 "Внутриказначейские расчеты по доходам федерального бюджета";

перечисление доходов со счета "Доходы федерального бюджета" в Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в корреспонденции с дебетом счета 7101 "Внутриказначейские расчеты по доходам федерального бюджета";

заключительная операция по закрытию финансового года и списания со счета средств федерального бюджета в корреспонденции с дебетом счета 1022 "Средства доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов бюджета".

Счет 1022 "Средства доходов федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов"

31. Счет 1022 является пассивным.

По кредиту счета отражается зачисление средств, перечисляемых органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета, в корреспонденции с дебетом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета".

По дебету счета отражается списание при завершении финансового года средств в корреспонденции с кредитом счета 1021 "Средства налогов, платежей и иных поступлений".

Счет 103 "Средства расходов федерального бюджета"

32. Счет 103 включает счета третьего порядка, предназначенные для учета средств, направляемых на расходы федерального бюджета в соответствии с утвержденным на текущий год федеральным бюджетом; средства, предоставляемые на возвратной основе предприятиям и организациям.

Счет 1031 "Средства расходов федерального бюджета"

33. На счете 1031 отражаются денежные средства федерального бюджета, направленные на финансирование расходов федерального бюджета текущего финансового года со счета, открытого для этих целей органу федерального казначейства в кредитных организациях. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

поступление федеральных средств, перечисленных органами казначейства со счета доходов федерального бюджета для финансирования расходов федерального бюджета, в корреспонденции с кредитом счета 1022 "Средства доходов федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов бюджета";

зачисление средств федерального бюджета на счета нижестоящих органов федерального казначейства для последующего финансирования расходов федерального бюджета в корреспонденции с кредитом счета 7103 "Внутриказначейские расчеты по расходам федерального бюджета";

зачисление средств федерального бюджета на счета управлений федерального казначейства других субъектов Российской Федерации для проведения межрегионального финансирования расходов федерального бюджета в корреспонденции с кредитом счета 7104 "Внутриказначейские расчеты между органами федерального казначейства субъектов Российской Федерации по расходам федерального бюджета";

зачисление средств, поступивших на возмещение сумм, уплаченных третьему лицу по федеральным гарантиям, в корреспонденции с кредитом счета 6013 "Расчеты по долговым обязательствам";

зачисление невыясненных сумм в корреспонденции с кредитом счета 6016 "Расчеты по невыясненным поступлениям";

возврат средств получателем, поступление прочего финансирования на восстановление расходов в корреспонденции с кредитом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

возврат неиспользованного финансирования получателями бюджетных средств в корреспонденции с кредитом счета 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета";

погашение бюджетной ссуды, выданной субъекту Российской Федерации в отчетном году, в корреспонденции с кредитом счета 5011 "Бюджетные ссуды, предоставленные субъекту Российской Федерации из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

поступление на счет средств, перечисленных в прошлом периоде вышестоящим органом федерального казначейства для финансирования расходов, но не поступивших на начало отчетного периода, в корреспонденции с кредитом счета 1080 "Средства федерального бюджета в пути".

По кредиту счета отражаются:

перечисление федеральных средств на счета нижестоящего органа федерального казначейства для последующего финансирования расходов федерального бюджета (подкрепление счета нижестоящего органа федерального казначейства) в корреспонденции с дебетом счета 7103 "Внутриказначейские расчеты по расходам федерального бюджета";

перечисление федеральных средств на счета управлений федерального казначейства других субъектов Российской Федерации для проведения межрегионального финансирования расходов федерального бюджета в корреспонденции с дебетом счета 7104 "Внутриказначейские расчеты между органами казначейства субъектов Российской Федерации по расходам федерального бюджета";

возврат ошибочно зачисленных сумм, ранее поступивших на счет, в корреспонденции с дебетом счета 6016 "Расчеты по невыясненным поступлениям";

перечисление выделенных федеральным бюджетом ссуд (кредитов) за счет федеральных средств по заключенным договорам и соглашениям в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, открытых к счету 50 "Бюджетные ссуды, государственные кредиты, предоставленные из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

перечисление средств финансовой помощи (трансфертов), субвенций, дотаций, средств, передаваемых по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами других уровней власти, бюджетам субъектов Российской Федерации в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

перечисление денежных средств федерального бюджета на счета бюджетов субъектов Российской Федерации для взаимных расчетов по заключенным соглашениям между федеральными органами и органами субъектов Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 6401 "Взаимные расчеты федерального бюджета с бюджетом субъекта Российской Федерации";

предоставление финансирования получателям бюджетных средств на текущие счета в кредитные организации в корреспонденции с дебетом счета 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета";

перевод средств для завершения операций по исполнению бюджета финансового года в корреспонденции с дебетом счета 1071 "Средства прошлого года";

отражение телеграфных расходов по полученным средствам на финансирование расходов от вышестоящего органа федерального казначейства в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

перечисление средств для предоставления ссуд (кредитов) из федерального бюджета в корреспонденции с дебетом счета 1032 "Средства, предоставленные на возвратной основе предприятиям и организациям";

перечисление средств по расчетно - платежным документам, выдача средств в кассу получателей средств федерального бюджета в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета".

