Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

172. Назначение счетов: учет операций по взаимным межфилиальным оборотам (МФО), связанным с выдачей поручений по перечислению платежей (задолженности) на счета получателей (плательщиков), находящихся в других иногородних учреждениях банков СССР.

Выдача поручений по МФО разрешается на учреждения банков, которым присвоены номера по МФО (список таких учреждений рассылается всем учреждениям банков СССР). При совершении начального оборота учреждение банка условно называется филиалом "А".

173. При совершении почтового кредитового (дебетового) оборота по взаимным расчетам филиал "А" заполняет комплект карточек 0481024, 0481029, состоящий из трех экземпляров, из которых первый экземпляр служит кредитовым авизо, посылаемым филиалу "Б". Этот экземпляр снабжается подписью ответственного исполнителя и оттиском гербовой печати филиала "А", а в надлежащих случаях также подписью контролирующего лица и шифром; второй экземпляр - отчетная карточка - предназначается для отчетности по МФО; третий экземпляр - копия кредитового авизо - остается в филиале "А". В учреждениях банков, информация которых обрабатывается на ВЦ, авизо по МФО составляются автоматизированным способом.

По операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой, по расчетам в иностранной валюте, по вкладам граждан и ссудам индивидуальным заемщикам, а также по эмиссионным операциям филиалами "А" при напечатании авизо подкладывается листок бумаги для получения дополнительной копии, помещаемой в картотеку ответных МФО в филиале "Б" вместо подлинного авизо, которое хранится с документами по этим операциям.

В городах, где имеются ВЦ (ИВС), обрабатывающие отчетность по МФО, одногородние с ними учреждения банков могут применять по усмотрению главного бухгалтера отделения комплекты карточек 0481025 (0481027) и 0481030 (0481032), состоящие из 2 экземпляров, причем второй экземпляр используется сначала как отчетная карточка, а затем - после возврата из ВЦ (ИВС) - как копия авизо.

174. Все три экземпляра авизо должны быть заполнены обязательно одним процессом под копирку. Никакие исправления в авизо не допускаются; если сумма выражена в рублях без копеек, после рублей ставится тире или знак равенства. В тексте авизо, составленного по операциям, затрагивающим счета одного плательщика и одного получателя, указываются номера счетов плательщика и получателя.

Наименование получателя обязательно указывается в кредитовых авизо по переводам отдельным гражданам - уполномоченным предприятий, организаций и учреждений, а также должностным лицам бюджетных учреждений, работающим вне места нахождения распорядителя кредитов; по переводам из-за границы и переводам в возмещение выплат вкладов военнослужащих. В этих авизо указывается также назначение перевода либо содержание операции независимо от наличия приложения. Наименование плательщика обязательно включается в дебетовые авизо на перечисление задолженности по ссудам выбывших индивидуальных заемщиков, причем приводятся соответствующие данные о перечисляемой задолженности.

В графе "за что" вместо текста приводится условное цифровое обозначение документа (содержания операции) и указывается номер прилагаемого документа. Условное обозначение содержания операций отделяется от номера знаком "тире", запятой или пробелом.

В дебетовых и кредитовых авизо, относящихся к расчетам по иностранным операциям, по переоценке товарно-материальных ценностей и в других случаях, когда для характеристики операций недостаточно ссылки на приложение, в графе "за что" делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

Прилагаемые к авизо экземпляры документов, послужившие основанием для их составления, заверяются, кроме установленных подписей, оттиском штампа филиала "А".

Допускается включение в одно почтовое авизо двух или более операций, по которым в филиале "Б" кредитуется или дебетуется один лицевой счет. В таких авизо номера счетов плательщиков, номера документов и суммы платежей по каждому плательщику указываются на обороте авизо. Данные, помещенные на обороте авизо, должны быть заверены на первом экземпляре комплекта теми же подписями, которыми оформлено авизо.

