Законодательная база Российской Федерации

РЕКОМЕНДАЦИИ МНС РФ "СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, РЕКОМЕНДУЕМАЯ МНС РОССИИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Регистр формируется для расчета цены единицы списания сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО) в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ.

Записи в регистре производятся по единице учета сырья / материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.

Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:

- "Наименование объекта"

По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья / материалов, учитываемого в данном регистре.

- "Общее количество, списываемое по документу"

В данном показателе отражается количество сырья / материалов, списываемое по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.

- "Дата списания по документу"

В данном показателе отражается дата списания сырья / материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.

- "Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания"

В данном показателе отражаются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.

- "Номер партии"

Показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание сырья / материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.

Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.

Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.

- "Дата поступления партии"

Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание.

Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.

Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.

- "Количество, списываемое из партии"

Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.

- "Стоимость списания из партии"

Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.

- "Общая стоимость списания"

Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.

Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.

Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.