Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 (ред. от 05.07.96) "ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СССР"

320. Специальными средствами являются доходы бюджетных учреждений, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности.

321. Специальные средства образуются только при наличии разрешений. Разрешения на образование специальных средств с установлением источников доходов и определением целей, на которые они могут расходоваться, даются:

- учреждениям, состоящим на союзном бюджете, - Министерством финансов СССР;

- учреждениям, состоящим на республиканских бюджетах союзных и автономных республик и местных бюджетах, - Советами Министров союзных республик либо, по их поручениям, министерствами финансов союзных республик.

Ранее образованные постановлениями (решениями) Совета Министров СССР и Советов Министров союзных республик виды специальных средств и их источники действительны впредь до их отмены.

Упразднение специальных средств производится органами, которым предоставлено право давать разрешения на их образование.

322. Для учета всех видов специальных средств каждому бюджетному учреждению открывается один текущий счет.

Бюджетным учреждениям, при которых организованы централизованные бухгалтерии, для учета специальных средств данного учреждения и учета специальных средств обслуживаемых учреждений открывается один текущий счет на имя бюджетного учреждения.

323. Текущие счета по специальным средствам открываются в учреждениях Госбанка СССР на основании справок об утверждении смет специальных средств, выдаваемых:

а) Министерством финансов СССР и министерствами финансов союзных и автономных республик - соответственно министерствам и ведомствам СССР, союзных и автономных республик по сметам специальных средств, находящихся в непосредственном распоряжении этих министерств и ведомств;

б) министерствами и ведомствами СССР, союзных и автономных республик - непосредственно подчиненным им бюджетным учреждениям;

в) краевыми, областными, окружными, районными и городскими финансовыми отделами - отделам (управлениям) исполкомов местных Советов народных депутатов по сметам специальных средств, находящихся в их непосредственном распоряжении, и последними - подведомственным им бюджетным учреждениям;

г) вышестоящими организациями - бюджетным учреждениям, не подчиненным непосредственно министерствам, ведомствам и отделам (управлениям) исполкомов местных Советов народных депутатов;

д) исполкомами городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских Советов народных депутатов - подведомственным бюджетным учреждениям, бухгалтерский учет которых не централизован, и их руководителям предоставлено право самостоятельных распорядителей по ассигнованиям из бюджета.

Справки об утверждении смет специальных средств, находящихся в непосредственном распоряжении исполкомов городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских Советов народных депутатов, а также по специальным средствам бюджетных учреждений, учет которых централизован в этих исполкомах, не представляются.

Бюджетным учреждениям, бухгалтерский учет которых ведется в централизованных бухгалтериях, справки об утверждении смет специальных средств выдаются в целом для всех обслуживаемых учреждений соответственно вышестоящими организациями или отделами исполкомов местных Советов народных депутатов, при которых организованы централизованные бухгалтерии.

При увеличении или уменьшении утвержденных смет специальных средств представляются новые справки взамен ранее выданных на всю сумму доходов и расходов по утвержденным сметам с учетом изменений.

324. Справки об утверждении смет специальных средств выдаются сроком на один календарный год.

В справках по специальным средствам указываются источники доходов по видам специальных средств, по каждому виду специальных средств - номер и дата решения (постановления, распоряжения, приказа), в соответствии с которым образованы данные специальные средства, наименование органа, принявшего это решение, и целевое направление расходования специальных средств.

По всем видам специальных средств каждому бюджетному учреждению выдается одна справка об утверждении смет специальных средств.

В учреждениях Госбанка СССР справки об утверждении смет специальных средств принимаются и проверяются главным бухгалтером или его заместителем и затем передаются ответственным исполнителям для осуществления контроля за поступлением и расходованием специальных средств. На справках проставляется дата получения и подпись главного бухгалтера или его заместителя. Форма справки об утверждении смет специальных средств приведена в Приложении N 17.

В целях контроля за полнотой и своевременностью поступления в бюджет сумм превышения доходов над расходами учреждения Госбанка СССР по состоянию на 1 мая составляют сводную ведомость специальных средств по всем бюджетным учреждениям (независимо от подчиненности) и не позднее 25 мая представляют ее соответствующему финансовому органу. Форма сводной ведомости приведена в Приложении N 18.

325. В случае неполучения учреждениями Госбанка СССР справок об утверждении смет специальных средств до 1 апреля, они закрывают текущие счета и остатки средств самостоятельно перечисляют в доходы соответственно союзного бюджета или республиканского бюджета союзной республики по разделу "Сборы и разные налоговые доходы", параграфу "Поступления специальных средств бюджетных учреждений", а по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам - на основные текущие счета этих бюджетов.

В таком же порядке зачисляются средства, поступающие на закрытые счета.

326. Учреждения Госбанка СССР при выполнении операции по текущим счетам специальных средств осуществляют контроль за поступлением средств на эти счета в соответствии с источниками, указанными в справках об утверждении смет специальных средств, и за расходованием этих средств по целевому назначению.

