Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 (ред. от 05.07.96) "ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СССР"

150. Для производства расходов за счет союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик открываются кредиты:

а) на финансирование хозяйственных предприятий и организаций;

б) на финансирование бюджетных учреждений.

151. Кредиты по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик открываются расходными расписаниями:

а) по союзному бюджету - Министерством финансов СССР на Управление по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Госбанка СССР;

б) по республиканским бюджетам союзных республик - министерствами финансов союзных республик на республиканские (союзных республик) конторы Госбанка СССР.

Открытие кредитов на финансирование хозяйственных предприятий и организаций производится расходными расписаниями по ф. N 15 Министерства финансов СССР, а на финансирование социально-культурных учреждений, органов государственной власти и управления и других бюджетных учреждений - по ф. N 13 Министерства финансов СССР.

152. <*> Порядок открытия кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик устанавливается соответственно Министерством финансов СССР и министерствами финансов союзных республик. Кредиты открываются в сроки, обеспечивающие своевременное их разассигнование предприятиям, учреждениям и организациям.

<*> Министерством финансов СССР установлен порядок, при котором квартальные ассигнования из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик на заработную плату включают средства, предусмотренные для оплаты отпусков за весь отпускной период и за фактически отработанное время работниками, уходящими в отпуск во второй половине последнего месяца квартала, а также для выплаты заработной платы за вторую половину последнего месяца квартала, когда сроки выплаты заработной платы приходятся на нерабочие дни первых чисел нового квартала (кроме второй половины декабря).

153. В расходных расписаниях, представляемых в Госбанк СССР по финансированию предприятий и хозяйственных организаций, должно быть указано: наименование министерства финансов, номер и дата расходного расписания, наименование учреждения Госбанка СССР, наименование бюджета и бюджетный год, наименование распорядителя кредитов, сумма открываемых кредитов в рублях (цифрами и прописью с заглавной буквы), раздел, глава, символ отчетности Госбанка СССР, статья финансирования, номер счета в учреждении Госбанка СССР и при необходимости - параграф и литера.

В отдельных случаях за счет ассигнований на финансирование предприятий и хозяйственных организаций открываются кредиты на государственные мероприятия, осуществляемые по смете данного министерства или ведомства. В этих случаях в расходных расписаниях вместо статьи финансирования указывается условный шифр "09" и смета министерства или ведомства.

В расходных расписаниях по финансированию бюджетных учреждений указывается наименование сметы министерства, ведомства СССР или союзной республики. Статьи и параграфы указываются для сведения распорядителей кредитов на оборотной стороне расходных расписаний.

В расходных расписаниях на открытие кредитов по разделу "Резервный фонд Совета Министров СССР. Резервные фонды Советов Министров союзных республик" должно быть указано наименование министерства, ведомства СССР или союзной республики.

По расходным расписаниям для министерств и ведомств союзной республики за счет резервного фонда Совета Министров СССР кредиты во всех случаях открываются на Совет Министров союзной республики.

В специальных указаниях расходных расписаний в необходимых случаях делаются ссылки на решение Правительства СССР, инструкции Министерства финансов СССР и Госбанка СССР о порядке разассигнования и использования кредитов и другие соответствующие указания, которыми учреждения Госбанка СССР должны строго руководствоваться при разассигновании кредитов и выдаче средств предприятиям, учреждениям и организациям за счет союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

154. Расходные расписания должны быть подписаны должностными лицами Министерства финансов СССР или министерства финансов союзной республики и скреплены оттиском гербовой печати.

Исправления в расходных расписаниях не допускаются.

Образцы подписей должностных лиц и оттиска гербовой печати Министерства финансов СССР или министерства финансов союзной республики должны быть представлены учреждению Госбанка СССР.

Расходные расписания передаются Министерством финансов СССР и министерствами финансов союзных республик в учреждения Госбанка СССР при описи под расписку работника учреждения Госбанка СССР.

Расходные расписания, оказавшиеся дефектными, к исполнению не принимаются и возвращаются министерству финансов.

