Законодательная база Российской Федерации

РЕКОМЕНДАЦИИ МНС РФ "СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, РЕКОМЕНДУЕМАЯ МНС РОССИИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Регистр формируется для обобщения информации о договорах, содержащих условия о начислении штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда, а также информации об учете в целях налогообложения сумм начисленных санкций. Данный регистр ведется налогоплательщиками, определяющими доходы по методу начисления.

Записи в регистре производятся по каждому договору, содержащему условия об обязанности выплаты штрафных санкций при нарушении установленных условий договора.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- "Реквизиты договора"

Заполняется на основе реквизитов договора.

- "Признак дохода или расхода"

Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Определяется условиями договора.

- "Дата начала начисления штрафных санкций"

Определяется условиями договора.

- "Порядок исчисления санкции (база)"

Указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся в соответствии с условиями договора или решением суда исходным для исчисления штрафных санкций по договору (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т.п.).

- "Порядок исчисления санкции (ставка)"

Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.

- "Порядок начисления санкций (временная единица расчета)"

Указывается временной показатель, на единицу значения которого в соответствии с условиями договора или решением суда увеличивается сумма штрафных санкций.

- "Сумма санкций, начисленных по договору"

Указывается сумма штрафных санкций, начисленная по договору с момента начала начисления санкций нарастающим итогом. Данная сумма переносится из Регистра - расчета сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

- "Дата прекращения начисления санкций"

Указывается момент прекращения начисления штрафных санкций при исполнении условий договора или по другим основаниям.