Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 (ред. от 05.07.96) "ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СССР"

265. Учреждения Госбанка СССР осуществляют кассовое исполнение республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов (краевых, областных, автономных областей, автономных округов, районных, городских, поселковых и сельских бюджетов).

По каждому бюджету учреждения Госбанка СССР открывают основной текущий счет по соответствующему балансовому счету второго порядка, присвоенному данному бюджету.

266. На основные текущие счета республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов зачисляются:

- доходы, относящиеся к данному бюджету, включая поступления с субсчетов;

- поступления налога с оборота, уплачиваемого предприятиями местной промышленности, бытового обслуживания населения и потребительской кооперации;

- средства, позаимствованные в установленных случаях, из целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим работникам бюджетных учреждений, а также суммы уменьшения целевого бюджетного резерва;

- поступления от органов Госстраха на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур за счет отчислений от страховых платежей;

- средства бюджета, отозванные финансовыми органами с текущих счетов распорядителей кредитов и со счетов в учреждениях Стройбанка СССР и Госбанка СССР на финансирование капитальных вложений и других мероприятий;

- поступления из других вышестоящих и нижестоящих бюджетов;

- остатки средств бюджета по текущим счетам и субсчетам, закрываемым в установленном порядке учреждениями Госбанка СССР 31 декабря;

- другие установленные доходы.

С основных текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов производится:

- перечисление средств на текущие счета главных распорядителей кредитов;

- перечисление средств на счета в учреждениях Стройбанка СССР и Госбанка СССР на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;

- перечисление сумм вышестоящим и нижестоящим бюджетам;

- перечисление, в установленных случаях, сумм на текущий счет целевого бюджетного резерва;

- перечисление сумм на расчетные счета и особые счета по капитальному ремонту предприятий и хозяйственных организаций (кроме ассигнований на государственную дотацию и капитальные вложения);

- перечисление сумм невыясненных поступлений для зачисления по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям;

- возврат излишне зачисленных в бюджет доходов;

- списание расходов за телеграфные переводы;

- производство других установленных расходов.

Средства на государственную дотацию и капитальные вложения перечисляются на отдельные текущие счета хозяйственных организаций, открываемые по соответствующему местному бюджету, и расходуются в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР "О порядке выдачи государственной дотации по союзному, республиканским и местным бюджетам планово-убыточным предприятиям и организациям" и инструкцией Госбанка СССР и Стройбанка СССР "О порядке финансирования капитальных вложений и других затрат с расчетных, текущих и бюджетных счетов".

267. Выдача наличных денег с основных текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов не производится, за исключением случаев возврата по чекам финансовых органов отдельным гражданам налогов и сборов, излишне внесенных в доходы указанных бюджетов.

По счетам городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских бюджетов производится оплата расходов как наличными деньгами, так и в безналичном порядке.

268. По районным и городским бюджетам открываются отдельные текущие счета на балансовом счете "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов" для учета средств целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим работникам бюджетных учреждений, если образование такого резерва предусмотрено в данном бюджете.

269. Распорядителями основных текущих счетов, на которых учитываются средства республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, являются:

а) по текущим счетам республиканских бюджетов автономных республик - министры финансов автономных республик;

б) по текущим счетам краевых, областных, окружных, районных и городских бюджетов - начальники (заведующие) финансовыми управлениями (отделами) соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов;

в) по текущим счетам бюджетов городов районного подчинения, поселковых и сельских бюджетов - председатели соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов.

270. Главные распорядители кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам - министры и руководители ведомств АССР, начальники управлений и заведующие отделами соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов имеют право перечислять средства на текущие счета подведомственных им учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей кредитов) в том числе находящихся по условиям их деятельности в других союзных и автономных республиках, краях, областях и округах, расходовать средства на осуществляемые ими непосредственно централизованные мероприятия, на содержание аппарата управления, а также на другие мероприятия, предусмотренные финансовыми планами и сметами.

Если на хозрасчетные коммунальные организации возложено осуществление функции отделов коммунального хозяйства исполкомов, а на центральные районные больницы - отделов здравоохранения, руководители этих организаций пользуются правами главных распорядителей кредитов.

271. Учреждениям и организациям (нижестоящим распорядителям кредитов), состоящим на республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах, текущие счета в учреждениях Госбанка СССР открываются в тех случаях, когда эти учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

272. Выдача средств с текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, а также со счетов бюджетных учреждений производится учреждениями Госбанка СССР после оформления полномочий на распоряжение текущими счетами.

Оформление полномочий на распоряжение текущими счетами производится в порядке, предусмотренном инструкцией Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

Текущие счета по операциям, проводимым централизованными бухгалтериями, организованными при исполкомах местных Советов народных депутатов и их отделах (управлениях) <*>, открываются соответствующим исполкомам местных Советов народных депутатов или их отделам (управлениям).

Право первой подписи по этим счетам предоставляется руководителю исполкома местного Совета или его отделов (управлений), а второй - главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии.

<*> В дальнейшем централизованные бухгалтерии, организованные при исполкомах местных Советов и их отделах (управлениях), будут именоваться "централизованные бухгалтерии".

273. Выдача наличных денег с текущих счетов бюджетных учреждений производится по именным денежным чекам.

