Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 (ред. от 05.07.96) "ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СССР"

243. Распорядители кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик (министерства, ведомства, учреждения, учебные заведения, хозяйственные предприятия и организации) по состоянию на 1 октября и 1 января каждого года представляют в учреждения Госбанка СССР по месту нахождения своих бюджетных счетов за подписями руководителя и начальника управления бухгалтерского учета и отчетности (главного бухгалтера) или их заместителей справку в трех экземплярах о полученных непосредственно ими с начала года средствах из бюджета.

Справки представляются в учреждения Госбанка СССР не позднее 5 октября и 5 января следующего за отчетным года.

Распорядители кредитов, имеющие бюджетные счета в городских управлениях контор Госбанка СССР, указанные справки представляют в эти учреждения Госбанка СССР не позднее 10 октября и 10 января. Форма справки приведена в Приложении N 13.

244. Суммы кассовых расходов и остатков кредитов (разница между суммой открытых с начала года кредитов и суммой переведенных, отозванных и закрытых кредитов) в справках показываются по данным бухгалтерского учета распорядителя кредитов нарастающими итогами с начала года в полных суммах.

Распорядители кредитов представляют учреждениям Госбанка СССР указанные справки и в тех случаях, когда кредиты открывались только для разассигнования подведомственным предприятиям, учреждениям и организациям без права непосредственного расходования средств, а также, если после сверки на 1 октября суммы остатков кредитов и кассовых расходов не изменялись.

В справку о полученных из бюджета средствах по состоянию на 1 октября кредиты, открытые на IV квартал, не включаются.

В справку по состоянию на 1 января должны быть включены данные с учетом заключительных оборотов за отчетный год.

245. Предприятия, учреждения и организации республиканского АССР и местного подчинения по расходам, произведенным ими за счет кредитов союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики, составляют справки отдельно по каждому из этих бюджетов.

246. Предприятия, учреждения и организации, получающие из союзного бюджета или республиканских бюджетов союзных республик средства без предварительного открытия кредитов, указывают эти суммы в справке по графе "Суммы кассовых расходов (с начала года)", а в графе "Остатки кредитов на конец отчетного периода (суммы открытых кредитов за минусом переведенных и закрытых кредитов)" делают надпись "Без открытия кредитов".

247. Предприятия и организации, получающие средства из союзного бюджета или республиканских бюджетов союзных республик по чекам финансовых органов (по выплатам и возмещениям), представляют справки в трех экземплярах соответствующему финансовому органу по состоянию на 1 октября и 1 января соответственно 5 октября и 5 января.

После проверки справок, представленных предприятиями и организациями, но не позднее 10 октября и 10 января, финансовый орган представляет учреждению Госбанка СССР сводную справку в трех экземплярах по форме, приведенной в Приложении N 13.

Сверка сумм, полученных предприятиями из бюджета в возмещение уценок при переоценке товаров, производится финансовыми органами с соответствующими учреждениями Госбанка СССР.

248. Учреждения Госбанка СССР не позднее чем в трехдневный срок по получении справок проверяют правильность проставленных в справках подразделений классификации расходов бюджета и других показателей и сверяют данные, указанные распорядителями кредитов, финансовыми органами и другими соответствующими организациями в справках, с данными лицевых счетов по расходам бюджета, заверяют все три экземпляра справок и два экземпляра, скрепленные оттиском гербовой печати, возвращают соответственно распорядителям кредитов и финансовым органам.

Справки заверяются в учреждениях Госбанка СССР ответственным исполнителем (или контролером) и главным бухгалтером или его заместителем.

Один экземпляр справки на 1 октября учреждения Госбанка СССР оставляют у себя и хранят в отдельном деле.

Заверенные справки о полученных из бюджета средствах по состоянию на 1 января учреждения Госбанка СССР прилагают к годовому отчету.

В лицевых счетах по расходам или в проверочных ведомостях, составляемых на 1 число месяца, проставляется дата заверки справки.

Распорядители кредитов один экземпляр справки, заверенный учреждением Госбанка СССР или в соответствующих случаях финансовым органом, высылают вышестоящему распорядителю кредитов, а другой оставляют у себя.

249. Если при сверке кредитов и кассовых расходов будут обнаружены расхождения, учреждения Госбанка СССР и распорядители кредитов обязаны немедленно устранить эти расхождения взаимным сличением бухгалтерских записей за отчетный период, а в необходимых случаях - первичных документов. Неправильно составленные справки возвращаются распорядителям кредитов для пересоставления.

В таком же порядке должны устраняться расхождения при сверке с финансовыми органами расходов, указанных в п. 247.

250. Вышестоящие распорядители кредитов (кроме главных распорядителей кредитов) производят сверку с конторами Госбанка СССР сводных годовых отчетных данных о полученных из бюджета средствах.

Распорядители кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик, переводившие кредиты на бюджетные счета подведомственных предприятий, учреждений и организаций на основании представленных им справок составляют ведомость о полученных из бюджета средствах, с распределением сумм кассовых расходов по учреждениям Госбанка СССР и нижестоящим распорядителям кредитов, включая в эту ведомость суммы, полученные ими непосредственно со своих бюджетных счетов. Ведомость составляется в четырех экземплярах в рублях и копейках и представляется в соответствующую контору Госбанка СССР не позднее 20 января следующего за отчетным года. Форма ведомости приведена в Приложении N 14.

