Законодательная база Российской Федерации

РЕКОМЕНДАЦИИ МНС РФ "СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, РЕКОМЕНДУЕМАЯ МНС РОССИИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации (прекращения) права требования в рамках операции по оказанию финансовых услуг с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов (пункт 3 статьи 279 НК РФ).

Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком права требования, приобретенного ранее с целью его погашения или дальнейшей продажи.

Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 200, 250 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

Данный регистр должен содержать следующие показатели:

- "Дата реализации (погашения) права требования"

По данному показателю отражается дата реализации или погашения налогоплательщиком ранее приобретенного права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.

- "Объект"

По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе в рамках оказания финансовых услуг.

- "Сумма задолженности"

По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации, погашения), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в Регистре Учета информации о движении дебиторской задолженности.

- "Цена продажи (погашения)"

Показатель формируется на основании данных о цене реализации (погашения) права требования, содержащихся в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

- "Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы"

Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4. Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно показатель строки 3 формирует значение строки 200 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

Если разница показателей строк 3 и 4 положительная, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 200, а строки 5 регистра - строки 250 приложения N 2 к листу 02 Декларации.