Счет 1032 "Средства, предоставленные на возвратной основе предприятиям и организациям"

34. На счете 1032 отражаются денежные средства федерального бюджета, направленные на предоставление инвестиционных и конверсионных ссуд предприятиям и организациям, в рамках заключенных договоров и утвержденного на текущий финансовый год федерального бюджета. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

зачисление денежных средств в погашение бюджетной ссуды (кредита) в корреспонденции с кредитом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

поступление средств в уплату процентов за пользование бюджетными ссудами (кредитами) в корреспонденции с кредитом счета 4001 "Доходы федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8111 "Доходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет" и кредиту счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета";

получение средств для предоставления ссуд (кредитов) из федерального бюджета в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета".

По кредиту счета отражается предоставление ссуд (кредитов) за счет федеральных средств предприятиям и организациям по заключенным договорам на предоставление бюджетных ссуд (кредитов) в корреспонденции с дебетом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению".

Счет 104 "Средства по привлечению и погашению внутреннего государственного долга"

Счет 1041 "Средства по привлечению и погашению внутреннего государственного долга"

35. На счете 1041 отражаются денежные средства, привлекаемые федеральным бюджетом для финансирования расходов и мероприятий, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

зачисление средств по долгосрочным и краткосрочным ссудам и кредитам, в том числе целевым, полученным в отчетном году;

зачисление средств от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации;

зачисление средств, полученных из прочих источников внутреннего финансирования дефицита бюджета.

Зачисление средств по привлечению и погашению государственного долга отражается в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 30 "Внутренние источники финансирования дефицита федерального бюджета";

зачисление средств на дополнение счета в корреспонденции с кредитом счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета".

По кредиту счета отражаются:

погашение полученных долгосрочных и краткосрочных ссуд и кредитов, в том числе целевых, полученных в отчетном году;

перечисление средств на погашение государственных ценных бумаг;

списание средств на погашение прочих видов государственного долга.

Погашение государственного долга отражается в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 30 "Внутренние источники финансирования дефицита федерального бюджета".

Счет 105 "Средства федерального бюджета в иностранной валюте"

36. На счете отражается учетная информация о наличии и движении валютных денежных средств федерального бюджета на счетах Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в иностранной валюте, открытых в кредитных организациях, в разрезе счетов третьего порядка.

Счет 1051 "Средства в иностранной валюте"

37. На счете 1051 отражаются денежные средства федерального бюджета в иностранной валюте, привлеченные в качестве долгосрочных и краткосрочных источников внешнего финансирования федерального бюджета и направляемые на финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет привлеченных средств; поступления доходов от внешнеэкономической деятельности в иностранной валюте; средства, полученные в погашение кредитов; денежные средства, направляемые на финансирование расходов федерального бюджета по международной деятельности; на погашение кредитов, полученных федеральным бюджетом. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

поступление федеральных доходов в корреспонденции с кредитом счета 4001 "Доходы федерального бюджета";

зачисление невыясненных сумм в иностранной валюте в корреспонденции с кредитом счета 4002 "Неклассифицированные доходы федерального бюджета";

поступление средств регулирующих налогов в иностранной валюте в корреспонденции с кредитом счета 6301 "Расчеты по регулирующим налогам";

зачисление средств на валютный счет, полученных от конвертации рублей в иностранную валюту, в корреспонденции с кредитом счета 6011 "Расчеты с кредитной организацией по конвертации иностранной валюты";

поступление средств на валютный счет в погашение бюджетных ссуд в корреспонденции с кредитом счета 5011 "Бюджетные ссуды, предоставленные субъекту Российской Федерации из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

поступление средств на валютный счет в погашение бюджетных кредитов, в том числе связанных, в корреспонденции с кредитом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2002 "Кассовые расходы за счет целевых привлеченных средств федерального бюджета (связанные кредиты)";

поступление средств на валютный счет в погашение государственных кредитов в корреспонденции с кредитом счета 5031 "Государственные кредиты, предоставленные Российской Федерацией правительствам иностранных государств". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

