Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

25. В этом разделе сосредоточены счета, открытые для учета операций по кассовому исполнению государственного бюджета СССР (союзного бюджета, республиканских и местных бюджетов), учета внебюджетных средств учреждений, состоящих на бюджете, а также для учета разных расчетов с государственным бюджетом.

26. Назначение счетов: учет доходов, подлежащих распределению между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных республик (счета N 080 и 089), доходов союзного бюджета (счет N 090) и доходов республиканских бюджетов союзных республик (счет N 100).

По кредиту этих счетов проводятся суммы поступивших государственных налогов и других доходов, зачисляемых в соответствующий бюджет.

По дебету счетов N 080 и 089 проводятся суммы доходов, распределенных между бюджетами, и возвращаемых доходов.

По дебету счетов N 090 и 100 проводятся суммы возвращаемых доходов и суммы невыясненных поступлений, перечисляемые по выяснении или в конце года на соответствующие лицевые счета государственных налогов и доходов.

По счетам N 080 и 089 в балансе показываются свернутые пассивные остатки. По истечении каждого периода, за который производится распределение доходов между бюджетами, суммы остатков пассивных лицевых счетов, открытых по балансовым счетам N 080 и 089 должны быть равны остаткам активных лицевых счетов по балансовым счетам N 080 и 089 соответственно. Остатков в балансе по счетам N 080 и 089 в этих случаях не будет.

27. Назначение счетов: учет расходов, производимых за счет средств союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету этих счетов проводят расходы в пределах открытых кредитов на текущий год по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики либо, в предусмотренных случаях, без открытия кредитов.

По кредиту проводятся суммы, поступающие на восстановление сумм кассовых расходов.

28. Назначение счетов: учет средств местных бюджетов (АССР, краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых и сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям кредитов на их расходы.

По кредиту счетов проводятся суммы поступивших доходов данного бюджета, отчислений от государственных налогов и доходов, поступлений от вышестоящих и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей кредитов, счета вышестоящих и нижестоящих бюджетов, а также расходы, осуществляемые распорядителями кредитов.

29. Назначение счетов: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на соответствующих бюджетах.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих внебюджетных средств, а также суммы, переведенные в соответствии с указаниями инструкции по кассовому исполнению государственного бюджета СССР.

По дебету этих счетов проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.

30. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете, республиканских бюджетах союзных республик и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности.

Кроме того, депозитные счета открываются управлениям железных дорог, пароходствам, станциям, складам реализации, портам и пристаням для учета сумм, поступающих от реализации невостребованных и бездокументных грузов.

По кредиту этого счета проводятся внесенные депонентами суммы.

По дебету счета проводятся суммы, выдаваемые и перечисляемые по приказам распорядителей счетов.

Примечание (к п. п. 25 - 30). Подробные указания по операциям, учитываемым на балансовых счетах N 080, 089, 090, 100, 110, 120, 130 - 134, 140 - 142, 144, содержатся в инструкции Госбанка СССР по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

31. Назначение счета: учет драгоценных металлов, покупаемых учреждениями банка за счет Министерства финансов СССР.

По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные за купленные драгоценные металлы, и суммы дебетовых авизо других учреждений банков на отосланные ими драгоценные металлы в случае прибытия авизо ранее посылки.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов, отосланных в управление (республиканский банк), а последними - в Государственное хранилище ценностей.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводится стоимость драгоценных металлов, полученных позднее дебетового авизо, перечисляемая с лицевого счета неприбывших драгоценных металлов в наличии.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0487020 по видам и пробам металлов, а в управлениях банков, кроме того, книга неразобранных посылок 0482149 и сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов.

32. Для учета операций с драгоценными металлами в учреждениях банков в аналитическом учете открываются следующие групповые счета (субсчета):

N 15101 - "Золото в наличии"

N 15102 - "Серебро в наличии"

N 15103 - "Прочие драгоценные металлы в наличии".

Каждый из перечисленных субсчетов в свою очередь подразделяется на лицевые счета по числу проб каждого рода металла, нумерация которых строится в зависимости от пробы металла, показываемой слева в первых трех знаках номера счета (например, лицевым счетам для учета золота в наличии 583 и 900 проб будут присвоены, соответственно, номера 58315101 и 90015101). В необходимых случаях трехзначное обозначение пробы металла при нумерации лицевых счетов может быть учреждением банка заменено условным двухзначным.

33. Управления банков помимо указанных субсчетов открывают для учета поступивших к ним от учреждений банков посылок со скупленными металлами следующие групповые счета (субсчета):

N 15104 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений (по скупке)"

N 15105 "Неприбывшие драгоценные металлы".

Одновременно по субсчету N 15104 ведется книга 0482149 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений банков (по скупке)" - общая для всех видов драгоценных металлов, и по субсчету N 15105 - сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов на бланках 0407001б.