Расходы, не предусмотренные в справках об утверждении смет специальных средств, с этих счетов не производятся.

327. При оплате расходов с текущих счетов по специальным средствам бюджетные учреждения указывают в расчетно-денежных документах сумму свободного остатка средств по каждому виду специальных средств (разница между поступившими доходами по данному виду специальных средств и произведенными расходами по этому же виду специальных средств).

Сумма свободного остатка по данному виду специальных средств указывается без учета суммы представляемого документа.

Сумма свободного остатка специальных средств указывается в графе "Назначение платежа" платежного поручения и на оборотной стороне денежных чеков (до подписей) в следующей редакции:

Руб. _____________________".

Учреждения Госбанка СССР проверяют наличие этих данных и принимают к исполнению документы только в том случае, если вид специальных средств, по которому производятся расходы, указан в справке об утверждении смет специальных средств и сумма документа не превышает суммы свободного остатка по виду специальных средств, указанному в документе.

Если расходы производятся за счет нескольких видов специальных средств, в платежном поручении и на оборотной стороне денежного чека или в отдельной справке, прилагаемой к чеку, указывается остаток по каждому виду специальных средств, и расходы соответственно распределяются.

При применении в расчетах чеков из лимитированных чековых книжек или аккредитивов эти данные указываются в платежных поручениях, представляемых вместе с заявлением о выдаче лимитированной чековой книжки или в заявлении на аккредитив.

Платежные требования поставщиков за товарно-материальные ценности и оказанные услуги оплачиваются с текущих счетов по специальным средствам без истребования справок об остатке по виду специальных средств. Бюджетные учреждения учитывают указанные суммы в последующем порядке при представлении чеков и платежных поручений.

С 1 января нового года до представления справки об утверждении смет специальных средств, но не позднее 1 апреля, расчетно-денежные документы принимаются без указания суммы свободного остатка по каждому виду специальных средств. В этих случаях в графе "Назначение платежа" платежного поручения и в чеках указывается, за счет какого вида специальных средств производятся расходы. Расчетно-денежные документы принимаются только за счет тех видов специальных средств, которые указаны в справке за истекший год. (в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

328. Бюджетные учреждения, имеющие в своем распоряжении специальные средства, обязаны перечислять установленные по сметам специальных средств суммы превышения доходов над расходами, указанные в справках об утверждении смет специальных средств, в доходы соответственно союзного, республиканского и местного бюджета в установленные сроки.

Перечисляемые суммы превышения доходов над расходами по сметам специальных средств зачисляются в доходы союзного бюджета или республиканского бюджета союзной республики по разделу "Сборы и разные неналоговые доходы", параграфу "Поступления специальных средств бюджетных учреждений", а при перечислении этих сумм в доходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов - на основные текущие счета соответствующих бюджетов".

Полнота и своевременность поступления указанных сумм в доходы бюджета проверяются соответствующими финансовыми органами.

329. За счет сверхпланового превышения доходов над расходами по сметам специальных средств в соответствии с действующим законодательством отдельным категориям работников выплачиваются премии.

При получении средств на выплату премии в чеке или платежном поручении должно быть указано, что выплата премий производится за счет сверхпланового превышения доходов над расходами, сделана ссылка на номер и дату соответствующего приказа о премировании, а также указан остаток этих средств на момент выписки расчетно-денежного документа.

330. На текущих счетах по специальным средствам, в соответствии с инструкцией Министерства финансов СССР от 12 июня 1981 г. N 120 "О порядке планирования, использования и учета внебюджетных средств, а также отчетности по ним", учитываются другие внебюджетные средства:

- средства, образующие фонд всеобщего обязательного обучения (фонд всеобуча) в общеобразовательных школах для оказания материальной помощи нуждающимся учащимся;

- средства, поступающие на питание детей в школах с продленным днем и в интернатах при школах;

- средства на расширение и укрепление материально-технической базы высших и средних специальных учебных заведений и научно-исследовательских учреждений;

- средства, поступающие от предприятий, учреждений, организаций и колхозов на финансирование совместных массовых мероприятий культурно-спортивного комплекса, централизуемые по решениям исполкома районного, городского, районного в городе, поселкового, сельского Совета народных депутатов;

- средства, поступающие от предприятий (объединений), организаций и колхозов, централизуемые исполкомами местных Советов народных депутатов на развитие культурно-оздоровительной и культурно-массовой работы для направления их на строительство клубов и спортивных сооружений.

Эти поступления в состав специальных средств на входят.

В справках об утверждении смет специальных средств они указываются перед подписью должностных лиц, выдавших справку.

При оплате расходов за счет предусмотренных выше источников бюджетные учреждения указывают в расчетно-денежных документах за счет каких поступлений производятся расходы и свободный остаток средств, поступивших на данное мероприятие на момент выписки документа, в порядке, установленном для оплаты расходов за счет специальных средств.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)