Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

241. Назначение счета: учет при подрядном способе строительства или капитального ремонта - расчетов с подрядчиками, при хозяйственном способе - расчетов с рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими кредиторами и дебиторами по капитальным вложениям.

На активных лицевых счетах учитывается дебиторская задолженность по выданным авансам ремонтно-строительным организациям (имеющим право получать авансы), авансам подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту, суммы выставленных аккредитивов для расчетов с поставщиками за строительные материалы, оборудование и инвентарь, а также задолженность подрядчиков за переданные им строительные материалы до их оплаты.

По пассивным лицевым счетам учитывается кредиторская задолженность по капитальным вложениям и капитальному ремонту разным организациям и лицам: поставщикам по неотфактурованным поставкам, разным лицам и учреждениям по удержаниям из заработной платы рабочих и служащих.

Кроме того, на счете учитывается приобретенный инвентарь, находящийся в пути (оплаченный, но не прибывший).

В управлениях банков СССР на счете N 932 учитывается также стоимость инвентаря централизованного снабжения - до отдебетования на подчиненные учреждения.

В аналитическом учете ведутся: лицевые счета дебиторов и кредиторов и сборный лицевой счет депонентов по невыданной заработной плате; на бланках 0487002 - лицевые счета рабочих и служащих.

242. По объектам капитального ремонта сумма выданного подрядчику аванса (в допускаемых законом случаях), а также стоимость переданных ему материалов относятся на счет N 932 с последующим погашением этих сумм при представлении подрядчиком счетов на выполненные работы. На полную сумму счета подрядчика дебетуется счет N 930 и кредитуется счет N 932 по пассивному лицевому счету подрядчика; одновременно этот лицевой счет дебетуется на ту же сумму и кредитуется счет N 932 по активному лицевому счету подрядчика - на сумму удерживаемых аванса и стоимости переданных подрядчику материалов, и кредит расчетного счета подрядчика - на остальную сумму.

243. Стоимость строительных материалов, израсходованных на капитальный ремонт при ведении его хозяйственным способом, списывается со счета N 931 на счет N 930. При капитальном ремонте инвентаря расходы по доставке этого инвентаря в мастерские и из мастерских после ремонта присоединяются к стоимости капитального ремонта с отнесением на счет N 930.

244. Оплачиваемые управлением банка затраты на капитальный ремонт счетных и пишущих машин, присланных отделениями, относятся на счет N 930 по балансу управлений соответствующих банков за счет открытых ему ассигнований без отдебетовывания подчиненным учреждениям банка. Последним в этом случае посылаются сообщения о сумме произведенных затрат для отметки в инвентарных карточках - паспортах отремонтированных машин.

245. К моменту окончания работы по строительству или капитальному ремонту данного объекта должны быть закончены все расчеты с подрядчиком, а при хозяйственном способе производства работ - все расчеты с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов должны быть переключены на другой объект или перенесены на счет N 940. На счетах N 931 и 932 не должно оставаться сумм, относящихся к данному объекту. Все произведенные затраты должны к этому времени числиться на лицевом счете объекта по балансовому счету N 930, включая стоимость проектно-изыскательских работ.

246. Стоимость счетных машин и другого оборудования и инвентаря, получаемого управлениями банков СССР в порядке централизованного снабжения как для самого управления, так и для отделений банков, относится управлениями в дебет счета N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" по данным дебетовых авизо Правления банка СССР с надписью "Централизованное снабжение". Указанные авизо служат основанием для увеличения ассигнований на приобретение основных средств в управлениях банков СССР.

Суммы дебетовых авизо за инвентарь централизованного снабжения, высланных Правлениями банков СССР в конце года, подлежат проводке обязательно оборотами этого же года.

По мере передачи инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения, в эксплуатацию для нужд самого управления банка стоимость его перечисляется со счета N 932 в дебет счета N 930.

При отправке инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения, учреждениям банков, стоимость этого инвентаря отдебетовывается управлениями банков со счета N 932 учреждениям банков по МФО.

Учреждения банка дебетуют на сумму авизо счет N 932, а после получения инвентаря перечисляют эту сумму на счет N 930.

Расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения покрываются управлениями соответствующих банков за счет своей сметы расходов на содержание аппарата управления.

Предназначенный для подчиненных учреждений банка инвентарь централизованного снабжения, оставшийся в областном (республиканском) управлении банка на 1 января, списывается управлением банка в последний день года со счета N 932 на счет N 930 с одновременным зачислением на счета N 921 и 013. В новом году этот инвентарь при отсылке учреждениям банков передается на их балансы с высылкой им авизо.