155. Ответственный исполнитель, получивший расходные расписания, обязан проверить правильность всех реквизитов в расходных расписаниях, соответствие сметных подразделений и символов отчетности схеме ежемесячного отчета Госбанка СССР, правильность номера бюджетного счета распорядителя кредитов, указать в расходных расписаниях дату открытия кредитов и удостоверить это своей подписью.

156. Кредиты переводятся распорядителями кредитов подведомственным им учреждениям и организациям в пределах неиспользованных остатков кредитов, имеющихся на их бюджетных счетах, по бюджетным поручениям установленных форм: 0401019 - при переводе кредитов по почте и 0401022 - при переводе кредитов по телеграфу. Формы бюджетных поручений приведены в Приложениях N N 6 и 7.

Сумма каждого бюджетного поручения должна быть без копеек и не менее 100 рублей.

Перевод кредитов по телеграфу производится в сотнях рублей, в сумме не менее 100 рублей, и допускается в исключительных случаях.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

157. Распорядители кредитов переводят кредиты подведомственным предприятиям, учреждениям и организациям в сроки, обеспечивающие своевременное их поступление в соответствующие учреждения Госбанка СССР и использование по целевому назначению. В конце года кредиты переводятся с таким расчетом, чтобы они могли быть использованы на соответствующие мероприятия, предусмотренные сметой текущего года.

158. Распорядители кредитов при переводе кредитов подведомственным предприятиям, учреждениям и организациям обязаны составлять бюджетные поручения в строгом соответствии с указаниями, имеющимися в расходных расписаниях или бюджетных поручениях, на основании которых им были открыты кредиты.

Учреждения Госбанка СССР проверяют правильность составления бюджетных поручений в соответствии с расходными расписаниями и бюджетными поручениями на открытие кредитов.

Никаких исправлений в бюджетных поручениях не допускается.

159. При переводе кредитов на новый квартал или новый год, до начала квартала или года, в бюджетных поручениях в графе "Специальные указания" проставляется "С правом расходования с 1 ____________ 19__ года".

При переводе кредитов по телеграфу эти указания сообщаются в телеграммах условными кодовыми словами.

160. При переводе кредитов по почте распорядитель кредитов представляет в обслуживающее его учреждение Госбанка СССР бюджетные поручения 0401019 в четырех экземплярах, а при представлении реестра - в трех экземплярах. Реквизиты в бюджетном поручении заполняются под копирку на всех экземплярах.

По кредитам, переводимым на финансирование предприятий и хозяйственных организаций, на лицевой стороне бюджетного поручения указывается наименование бюджета, раздел, глава, статья и символ отчетности, а в установленных случаях - параграф, литера и специальные указания. Бюджетные поручения по этим кредитам составляются отдельно по каждой статье, главе, параграфу и литере.

При переводе кредитов по государственной дотации порядок использования средств и, в установленных случаях, нормы доплат указываются в графе "Специальные указания".

По кредитам, переводимым на финансирование бюджетных учреждений, на лицевой стороне бюджетного поручения указывается наименование бюджета, раздел, символ отчетности, наименование сметы министерства или ведомства и, в необходимых случаях, специальные указания.

При переводе кредитов бюджетным учреждениям суммы кредитов по отдельным параграфам и статьям сметы на оборотной стороне первых трех экземпляров бюджетных поручений не указываются.

Первый экземпляр бюджетного поручения подписывается лицами, имеющими право распоряжения кредитами, и скрепляется оттиском печати учреждения или организации.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

161. При переводе кредитов по телеграфу распорядитель кредитов представляет в учреждение Госбанка СССР бюджетные поручения 0401022 в трех экземплярах.