175. При выдаче на один филиал нескольких переводов составляется сводное авизо без текста, со ссылкой на прилагаемый перечень. Перечень должен составляться с расположением реквизитов в следующей последовательности: номер счета клиента в филиале "А", вид операции, номер документа, номер счета клиента в филиале "Б", сумма.

Если в перечень, напечатанный на бестекстовой машине, включается перечисление по таким операциям, для которых обязательно указывать их содержание и наименование получателей (плательщиков), то нужный текст дописывается в перечне на пишущей машинке либо от руки. При этом содержание операции вписывается в виде примечания.

Перечень к сводному авизо составляется в двух экземплярах. Каждый лист первого экземпляра заверяется теми же подписями, которыми снабжено сводное авизо, а также оттиском гербовой печати филиала "А" и отсылается филиалу "Б" вместе с указанными в перечне документами при первом экземпляре комплекта карточек авизо по МФО. Второй экземпляр перечня остается в филиале "А" и хранится при копии авизо (третьем экземпляре комплекта карточек) или в документах дня. Каждый лист второго экземпляра оформляется теми же подписями, что и первый экземпляр перечня.

Внесенные в перечни исправления заверяются подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела и оттиском гербовой печати.

Переводы, подлежащие снабжению шифром или требующие контрольной подписи, могут включаться в отдельное сводное авизо. В таком случае шифр указывается по каждой отдельной сумме в перечне.

Запрещается включать в сводное авизо по операциям текущего года те суммы, которые подлежат зачислению в филиале "Б" заключительными оборотами истекшего года.

При составлении сводных дебетовых авизо суммы оплаченных чеков из лимитированных и нелимитированных книжек могут включаться в перечни к сводному авизо итогами по реестрам с указанием номеров прилагаемых реестров.

В перечень к сводному авизо могут включаться данные сводных поручений клиентов при условии обязательного указания в перечне реквизитов каждой частной суммы поручения. В этом случае копия сводного поручения, прилагаемого к перечню, заверяется штампом банка филиала "А".

В случае составления отдельного авизо на общую сумму сводного поручения к авизо прилагается два экземпляра этого поручения, один из которых, предназначенный для хранения в документах банка филиала "Б", заверяется подписями, которыми подписано авизо, и оттиском гербовой печати филиала "А". В таком же порядке могут использоваться в качестве перечня сводные требования.

176. При совершении телеграфного кредитового оборота заполняется комплект корточек авизо 0481026, состоящий из трех экземпляров: первый экземпляр - "Телеграмма" - отсылается на телеграф; второй экземпляр - "Отчетная кредитовая карточка" - отсылается при отчетной ведомости по МФО; третий экземпляр - "Копия кредитового телеграфного авизо" - остается в филиале "А".

При совершении телеграфного дебетового оборота заполняется в таком же порядке комплект корточек 0481031.

В телеграфных авизо сумма обозначается только цифрами без применения телеграфного кода. Если сумма в целых рублях, то слово "рублей" в телеграмму не включается. После суммы в копейках указывается слово "копеек". При перечислении платежей по платежным требованиям в телеграфных авизо указываются номера оплаченных требований. Из типографского номера авизо в телеграмме указываются три последних знака. Не допускается включение в одно телеграфное авизо сумм, подлежащих зачислению на разные лицевые счета или списанию с разных лицевых счетов в филиале "Б".

В учреждениях, располагающих необходимыми техническими средствами (телетайпами, буквопечатающими машинами с перфоленточными приставками и др.), телеграфные авизо печатаются на рулонной бумаге или с применением бланков 0481026 и 0481031 на телетайпе или на другом устройстве.

177. Учреждения банков в телеграфных авизо по МФО, а также в аккредитивных телеграммах в начале текста (после шифра) проставляют свой условный номер по МФО.