Поступившие в управление от учреждений банков посылки со скупленными драгоценными металлами при наличии дебетового авизо зачисляются без вскрытия и разборки в дебет счета N 151 (субсчет N 15104) и кредит счета N 840.

При поступлении в управление посылки со скупленными учреждением банка драгоценными металлами, дебетовое авизо по которой не поступило, посылка приходуется на счет N 9960.

Управление обязано следить за поступлением авизо на посылки. В случае непоступления авизо в срок, достаточный для пробега почты, управление обязано послать запрос учреждению банка, выславшему посылку.

По получении авизо по межфилиальным оборотам посылки списываются в расход со счета N 9960 и одновременно на сумму авизо дебетуется субсчет N 15104 и кредитуется счет N 840.

34. Неполученные посылки с драгоценными металлами, на которые поступили авизо по межфилиальным оборотам, в управлении банка учитываются на субсчете N 15105, одновременно посылается соответствующий запрос о судьбе посылки.

35. Драгоценные металлы, принятые учреждением банка на инкассо, приходуются по внебалансовому счету N 9960 в условной оценке один рубль.

При отсылке драгоценных металлов, принятых на инкассо, стоимость их списывается по расходному ордеру с внебалансового счета N 9960 и зачисляется на внебалансовый счет N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".

36. По получении от управления банка акта и кредитового авизо за принятые к расчету ценности учреждением банка - отправителем ценностей сумма авизо зачисляется на счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в корреспонденции со счетом N 840. Одновременно производится списание со счета N 9961, а сдатчику посылается извещение. При расчетах со сдатчиками драгоценных металлов отбирается выданная им в приеме ценностей квитанция 0402004, которая помещается в кассовые документы дня.

37. При отправке скупленных драгоценных металлов в Государственное хранилище ценностей дебетуется счет N 830 и кредитуются соответствующие лицевые счета по балансовому счету N 151.

В случае выявления при разборке ценностей недостачи металла Государственное хранилище ценностей Минфина СССР выставляет банку - отправителю ценностей инкассовое поручение 0401001 на сумму недостачи с приложением приемо-расчетного акта.

Банк на общую сумму указанного инкассового поручения дебетует счет N 904 по лицевому счету "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок" и сумму инкассового поручения откредитовывает по МФО. В авизо указывается текст: "В возмещение недостачи драгоценных металлов в соответствии с инкассовым поручением от______ N _______".

Одновременно с этим отдебетовываются учреждениям банков, работники которых допустили неправильный прием, суммы со счета N 904 (лицевой счет "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок"). В авизо делается ссылка на дату и номер приемо-расчетного акта. Приемо-расчетный акт помещается в мемориальные документы банка.

Учреждения банков по поступлении дебетового авизо от управления банка отражают сумму недостачи на счете N 904 по лицевому счету работника, допустившего недостачу драгоценных металлов. С виновного лица учреждением банка взыскивается сумма в установленном размере.

В случае обнаружения при проверках расхождений между массой драгоценных металлов в натуре и массой, значащейся в справке кассира, а также данными бухгалтерского учета составляется акт 0482442 за подписями лиц, участвовавших в проверке, и кассира. Этот акт является документом для бухгалтерского оформления расхождений (оприходования излишков или взыскания с кассира недостач).

При недостачах драгоценных металлов на однократную стоимость металла дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного работника и кредитуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказалась недостача. Остальная часть суммы, взыскиваемая в возмещение причиненного ущерба, подлежит в установленном порядке перечислению в доход союзного бюджета.

При излишках дебетуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказался излишек, и кредитуется N 960 "Операционные и разные доходы" по ст. 70 "Прочие доходы".

38. Все расчеты с управлениями банков за поступавшие ценности производятся Минфином СССР платежными поручениями, выписываемыми на основании приемо-расчетных актов Государственного хранилища ценностей, с приложением к нему указанных актов.

39. Назначение счета: учет сумм разниц от переоценки прокредитованных банком товарно-материальных ценностей.

По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной банком продукции.

По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции.

Остатки по счету N 152 переводятся по МФО по подчиненности в соответствующий банк СССР во второй рабочий день каждого месяца.

В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой переоценке.

Открывается на балансах учреждений банков только по особым разрешениям Госбанка СССР.

40. Назначение счета: учет расчетов с Министерством финансов СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

41. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов союзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению республиканских бюджетов.

В частности, на этот счет относятся до покрытия из республиканского бюджета союзной республики суммы выплат по возмещаемой за счет этого бюджета части стоимости построенных для переселенцев домов и другие суммы в соответствии с отдельными указаниями.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам расчетов.

42. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет ассигнований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на досрочную выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, финансируемым из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и республиканских бюджетах союзных республик.

По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по мере поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на первый квартал проводятся суммы расходов на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, списываемые в дебет балансовых счетов N 110 и N 120 на лицевые счета соответствующих организаций и учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций и учреждений или сборный лицевой счет.