251. По расходам предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории административно-территориальных единиц, для которых постановлением Совета Министров СССР установлен месячный льготный срок действия кредитов, вышестоящими распорядителями кредитов представляются в контору Госбанка СССР отдельные ведомости по расходам, произведенным за счет продленных кредитов предшествовавшего отчетному году по союзному бюджету и республиканскому бюджету РСФСР.

Отдельные ведомости представляются вышестоящими распорядителями кредитов также по расходам предприятий, учреждений и организаций республиканского и местного подчинения, произведенным ими за счет кредитов союзного бюджета.

252. Конторы Госбанка СССР сверяют отчетные данные, указанные в ведомости, с годовыми отчетными данными учреждений Госбанка СССР, после чего все четыре экземпляра ведомости заверяются главным бухгалтером конторы Госбанка СССР или его заместителем.

Если при сверке кассовых расходов будут обнаружены расхождения, конторы Госбанка СССР и вышестоящие распорядители кредитов обязаны немедленно выяснить причины этих расхождений и принять необходимые меры к их устранению.

Два экземпляра ведомости, скрепленные оттиском гербовой печати, контора Госбанка СССР возвращает распорядителю кредитов не позднее 1 февраля следующего за отчетным года, один экземпляр ведомости прилагает к сводному годовому отчету формы N 22, а четвертый экземпляр оставляет у себя и хранит в отдельном деле.

Распорядители кредитов один экземпляр ведомости, заверенный конторой Госбанка СССР, высылают главному распорядителю кредитов.

253. Распорядители кредитов, имеющие подведомственные предприятия, учреждения и организации в разных автономных республиках, краях, областях, составляют две ведомости о полученных из бюджета средствах.

Одна ведомость составляется по подведомственным предприятиям, учреждениям и организациям, находящимся в одной автономной республике, крае, области с вышестоящим распорядителем кредитов, заверяется конторой Госбанка СССР и высылается вышестоящему распорядителю кредитов.

Вторая ведомость составляется по подведомственным предприятиям, учреждениям и организациям, находящимся в других автономных республиках, краях, областях, на основании справок, полученных от подведомственных предприятий, учреждений, организаций, и конторой Госбанка СССР не заверяется. Эта ведомость высылается вышестоящему распорядителю кредитов с приложением всех заверенных учреждениями Госбанка СССР, а в соответствующих случаях - финансовыми органами, справок подведомственных предприятий, учреждений, организаций, данные которых включены в ведомость.

254. Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка СССР получают в начале января нового года от министерств финансов союзных республик, учет которых механизирован или автоматизирован, ведомость сумм кредитов, открытых в истекшем году, составленную в разрезе подразделений бюджетной классификации и символов отчетности Госбанка СССР.

Если учет в финансовых органах не механизирован, порядок представления указанных данных согласовывается конторами Госбанка СССР с министерствами финансов союзных республик.

255. Главные распорядители кредитов на основании ведомостей, а также справок, полученных от нижестоящих распорядителей кредитов, составляют в четырех экземплярах сводную ведомость о полученных из бюджета средствах. Форма сводной ведомости приведена в Приложении N 15.

Сводная ведомость главного распорядителя кредитов по республиканскому бюджету союзной республики представляется за подписью министра (руководителя ведомства) или его заместителя и начальника управления бухгалтерского учета и отчетности (главного бухгалтера) или его заместителя в соответствующую республиканскую (союзной республики) контору Госбанка СССР в согласованные с нею сроки, но не позднее 10 февраля.

Республиканские конторы Госбанка СССР сверяют сводные отчетные данные о полученных из бюджета средствах с главными распорядителями кредитов, а также с данными ведомостей, полученных от министерств финансов союзных республик.

Особое внимание должно быть обращено на правильность указания подразделений классификации расходов союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики и символов отчетности Госбанка СССР. После проверки все четыре экземпляра ведомости заверяются начальником управления бухгалтерского учета и отчетности - главным бухгалтером (начальником управления по кассовому исполнению государственного бюджета) республиканской конторы Госбанка СССР или их заместителями.

Два экземпляра ведомости, скрепленные оттиском гербовой печати, республиканские конторы Госбанка СССР возвращают главному распорядителю кредитов, третий экземпляр направляют министерству финансов союзной республики при сводном годовом отчете и четвертый экземпляр оставляют у себя и хранят в отдельном деле.

256. Сводные ведомости и сводные справки по союзному бюджету представляются главными распорядителями кредитов в Управление по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Госбанка СССР в сроки, установленные Госбанком СССР по согласованию с Министерством финансов СССР.

Сводные справки главных распорядителей кредитов заверяются начальником и главным бухгалтером Управления по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Госбанка СССР и скрепляются оттиском гербовой печати.

257. Учреждения Госбанка СССР обязаны приостанавливать выдачу бюджетных средств тем распорядителям кредитов, которые в установленные сроки не представят в учреждение Госбанка СССР справку (ведомость, сводную ведомость) о фактически полученных средствах из союзного бюджета или республиканского бюджета союзной республики.