Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

230. Назначение счета: учет дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности учреждений банков.

На счете N 904 в учреждениях банков открываются лицевые счета для учета взносов в Фонд помощи для ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Прием взносов в этот фонд оформляется порядком, установленным в отношении Советского фонда мира (счет N 705), а остатки лицевого счета ежемесячно перечисляются в управления Жилсоцбанка СССР, а последними - ЦОУ Жилсоцбанка СССР.

Учет средств на счете N 904 рекомендуется вести в разрезе следующих субсчетов (статей):

На счете могут быть открыты и другие субсчета (статьи).

На ст. 1 актива относятся суммы просчетов, кассовых недостач, хищений и других злоупотреблений, подлежащих возмещению виновными лицами. Одновременно сумма ущерба записывается в кредит счета N 904 по сборному пассивному лицевому счету "Суммы начетов на сотрудников банка" (ст. 6). Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы зачисляются в кредит активного счета и одновременно эти суммы списываются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в кредит счета N 960 (ст. 70) или счета N 971".

В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей на счет виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством СССР. Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная на ст. 6 пассива, учитывается на отдельном лицевом счете. При взыскании этих сумм с виновного лица они зачисляются в доход союзного бюджета. Порядок взыскания дебиторской задолженности устанавливается правлениями банков.

На ст. 5 актива учитываются расходы, связанные с операциями по драгоценным металлам (приобретение реактивов, весов, гирь, разновесов, тары и др. инструмента), телеграфные и почтовые расходы по пересылке драгоценных металлов через специальную связь Министерства связи. В первый день каждого квартала учреждения банков отдебетовывают указанные расходы в соответствующие управления банков, а последние не позднее 10 числа отдебетовывают расходы в ЦОУ Жилсоцбанка СССР.

На эту же статью относятся расходы по пересылке золотых и серебряных медалей для награждения окончивших средние школы. Управлениями банков СССР указанные расходы относятся в дебет бюджетных счетов органов народного образования или отделов учебных заведений Управления железных дорог, по требованию которых медали высланы учреждениям банков.

На ст. 6 актива наряду с другими относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачу инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921 и 942. Эти суммы записываются по дебету счета N 904 в лицевых счетах виновных лиц и одновременно по кредиту этого же счета (ст. 6) в сборном лицевом счете. Взысканные суммы направляются в погашение дебиторской задолженности виновного лица, и одновременно эта сумма списывается с пассивного счета N 904 (ст. 6) и зачисляется в кредит счета N 960 (ст. 70).

На сумму, подлежащую взысканию за недостачу или порчу материалов, дебетуется счет N 904 (ст. 6) по лицевому счету виновного лица и кредитуются счета N 931 и 940 соответственно с отнесением сумм возможных отклонений на ст. 70 счетов N 960 и 970.

На ст. 8 актива относятся авансы, выдаваемые учреждениями банков предприятиям связи на расходы по оплате почтовой, телеграфной корреспонденции и междугородных переговоров, а также аванс для оплаты ценных бандеролей, писем, посылок с ценностями.

Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном Министерством связи республики для данного населенного пункта: путем внесения постоянных авансов, с последующей оплатой счетов предприятий связи, или путем приобретения в предприятиях связи авансовых книжек. Приобретенные авансовые книжки выдаются под отчет работнику банка, сдающему корреспонденцию предприятию связи.

На ст. 9 актива относятся суммы задолженности работников банка по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов на командировочные расходы производится каждому из командированных работников непосредственно, причем в меру действительной потребности.

Наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, производимые в месте нахождения учреждения банка, выдаются в размере не более 2-дневной потребности, вне места расположения учреждения банка - не более 10-дневной потребности.

Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан представить отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хозяйственным расходам - не позднее 3 дней со дня получения аванса; по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задержки вноситься в кассу банка по выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае отмены поручения выданная под отчет сумма должна быть возвращена немедленно. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Исключение допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу по характеру выполняемых им поручений необходимо иметь наличные деньги, что устанавливается руководителем учреждения банка.

На ст. 12 актива относятся суммы чеков из лимитированных книжек по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за отсутствием средств на лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных) организаций по счету N 722 и на текущих (бюджетных) счетах чекодателя, а также суммы дебетовых авизо о выплате средств по аккредитиву, поступившие после закрытия аккредитива в банке покупателя, при отсутствии средств на счете нехозрасчетной (бюджетной) организации (учреждения); суммы затрат на мероприятия, связанные с автоматизацией, механизацией и совершенствованием банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям, производимым за счет фонда развития банковского дела. Сумма указанных затрат в тот же день отдебетовывается областному (республиканскому) управлению банка на счет N 012; регулирующие проводки по заключительным оборотам и др.

Числящаяся на счете N 904 невостребованная кредиторская задолженность, подлежащая выплате кредиторам, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок давности (годичный - для предприятий и организаций, трехгодичный - для граждан). За просрочку взноса взыскивается пеня в размере 0,05 процента за каждый просроченный день.

Ежеквартально учреждения банков представляют соответствующим районным и городским финансовым отделам справки о состоянии расчетов с бюджетом по суммам кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов и групповые счета для учета сумм однородного характера (остатков по закрытым расчетным и текущим счетам, задолженность кредиторам по обмененным денежным билетам, депонентам по невыплаченной заработной плате и т.д.)