поступление средств в уплату процентов и пеней за пользование бюджетными ссудами и кредитами в корреспонденции с кредитом счета 4001 "Доходы федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счетов 8111 "Доходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет", 8112 "Доходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к уплате в федеральный бюджет" и кредиту соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 50 "Бюджетные ссуды, государственные кредиты, предоставленные из федерального бюджета";

поступление средств от погашения (реализации) ценных бумаг, полученных Российской Федерацией в счет погашения долга по бюджетным ссудам, в корреспонденции с кредитом счета 1101 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах". Одновременно делаются бухгалтерские записи: на восстановление кассовых расходов - по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета". При наличии разницы между учетной стоимостью ценной бумаги и ценой ее реализации делаются бухгалтерские записи по дебету счета 1101 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах" и кредиту счета 4001 "Доходы федерального бюджета" (положительная разница) или по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 1101 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах" (отрицательная разница);

поступление кредитов от международных финансовых организаций в корреспонденции с кредитом счетов третьего порядка, открытых к счету 311 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от международных финансовых организаций";

поступление кредитов от правительств иностранных государств в корреспонденции с дебетом счетов третьего порядка, открытых к счету 312 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от правительств иностранных государств";

поступление кредитов от иностранных коммерческих банков и фирм в корреспонденции с кредитом счетов, открытых к счету 313 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от иностранных коммерческих банков и фирм";

отражение увеличения остатков средств на валютных счетах в корреспонденции с кредитом счета 3201 "Курсовая разница";

поступление иностранной валюты от главного распорядителя бюджетных средств в корреспонденции с кредитом счета 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета";

зачисление средств в иностранной валюте, находившихся на конец отчетного периода в пути, в корреспонденции с кредитом счета 1053 "Средства в иностранной валюте в пути".

По кредиту счета отражаются:

перевод валютных средств на конвертацию в корреспонденции с дебетом счета 6011 "Расчеты с кредитной организацией по конвертации иностранной валюты";

возврат излишне перечисленных регулирующих налогов в иностранной валюте налогоплательщикам в корреспонденции с дебетом счета 6302 "Расчеты с налогоплательщиками";

перечисление регулирующих налогов в иностранной валюте на счета бюджетов различных уровней в корреспонденции с дебетом счета 6303 "Расчеты между бюджетами по регулирующим налогам";

возврат ошибочно зачисленных сумм в валюте в корреспонденции с дебетом счета 4001 "Доходы федерального бюджета";

списание средств с валютного счета на оплату расходов по международной деятельности в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета";

перечисление средств по предоставлению бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации в корреспонденции с дебетом счета 5011 "Бюджетные ссуды, предоставленные субъекту Российской Федерации из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

предоставление бюджетных ссуд в иностранной валюте предприятиям и организациям в корреспонденции с дебетом счета 5021 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

предоставление государственных кредитов правительствам иностранных государств в корреспонденции с дебетом счета 5031 "Государственные кредиты, предоставленные Российской Федерацией правительствам иностранных государств". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" и кредиту счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению";

погашение кредитов международных финансовых организаций в корреспонденции с дебетом счетов, открытых к счету 311 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от международных финансовых организаций";

погашение кредитов иностранных государств в корреспонденции с дебетом счетов, открытых к счету 312 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от правительств иностранных государств";

погашение кредитов иностранных коммерческих банков и фирм в корреспонденции с дебетом счетов, открытых к счету 313 "Кредиты, полученные федеральным бюджетом от иностранных коммерческих банков и фирм";

перечисление средств в уплату процентов по кредитам международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета". Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6012 "Расчеты по обслуживанию государственного долга" и кредиту счета 8011 "Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из федерального бюджета";

отражение уменьшения рублевого эквивалента остатков средств на валютном счете в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте в корреспонденции с дебетом счета 3201 "Курсовая разница";

перечисление средств в иностранной валюте на счет главного распорядителя бюджетных средств, открытого в кредитной организации, в корреспонденции с дебетом счета 6014 "Расчеты с получателями бюджетных средств по финансированию из федерального бюджета";

возврат ошибочно зачисленных средств и невыясненных сумм в иностранной валюте в корреспонденции с дебетом счета 6016 "Расчеты по невыясненным поступлениям".

Счет 1052 "Прочие денежные средства в иностранной валюте"

38. На счете 1052 отражаются денежные обязательства, по которым кредитная организация может произвести платежи со счета (аккредитивы, другие денежные документы). Счет активный.

Аналитический учет ведется по видам документов.