178. Расчетные документы, на основании которых совершаются операции по начальным МФО, поступают в двух экземплярах к работнику, ведущему счет по МФО. Этот работник проверяет наличие и подлинность подписи операционного работника, принявшего документ к исполнению, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляра документов, подписывает оба экземпляра и первый экземпляр возвращает ответственному исполнителю или направляет в группу передачи информации на ВЦ (ИВС). Второй экземпляр документа направляется оператору (машинистке) для изготовления авизо (если авизо не составляется на ЭВМ).

Для составления сводных авизо работник по МФО группирует вторые экземпляры документов по филиалам "Б".

179. Изготовленные комплекты карточек авизо вместе с документами, на основании которых они составлены, поступают к работнику по МФО для проверки и оформления.

180. После того, как авизо проверено и подписано, все три экземпляра комплекта карточек со вторым экземпляром документа, а сводные авизо - с перечнями, передаются работнику по шифру. Последний проверяет наличие и подлинность подписи ответственного исполнителя на авизо и перечнях, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подписи контролирующего работника и скрепляет авизо и перечни оттиском гербовой печати. Если по характеру и сумме операции авизо подлежит снабжению шифром, этот шифр проставляется на первом и третьем экземплярах комплекта.

181. При необходимости изменения сумм или аннулирования уже отосланных авизо филиалу "Б" посылаются по телеграфу соответствующие дополнительные или исправленные авизо либо требования возвратить авизо без проводки (кодовое слово "ТАШЧО"). Устанавливается контроль за возвратом авизо. В случае необходимости исключения или исправления отдельных сумм, включенных в перечень к сводному авизо, посылаются по телеграфу дополнительные дебетовые или кредитовые авизо.

182. Вторые и третьи экземпляры карточек по всем начальным оборотам за день рассортировываются в конце дня на дебетовые и кредитовые, а внутри тех и других - на почтовые и телеграфные.

Вторые и отдельно третьи экземпляры подсчитываются и итоги сверяются с итогами оборотов по дебету и кредиту счета начальных МФО.

Вторые экземпляры карточек (отдельно дебетовые и кредитовые) вместе с контрольными лентами подсчета подлежат отсылке при отчетности.

183. Отчетность по начальным МФО представляется учреждениями банков в зависимости от объема их операций ежедневно или по пятидневкам.

184. Отчетная ведомость по счету N 830 составляется на бланках 0481034 в двух экземплярах по данным отчетных карточек по МФО.

185. Отчетные ведомости нумеруются порядковыми номерами с начала года. Отчетные карточки прилагаются к ведомости сгруппированными по дням начального провода, а внутри каждого дня - телеграфные впереди почтовых.

При наличии ошибочных и исправительных оборотов, по которым авизо не высылались, суммы этих оборотов в отчетную ведомость не включаются, а показываются на оборотной стороне отчетных ведомостей с соответствующими пояснениями за подписью главного бухгалтера.

Правильность составленной отчетности должна быть заверена подписью главного бухгалтера или его заместителя.

Ведомость 0481034 (первый экземпляр) с приложенными к ней отчетными карточками высылается контролирующему вычислительному центру (ИВС) в отдельном пакете не позднее дня, следующего за истечением очередного отчетного периода. Вторые экземпляры ведомостей хранятся в специальном деле.

186. Ежемесячная отчетность 0481034 по заключительным межфилиальным оборотам по эмиссионным операциям за 1 и 2 числа, составляемая управлениями Госбанка, должна отправляться не позднее 3 числа, одновременно с отсылкой отчетности за 1 и 2 числа по оборотам нового месяца. Отчетность за 30 (31) число отсылается управлениями в обычном порядке не позднее первого рабочего дня нового месяца без включения в эту отчетность заключительных оборотов.

Аналитическим учетом по счету N 830 (831) служат третьи экземпляры карточек авизо по МФО, которые брошюруются вместе с лентами подсчета по дням проводок (в крупных учреждениях банка) или по месяцам. Обороты и остатки за день записываются в лицевой счет либо в сводную карточку.