В бюджетных поручениях указывается:

а) по финансированию предприятий и хозяйственных организаций - наименование учреждения Госбанка СССР, в которое переводится кредит, наименование бюджета, символ отчетности, раздел, глава, статья, наименование и номер счета получателя кредитов, сумма цифрами и, в соответствующих случаях, параграф, литера и специальные указания;

б) по финансированию бюджетных учреждений - наименование учреждения Госбанка СССР, в которое переводится кредит, наименование бюджета, символ отчетности, наименование сметы министерства или ведомства, наименование и номер счета получателя кредитов, сумма цифрами и, в необходимых случаях, - специальные указания.

При переводе кредитов по телеграфу используется телеграфный код Госбанка СССР.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

162. При значительном количестве бюджетных поручений распорядитель кредитов составляет реестры бюджетных поручений по каждому бюджетному счету. Реестр представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра подписывается лицами, имеющими право первой и второй подписи по бюджетному счету, и скрепляется оттиском печати учреждения или организации. Форма реестра 0401023 приведена в Приложении N 8.

163. Заполненные распорядителями кредитов бюджетные поручения сдаются ответственному исполнителю учреждения Госбанка СССР, который обязан:

а) проверить наличие неиспользованного остатка кредитов на бюджетном счете, правильность заполнения всех реквизитов в бюджетных поручениях, в том числе специальных указаний, тождественность подписей и оттиска печати распорядителя кредитов заявленным учреждению Госбанка СССР образцам; при наличии реестра бюджетных поручений проверить правильность его составления и соответствие сумм бюджетных поручений сумме реестра. При возврате какого-либо бюджетного поручения, включенного в реестр, сумма реестра исправляется и исправление подписывается ответственным исполнителем;

б) возвратить клиенту последний экземпляр бюджетного поручения с распиской в приеме, а при представлении реестра возвратить с распиской второй экземпляр реестра;

в) проставить на первых трех экземплярах бюджетных поручений 0401019 и на первых двух экземплярах бюджетных поручений 0401022 дату проводки кредитов и подписать первые два экземпляра; в реестре бюджетных поручений проставить дату проводки и свою подпись.

При наличии реестра в лицевые счета записывается общая сумма переводимых кредитов с указанием номера реестра.

164. Вторые экземпляры бюджетных поручений при переводе кредитов по почте или при переводе кредитов по телеграфу (переводные бюджетные телеграммы) снабжаются гербовой печатью учреждения Госбанка СССР, после чего вторые и третьи экземпляры бюджетных поручений направляются в экспедицию для отправки по назначению, а переводные бюджетные телеграммы передаются в группу переводного ключа для снабжения шифром (переводным ключом) и сдачи на телеграф.

Выдача бюджетных поручений представителям учреждений и организаций для передачи их учреждениям Госбанка СССР запрещается.

Первые экземпляры бюджетных поручений и реестров остаются в учреждениях Госбанка СССР и помещаются в картотеку для последующей квитовки бюджетных поручений.

165. Полученные в учреждении Госбанка СССР по месту нахождения бюджетного счета получателя кредитов вторые и третьи экземпляры почтовых бюджетных поручений и переводные бюджетные телеграммы передаются ответственному исполнителю, который обязан:

а) проверить в документах по открытию кредитов полноту и правильность заполнения реквизитов и соответствие сметных подразделений и символов схеме ежемесячного отчета Госбанка СССР;

б) на вторых и третьих экземплярах почтовых бюджетных поручений и переводных бюджетных телеграммах указать дату открытия кредитов и подписать эти документы; на третьем экземпляре бюджетного поручения, кроме того, проставить штамп учреждения Госбанка СССР. При отсутствии номера бюджетного счета получателя кредитов в бюджетном поручении проставить номер счета в соответствии с наименованием распорядителя кредитов, подразделениями классификации расходов и символом отчетности Госбанка СССР;

в) при открытии кредитов на основании переводной бюджетной телеграммы изготовить копию телеграммы для подтверждения открытия кредитов. Копия телеграммы может быть снята на множительно-копировальном аппарате или для этой цели используется второй экземпляр переводной бюджетной телеграммы, принятой по телетайпу. На подтверждении проставляется номер счета, по которому открыты кредиты (если он не был указан в телеграмме), и подтверждение оформляется в порядке, установленном для оформления третьего экземпляра почтового бюджетного поручения. Перед текстом копии телеграммы (подтверждения) указывается наименование и адрес учреждения Госбанка СССР, от которого поступила переводная бюджетная телеграмма.