Счет 1053 "Средства в иностранной валюте в пути"

39. На счете 1053 отражается учетная информация о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах в пути. На счете учитываются денежные средства в иностранной валюте, перечисленные в отчетном месяце, но полученные в следующем месяце. Счет активный.

Счет 106 "Средства, полученные от предпринимательской и иной деятельности"

Счет 1061 "Средства, полученные от предпринимательской и иной деятельности"

40. Счет 1061 предназначен для учета операций по средствам, полученным от предпринимательской и иной деятельности, учреждениями, органами государственной власти Российской Федерации.

По дебету счета отражаются:

доходы и поступления от предпринимательской и иной деятельности в корреспонденции с кредитом счета 4003 "Доходы и поступления от предпринимательской и иной деятельности";

восстановление кассовых расходов в связи с возвратом средств в корреспонденции с кредитом счета 2003 "Кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности".

По кредиту счета отражаются:

оплата расходов за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности, в соответствии со сметой доходов и расходов в корреспонденции с дебетом 2003 "Кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности";

выдача средств со счета в кассу получателя в корреспонденции с дебетом счета 2003 "Кассовые расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности".

Счет 107 "Средства федерального бюджета прошлого года"

Счет 1071 "Средства доходов прошлого года"

Счет 1072 "Средства расходов прошлого года"

Счет 1073 "Средства доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов бюджета прошлого года"

41. Счета 1071, 1072, 1073 открываются при предоставлении льготного периода для завершения исполнения федерального бюджета прошлого года и осуществления операций по доходам, расходам, средствам доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов прошлого года.

Счет 108 "Средства федерального бюджета в пути"

Счет 1081 "Средства федерального бюджета в пути"

42. На счете 1081 отражаются денежные средства, перечисленные получателям бюджетных средств в отчетном месяце, но полученные ими в следующем месяце. Средствами в пути также являются суммы, перечисленные в конце месяца с одного счета органа федерального казначейства, но зачисленные на другой счет органа федерального казначейства в следующем месяце.

Суммы в пути отражаются на счете по балансу получателя бюджетных средств, которому переведены денежные средства.

По дебету счета отражаются не зачисленные в последний рабочий день месяца средства на счет 1031 "Средства расходов федерального бюджета" в корреспонденции с соответствующими счетами третьего порядка, открытыми к счету 71 "Внутриказначейские расчеты".

При зачислении указанных денежных средств на счет 1031 "Средства расходов федерального бюджета" в следующем месяце производится бухгалтерская запись по дебету счета 1031 "Средства расходов федерального бюджета" и кредиту счета 1081 "Средства федерального бюджета в пути".

Счет 109 "Прочие средства федерального бюджета"

Счет 1091 "Прочие средства"

43. На счете 1091 учитываются прочие денежные средства, не отраженные на вышеназванных счетах бухгалтерского учета, например, средства целевых бюджетных фондов, не обслуживаемых через счета органов федерального казначейства. В этом случае записи по счету совершаются на основании ежемесячных отчетов органов, управляющих соответствующими средствами.

По дебету счета в корреспонденции с кредитом счета 4001 "Доходы федерального бюджета" отражаются доходы соответствующего фонда, поступившие за отчетный период.

По кредиту счета в корреспонденции с дебетом счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета" отражаются произведенные кассовые расходы соответствующего фонда за отчетный период.

Счет 110 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах"

Счет 1101 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах"

44. На счете 1101 отражаются ценные бумаги, переданные в счет погашения долга по бюджетным ссудам и государственным кредитам.

По дебету счета 1101 отражается поступление ценных бумаг в погашение основного долга, начисленных процентов по бюджетным ссудам, государственным кредитам, в корреспонденции с кредитом счетов третьего порядка, открытых к счету 50 "Бюджетные ссуды, государственные кредиты, предоставленные из федерального бюджета";

По кредиту счета 1101 отражается погашение (реализация) ценных бумаг, полученных в счет возврата долга по бюджетным ссудам (кредитам), в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Одновременно делается бухгалтерская запись: на восстановление кассовых расходов - по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 2001 "Кассовые расходы федерального бюджета". При наличии разницы между учетной стоимостью ценной бумаги и ценой ее реализации делается бухгалтерская запись по дебету счета 1101 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах" и кредиту счета 4001 "Доходы федерального бюджета" (положительная разница) или по дебету счета 8311 "Расходы, подлежащие восстановлению" и кредиту счета 1101 "Средства федерального бюджета в ценных бумагах" (отрицательная разница).

Аналитический учет по счету 1101 ведется по видам ценных бумаг в реестре учета ценных бумаг.