187. Назначение счетов: учет операций, связанных с выполнением поручений иногородних учреждений банков по зачислению (списанию) денежных средств по счетам получателей (плательщиков) по данным поступивших авизо по МФО. Учреждение банка при совершении ответного провода по МФО условно называется филиалом "Б".

188. В филиале "Б" производится проверка: правильно ли авизо составлены и надлежащим образом оформлены, а также в телеграфных авизо проверяется правильность проставления этого шифра. В подтверждение проверки работники группы МФО и переводного ключа заверяют авизо своими подписями.

По переводным телеграммам (после раскодировки и проверки шифра) изготовляется полукомплект карточек 0481028 или 0481033 в двух экземплярах. В тех случаях, когда нет необходимости в приложении документа к выписке из лицевого счета, полукомплекты изготовляются на бланках 0481038 в одном экземпляре. В полукомплектах карточек повторяется текст телеграмм, за исключением адреса и шифра. Сумма и номер авизо указывается один раз в отведенном для этого месте, наименование получателя может не указываться.

На переводные телеграммы, принятые по телетайпу на двухслойную бумажную ленту (под копирку), указанные полукомплекты карточек не составляются. Первый экземпляр переводной телеграммы в этом случае используется в качестве карточки ответного авизо по МФО, а второй передается клиенту, как приложение к выписке из лицевого счета. Копии переводных телеграмм для приложения к выпискам из лицевых счетов могут также изготовляться с применением множительной техники.

189. На авизо и переводных телеграммах проставляется дата ответного провода, если она не совпадает с датой поступления документа в банк, обозначенной на нем календарным штемпелем экспедиции. На телеграммах делается отметка "Проведено" за подписью работника группы МФО.

190. Авизо, адресованные другим учреждениям банков, должны быть немедленно пересланы по надлежащему адресу без какой-либо регистрации и проводки.

Если в относящемся к данному филиалу "Б" авизо будет обнаружена ошибка в его условном номере, об этом немедленно сообщается письмом на бланке 0481045 филиалу "А" и ВЦ (ИВС), контролирующему межфилиальные обороты данного филиала "А". Такие уведомления посылаются по телеграфу (кодовое слово "ТАЮЛЯ"), если по условиям почтового пробега телеграмма может предупредить ошибку в отчетности филиала "А".

Если в поступившей переводной телеграмме не указан трехзначный номер авизо, но по своему содержанию телеграмма является авизо по МФО, в изготовляемом при этом полукомплекте номер авизо не проставляется. Этот номер вписывается в полукомплект позднее по получении ответа филиала "А" на запрос о номере авизо, посылаемый в день принятия авизо к ответному проводу.

191. Все поступившие почтовые и телеграфные авизо (кроме дефектных) подбираются по номерам балансовых и лицевых счетов и регистрируются в журналах - описях. Журналы - описи составляются отдельно по дебетовым и кредитовым авизо в трех экземплярах. В журнале - описи выводятся итоги по лицевым счетам получателей или плательщиков, если к одному лицевому счету относится несколько авизо, и общий итог по журналу. Первый экземпляр журнала - описи является мемориальным ордером по счету N 840 (841), второй разрезается по балансовым счетам и вместе с приложениями к авизо (вторыми экземплярами полукомплектов карточек, копий телеграмм) передается операционным работникам для выдачи клиентам с выписками из лицевых счетов, третий экземпляр остается на группе МФО. На основании приложений к сводным авизо может составляться отдельный журнал - опись.

192. В учреждениях банков, обслуживаемых ВЦ, а также располагающих опытным квалифицированным учетно-операционным аппаратом, способным обеспечить необходимую четкость документооборота, по усмотрению главного бухгалтера, поступающие авизо по МФО могут не регистрироваться. В этих учреждениях контроль за своевременной проводкой авизо и ответственность за обеспечение их сохранности возлагается на руководителя группы (бригады) МФО.