274. Выдача выписок из лицевых счетов финансовым органам, учреждениям и организациям местного подчинения производится в порядке, указанном в п. 142.

275. Учреждения Госбанка СССР на каждое 1 число месяца составляют в установленном порядке проверочные ведомости остатков средств по текущим счетам республиканских бюджетов автономных республик и соответствующих местных бюджетов.

При составлении проверочных ведомостей остатков средств по текущим счетам районных, городских, поселковых и сельских бюджетов лицевые счета подбираются по финансовым органам. В проверочной ведомости указываются частные итоги по каждому финансовому органу.

Проверочные ведомости составляются в двух экземплярах. Первый экземпляр ведомости остается в учреждении Госбанка СССР, второй экземпляр разрезается на части, которые в первый рабочий день нового месяца передаются или высылаются соответствующим финансовым органам.

Проверочные ведомости по состоянию на 1 января нового года по балансовому счету "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов" составляются в трех экземплярах по каждому финансовому органу, городскому (городов районного подчинения), поселковому и сельскому Советам народных депутатов и главному распорядителю кредитов с указанием номеров счетов распорядителей кредитов и частных итогов по каждому финансовому органу, городскому (городов районного подчинения), поселковому и сельскому Совету народных депутатов и главному распорядителю кредитов. Проверочные ведомости составляются с учетом заключительных оборотов.

Первый экземпляр ведомости остается в учреждении Госбанка СССР, второй экземпляр ведомости передается или высылается на следующий день после завершения заключительных оборотов соответствующему финансовому органу, а третий экземпляр разрезается на части и передается соответствующим городским (городов районного подчинения), поселковым и сельским Советам народных депутатов и главным распорядителям кредитов.

Проверочные ведомости и их отдельные части, передаваемые финансовым органам, городским (городов районного подчинения), поселковым и сельским Советам народных депутатов и главным распорядителям кредитов, подписываются ответственным исполнителем или контролером и главным бухгалтером учреждения Госбанка СССР. На копиях проверочных ведомостей проставляется штамп учреждения Госбанка СССР.

По балансовым счетам "Средства окружных бюджетов", "Средства областных бюджетов", "Средства краевых бюджетов" и "Средства республиканских бюджетов автономных республик" проверочные ведомости остатков средств по текущим счетам составляются на каждое 1 число месяца отдельно по указанным балансовым счетам в разрезе главных распорядителей кредитов.

Лицевые счета по каждому балансовому счету подбираются по главным распорядителям согласно установленным шифрам. Перечень шифров приведен в Приложении N 16.

Итоги выводятся по каждому главному распорядителю и в целом по балансовому счету второго порядка.

Проверочные ведомости составляются в двух экземплярах. Каждая ведомость подписывается руководителем учреждения Госбанка СССР и главным бухгалтером.

На втором экземпляре проверочной ведомости проставляется штамп с наименованием учреждения Госбанка СССР.

Вторые экземпляры этих проверочных ведомостей в первый рабочий день месяца высылаются учреждениями Госбанка СССР вышестоящим конторам Госбанка СССР.

Республиканские (АССР), краевые, областные и окружные конторы Госбанка СССР итоги полученных от подчиненных учреждений Госбанка СССР и городских управлений проверочных ведомостей сверяют с данными их балансов по соответствующим балансовым счетам и составляют сводную отчетность об остатках средств на счетах местных бюджетов по каждому балансовому счету второго порядка в разрезе главных распорядителей, с указанием данных по каждому текущему счету учреждения и организации.

Итоги сводной отчетности сверяются с данными баланса конторы Госбанка СССР по каждому балансовому счету второго порядка.

Сводная отчетность об остатках средств на счетах местных бюджетов составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета, подписанный управляющим конторой Госбанка СССР и главным бухгалтером, передается при сопроводительном письме соответствующему финансовому органу не позднее следующего дня после составления сводного баланса конторы Госбанка СССР.

Сводные отчеты по краевым и областным бюджетам направляются областными (автономных областей) и окружными конторами Госбанка СССР в соответствующие вышестоящие конторы Госбанка СССР.

В таком же порядке с учетом заключительных оборотов составляются отчеты об остатках средств на счетах указанных местных бюджетов по состоянию на 1 января нового года.

276. Остатки по текущим счетам республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов и бюджетных учреждений 31 декабря переносятся на новый год.

Не переносятся на новый год и перечисляются 31 декабря учреждениями Госбанка СССР без поручений клиентов на основные текущие счета республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов:

а) остатки по текущим счетам хозяйственных организаций, открытым на выплату государственной дотации, на расходы по капитальным вложениям и на операционные расходы сельского и водного хозяйства;

б) Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010.

в) остатки по субсчетам республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов;

г) остатки по текущим счетам бюджетных учреждений, открытым по условиям их деятельности в других союзных и автономных республиках, краях, областях и округах.

Перечисленные средства зачисляются на основные текущие счета соответствующих бюджетов заключительными оборотами.

277. Министерства финансов автономных республик, краевые, областные, окружные, районные и городские финансовые отделы, поселковые, сельские Советы народных депутатов, а также предприятия, учреждения и организации, которым открыты текущие счета по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, не позднее 10 января нового года обязаны в общеустановленном порядке подтвердить учреждениям Госбанка СССР остатки по текущим счетам по состоянию на 1 января.