166. При получении переводных бюджетных телеграмм проверяется, не являются ли телеграммы повторными, а также, имеются ли соответствующие отметки о проверке правильности переводного ключа.

167. По бюджетным поручениям, оказавшимся дефектными, запросы учреждениям Госбанка СССР направляются не позднее следующего дня. Дефектные бюджетные поручения и копии запросов хранятся в учреждениях Госбанка СССР у главного бухгалтера или его заместителя.

168. Кредиты на новый квартал, открытые до начала квартала согласно полученным расходным расписаниям или бюджетным поручениям, учитываются учреждениями Госбанка СССР до конца текущего квартала на отдельных лицевых счетах.

По этим отдельным лицевым счетам учреждения Госбанка СССР до наступления нового квартала могут производить операции только по переводу кредитов. Производить по ним выдачу или перечисление средств не разрешается.

В последний день месяца перед новым кварталом, после окончания операционного дня, остатки кредитов, выведенные в отдельных лицевых счетах, объединяются без бухгалтерских записей с остатками кредитов, выведенными в основных лицевых счетах, и их объединенные суммы, а также суммы кассовых расходов по основным лицевым счетам записываются в лицевые счета, открытые на следующий месяц, как вступительные остатки на 1 число нового квартала.

По счетам распорядителей кредитов не имеющих подведомственных учреждений и организаций, кредиты на новый квартал, по усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка СССР, могут открываться в последний рабочий день текущего квартала после окончания операционного дня или в первый рабочий день нового квартала. До открытия кредитов бюджетные поручения хранятся у главного бухгалтера учреждения Госбанка СССР или его заместителя.

169. Расходные расписания и бюджетные поручения для открытия кредитов на новый год, полученные учреждениями Госбанка СССР в декабре, записываются в отдельные лицевые счета распорядителей кредитов, открытые по бюджету нового года.

В лицевых счетах записи производятся двойной датой: датой фактического получения документа об открытии кредитов, например, 26 декабря, и датой первого рабочего дня в январе нового года.

Кредиты, открытые в декабре по бюджету нового года, учреждения Госбанка СССР могут только переводить в установленном порядке по бюджетным поручениям распорядителей кредитов. Производить за счет этих кредитов какие-либо расходы до наступления нового года не разрешается.

Суммы указанных кредитов проводятся по приходу и расходу соответствующих внебалансовых счетов датой первого рабочего дня в январе нового года.

По счетам распорядителей кредитов, не имеющих подведомственных учреждений и организаций, кредиты на новый год могут открываться в порядке, изложенном в п. 168.

170. Подтверждения об открытии кредитов высылаются в день их записи по лицевым счетам.

Подтверждения об открытии кредитов на новый квартал (год) высылаются в день получения бюджетных поручений с проставлением в них даты записи кредитов по отдельным лицевым счетам. В том случае, если по усмотрению главного бухгалтера, в соответствии с п. 168, отдельные лицевые счета для учета бюджетных кредитов на новый квартал (год) не открываются, то подтверждения об открытии кредитов высылаются в день получения бюджетных поручений с указанием даты их получения.

171. В общем бухгалтерском журнале записи по приходу и расходу внебалансовых счетов по учету кредитов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик производятся на основании сводных внебалансовых ордеров.

При значительном количестве бюджетных поручений (расходных расписаний) составляются на клавишных вычислительных машинах описи с указанием номеров и сумм записываемых документов. Описи документов используются в качестве сводных внебалансовых ордеров.

172. Расходные расписания, вторые экземпляры почтовых бюджетных поручений и переводные бюджетные телеграммы подбираются по внебалансовым счетам, а внутри внебалансовых счетов - по номерам лицевых счетов и в зависимости от количества документов, по усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка СССР, брошюруются по дням, месяцам, кварталам оприходования их по внебалансовым счетам или в целом за год.