193. Учреждения банков обязаны давать ответные проводки полностью на всю сумму всех адресованных ему авизо, кроме дефектных.

Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, ответный провод не должен быть задержан и с разрешения главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела, авизо проводится по счету N 840 в корреспонденции с активно-пассивным счетом N 902. Порядок совершения таких операций дан в характеристике этого счета.

194. Неправильно адресованные авизо подлежат переадресовке по назначению в корреспонденции со счетами N 902 и 830.

О переадресовке посылается сообщение филиалу "А", неправильно адресовавшему авизо.

Если контролирующий межфилиальные обороты ВЦ (ИВС) находится в том же городе, то неправильно адресованные авизо по МФО, подлежащие передаче другим одногородним учреждениям банков, могут направляться им без проводки по балансу с одновременным сообщением о реквизитах переданных авизо ВЦ (ИВС) для исправления отчетных карточек.

195. Считаются дефектными и не подлежат проводке впредь до получения подтверждения от филиала "А" авизо в следующих случаях: не имеющие шифра, если он требуется по характеру операций; с неправильным шифром; без оттиска гербовой печати; не подписанные авизо в установленном порядке; авизо с исправлениями номеров счетов получателей. Дефектными считаются также сводные авизо в тех случаях, когда итог приложенного к авизо перечня не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с его итогом, равным сумме авизо, записи в перечне имеют расхождения с приложенными к нему документами, а также когда в перечне отсутствуют подписи или оттиск гербовой печати.

Дефектные авизо регистрируются работником по МФО в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером или его заместителем, либо начальником отдела, которые обязаны рассмотреть вопрос о возможности принятия к проводке, в виде исключения, тех авизо, которые относятся к операциям, не вызывающим никаких сомнений. В частности, допускается принятие к проводке телеграфных авизо с искаженной суммой, если сумма по шифру совпадает с суммой документа, имеющегося по данной операции в филиале "Б". Должны приниматься к проводке сводные авизо с ошибками в перечне и авизо, включающие несколько платежей с ошибками в их расшифровке на обороте, если ошибки могут быть исправлены по данным приложенных документов, на основании которых составлялись перечень или расшифровка. Также могут приниматься к проводке с получением в последующем подтверждения от филиала "А" авизо с неясным оттиском печати, при отсутствии подписи и штампа филиала "А" в документах, приложенных к авизо. Такие документы принимаются к исполнению за подписью главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела.

При наличии других дефектов в перечнях к сводным авизо, а равно в приложенных к авизо сводных поручениях, в частности, недооформления его подписью или оттиском гербовой печати, авизо могут приниматься к проводке, чтобы не задержать зачисление по назначению крупных платежей, с последующим получением подтверждения от филиала "А".

О дате проводки и последующего дооформления дефектных авизо в тетради делается отметка.

По поводу дефектов в авизо, независимо от их проводки или задержки проводки, филиал "Б" обязан немедленно послать запрос филиалу "А". По усмотрению главного бухгалтера запрос посылается по почте или по телеграфу в зависимости от суммы и почтового пробега.

Ответные письма филиалов "А", подтверждающие правильность недооформленных авизо, должны быть снабжены оттиском гербовой печати и в надлежащих случаях шифром, а телеграфные ответы - шифром.

Дефектные перечни к сводным авизо, не имеющие подписи и печати, должны приниматься к проводу по счетам клиентов после получения от филиалов "А" соответственно оформленных почтовых и телеграфных подтверждений, при обязательном условии приложения к перечню сводного авизо надлежащим образом оформленных документов и тождественности реквизитов этих документов данным перечня.

При нарушении этих условий дефектные перечни к сводным авизо, а также сводные поручения, не оформленные подписями и печатью банка, должны заменяться филиалами "А" их копиями, заверенными подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати. Последние помещаются в документы филиала "Б" при ранее полученном недооформленном перечне с надписью на нем о приложении копии.

