Законодательная база Российской Федерации

РЕКОМЕНДАЦИИ МНС РФ "СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, РЕКОМЕНДУЕМАЯ МНС РОССИИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Регистр формируется для обобщения информации о списании покупных товаров и формирования показателя общей стоимости списанных в отчетном (налоговом) периоде товаров по направлениям их использования.

Записи в Регистре производятся по каждому факту списания товаров нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность определения общей стоимости списанных товаров ежемесячно и нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты отдельно по направлениям использования списанных товаров. Данные в Регистре формируются путем суммирования показателей помесячно и нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода до отчетной даты.

Движение товаров, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного регистра не учитывается.

Данный Регистр должен содержать следующие показатели:

- "Дата операции"

По данному показателю отражается дата реализации покупных товаров на основании:

первичных документов (накладная и т.п.) - в случае когда списание товаров не связано с передачей на них третьим лицам права собственности;

Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) - в случае когда списание товаров связано с передачей на них третьим лицам права собственности.

- "Направление использования"

Данный показатель отражает направление использования товаров в зависимости от цели их списания, в частности:

- реализация (в том числе по бартеру);

- на изготовление (создание) имущества;

- в результате утраты;

- безвозмездная передача;

- на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения;

- и т.д.

- "Объект учета"

По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого использованы товары (например, объект основных средств и т.д.).

- "Количество (в натуральном выражении)"

Данный показатель формируется на основании первичных документов по каждому факту списания и отражает количество списанных товаров в натуральном выражении.

- "Цена единицы"

Показатель формируется только в случае применения организацией метода оценки покупных товаров по средней стоимости на основании данных Регистра - расчета цены единицы списанных товаров.

- "Стоимость"

Данный показатель формируется:

путем перемножения строк 4 и 5 указанного Регистра - в случае применения организацией метода оценки покупных товаров по средней стоимости.

По данным Регистра - расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) в случае применения организацией метода оценки покупных товаров ФИФО (ЛИФО).

- "Общая стоимость"

Показатель формируется ежемесячно, а также нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода путем суммирования стоимости реализованных товаров по всем фактам реализации, отраженной по строке 6 указанного Регистра.

Данный показатель используется:

при формировании Регистра - расчета остатка транспортных расходов - стоимость реализованных товаров за месяц;

при формировании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования товаров при приобретении имущества (работ, услуг);

при формировании Регистра учета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - при безвозмездной передаче товаров третьим лицам;

при заполнении строки 160 приложения N 2 к листу 02 Декларации - стоимость реализованных товаров в течение отчетного (налогового) периода и т.д.