173. В случае получения учреждением Госбанка СССР извещения от распорядителя кредитов (перевододателя) о неполучении почтового бюджетного поручения или переводной бюджетной телеграммы учреждением Госбанка СССР, в которое были переведены кредиты, этому учреждению Госбанка СССР посылается телеграфный запрос. При получении ответа о непоступлении перевода высылается переводная бюджетная телеграмма. Перед текстом переводной бюджетной телеграммы указывается специальное кодовое слово, установленное для дубликатов телеграфным кодом Госбанка СССР.

В одногородние и близлежащие учреждения Госбанка СССР запросы посылаются по почте и высылаются дубликаты почтовых бюджетных поручений.

На всех экземплярах бюджетных поручений красным цветом указывается слово "Дубликат".

Дубликаты почтовых бюджетных поручений и переводных бюджетных телеграмм могут высылаться по запросам учреждений Госбанка СССР, в которые были переведены кредиты.

Дата высылки дубликата указывается на подлинном бюджетном поручении или переводной бюджетной телеграмме за подписью ответственного исполнителя.

Учреждения Госбанка СССР, получившие дубликат почтового бюджетного поручения или переводной бюджетной телеграммы, до открытия кредитов по дубликату обязаны тщательно проверить, не было ли ранее получено подлинное бюджетное поручение или переводная бюджетная телеграмма и не были ли открыты кредиты.

174. Распорядители кредитов имеют право отзыва переведенных ими кредитов с бюджетных счетов нижестоящих распорядителей кредитов для их перераспределения. Кредиты отзываются в суммах не менее 100 рублей и без копеек.

При ликвидации учреждений и организаций остаток неиспользованных кредитов может отзываться в полной сумме остатка (в рублях).

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

175. При отзыве кредитов по почте распорядитель кредитов представляет в обслуживающее его учреждение Госбанка СССР бюджетное поручение 0401019 в пяти экземплярах. Бюджетное поручение заполняется распорядителем кредитов от имени учреждения или организации, от которой отзываются кредиты.

Первый и четвертый экземпляры бюджетного поручения должны быть подписаны соответствующими подписями распорядителя кредитов; первый экземпляр, кроме того, скрепляется оттиском печати. В верхней части бюджетного поручения указывается "ОТЗЫВ КРЕДИТОВ".

Первые три экземпляра бюджетного поручения направляются для исполнения в соответствующее учреждение Госбанка СССР, где находится счет распорядителя кредитов, от которого отзываются кредиты, при этом на первом экземпляре проставляется штамп учреждения Госбанка СССР, принявшего бюджетное поручение; четвертый экземпляр бюджетного поручения хранится в отдельной папке для наблюдения за своевременным поступлением отозванных кредитов; пятый экземпляр возвращается клиенту с распиской в приеме.

176. Для отзыва кредитов по телеграфу распорядитель кредитов представляет обслуживающему его учреждению Госбанка СССР бюджетное поручение 0401022 в трех экземплярах. Телеграмма об отзыве кредитов составляется в соответствии с телеграфным кодом Госбанка СССР. Первый экземпляр оформляется соответствующими подписями распорядителя кредитов и скрепляется оттиском печати. В телеграмме должны быть указаны все реквизиты, необходимые для отзыва кредитов. Второй экземпляр телеграммы об отзыве кредитов, оформленный подписью и печатью учреждения Госбанка СССР, направляется на телеграф, первый экземпляр хранится в учреждении Госбанка СССР для наблюдения за поступлением отозванных кредитов, третий экземпляр возвращается клиенту с распиской в приеме.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

177. Учреждение Госбанка СССР в день получения бюджетного поручения или телеграммы об отзыве кредитов уменьшает кредиты по соответствующему счету распорядителя кредитов и оформляет бюджетное поручение или соответственно составляет переводную бюджетную телеграмму по переводу кредитов в порядке, установленном в п. п. 160 - 164.

178. При отсутствии на бюджетном счете достаточного остатка кредитов поручение об отзыве кредитов выполняется учреждением Госбанка СССР в сумме имеющегося остатка неиспользованных кредитов (в рублях без копеек). На всех экземплярах бюджетного поручения за подписью ответственного исполнителя делается надпись: " Поручение исполнено в сумме остатка неиспользованных кредитов _____ (цифрами и прописью)". В переводной бюджетной телеграмме также указывается, что кредиты переводятся в сумме неиспользованного остатка.

179. Если при отзыве кредитов распорядителю неизвестна сумма неиспользованных кредитов, в бюджетном поручении в графе "Специальные указания" или в телеграмме указывается о переводе кредитов в сумме остатка неиспользованных кредитов. В этом случае сумма остатка неиспользованных кредитов цифрами и прописью (в рублях без копеек) указывается учреждением Госбанка СССР, обслуживающим распорядителя, с бюджетного счета которого отзываются кредиты.

180. Распорядители кредитов могут самостоятельно возвращать открытые в их распоряжение кредиты полностью или частично вышестоящему распорядителю, от которого эти кредиты были получены.

Возврат кредитов оформляется в порядке, установленном для перевода кредитов.

В этом случае бюджетные поручения принимаются от 100 рублей.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

181. Телеграфные расходы по переводу и отзыву кредитов списываются учреждениями Госбанка СССР со счетов распорядителей кредитов, на которых учитываются расходы на содержание аппарата управления.

182. Учреждения Госбанка СССР обязаны осуществлять контроль за своевременным и правильным открытием кредитов по отсылаемым бюджетным поручения.

С этой целью учреждения Госбанка СССР ведут картотеки по квитовке бюджетных поручений. Одна половина картотеки предназначается для хранения несквитованных бюджетных поручений, другая - для сквитованных бюджетных поручений.

Первые экземпляры несквитованных бюджетных поручений помещаются в картотеку по квитовке бюджетных поручений по внебалансовым счетам, датам исполнения бюджетных поручений и номерам лицевых счетов.

Бюджетные поручения по переводу кредитов с одного счета на другой счет в данном учреждении Госбанка СССР помещаются в конце дня в картотеку сквитованных бюджетных поручений в одном экземпляре.

183. Получив от учреждений Госбанка СССР подтверждение об открытии кредитов, учреждение Госбанка СССР, сделавшее перевод кредитов, обязано проверить соответствие полученных подтверждений экземплярам бюджетных поручений, которые находятся в картотеке, наличие на полученных подтверждениях даты открытия кредитов, номера лицевого счета, подписи ответственного исполнителя и штампа учреждения Госбанка СССР, в которое переведены кредиты.

184. При неполучении подтверждений учреждениями Госбанка СССР посылаются запросы 0482411. Дата посылки запроса проставляется в бюджетном поручении. При исчислении срока посылки запросов необходимо учитывать примерные сроки доставки документов предприятиями Министерства связи СССР.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

185. В случае неправильного оформления подтверждения или расхождения копии телеграммы с экземпляром, имеющимся в учреждении Госбанка СССР, подтверждение считается недействительным, и учреждение Госбанка СССР обязано не позднее следующего дня послать запрос с указанием имеющихся расхождений и дату посылки запроса проставить на полученном подтверждении.

Неправильные подтверждения по переводам кредитов до получения ответа на запрос хранятся в отдельной папке.

186. Бюджетные поручения, по которым получены правильные подтверждения об открытии кредитов, считаются сквитованными и вместе с относящимися к ним подтверждениями перемещаются в картотеку сквитованных бюджетных поручений.

По мере сквитования всех бюджетных поручений за тот или иной день сквитованные бюджетные поручения вместе с подтверждениями изымаются из картотеки, и сумма их сверяется с данными расхода по соответствующим внебалансовым счетам. Бюджетные поручения брошюруются отдельно за каждый день, месяц или квартал по усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка СССР.