196. В аналитическом учете по счетам N 840 (841) ведутся лицевые счета по датам ответного провода отдельно по дебетовым и кредитовым авизо на бланках 0407001б. Кроме того, ведутся два сводных лицевых счета: один по дебетовым, другой по кредитовым авизо. Ежедневно при заключении дня производится подсчет остатков, выведенных в лицевых счетах по датам ответного провода, и сверка полученных итогов с суммами остатков, значащихся в сводных лицевых счетах по счету N 840. По усмотрению главного бухгалтера управления банка в учреждениях банков при небольшом объеме операций по ответным МФО учет этих операций может вестись только на сводных лицевых счетах без открытия лицевых счетов по датам ответного провода.

Аналитическим учетом являются также карточки авизо ответных МФО. Проведенные по учету за день карточки авизо разделяются на дебетовые и кредитовые, рассортировываются по номерам филиалов "А", подсчитываются и итоги их сумм сверяются с итогами журнала - описи и с оборотами по счету N 840 по сводке оборотов (бухгалтерскому журналу) с учетом оборотов по квитовке авизо и записываются в лицевые счета.

Авизо помещаются в картотеки ответных МФО отдельно по дебетовым и кредитовым оборотам в ячейках левой стороны картотеки по дням проводки.

На 1 число месяца производится сверка наличия несквитованных авизо в каждой ячейке картотеки к счету N 840 с остатком, значащимся в соответствующем лицевом счете. Факт произведенной сверки удостоверяется подписями проверявших лиц рядом с суммой проверенного остатка в сводных лицевых счетах.

197. Переводные телеграммы подкладываются к соответствующим мемориальным ордерам или брошюруются отдельно. Перечни к сводным авизо могут храниться в группе МФО при авизо или в мемориальных документах дня.

198. Назначение счетов: учет операций квитовки авизо по ответным МФО.

199. По ответным оборотам филиалы получают от контролирующих вычислительного центра (ИВС) и Главного вычислительного центра Госбанка СССР выписки из лицевых счетов по выданным на них авизо, составляемые на основании отчетности филиалов "А". Эти выписки, называемые табуляграммами, составляются отдельно по дебетовым и кредитовым авизо с обозначением реквизитов каждого авизо: даты, номера (последние три знака) и суммы.

Вычислительные центры (ИВС) высылают табуляграммы на авизо по внутрикустовым оборотам подконтрольных им филиалов, а ГВЦ Госбанка СССР - на остальные авизо.

200. По получаемым табуляграммам учреждения банков квитуют обороты по ответным МФО путем сличения авизо с данными табуляграмм.

201. После подборки всех значащихся в табуляграммах сквитованных авизо производится их подсчет с выводом итогов по каждому дню ответных проводок (т.е. по ячейкам картотеки).

Против каждой не квитующейся в табуляграмме суммы (в случае отсутствия в картотеке к счету N 840 соответствующего авизо или при наличии авизо с датой и номером, указанными в табуляграмме, но на другую сумму) в правой стороне табуляграммы делается отметка: "Отнесено на счет N 860".

Затем производится общий подсчет всех авизо, сквитованных по данной табуляграмме, и отдельно подсчет итога неквитующихся сумм. Итоги эти записываются в табуляграмме двумя суммами под ее общим итогом.

Ежедневно по окончании квитовки ответных оборотов по полученным табуляграммам работник по МФО составляет общие мемориальные ордера на итоги табуляграмм ГВЦ и контролирующего вычислительного центра (ИВС).

1. Дебет счета N 840 - на сумму сквитованных дебетовых авизо.

Дебет счета N 860 - на сумму неквитующихся (не оказавшихся в картотеке) дебетовых авизо, значащихся в табуляграммах.

Кредит счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по дебетовым авизо.

2. Дебет счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по кредитовым авизо.

Кредит счета N 840 - на сумму сквитованных кредитовых авизо.

Кредит счета N 860 - на сумму неквитующихся кредитовых авизо.

Таким образом, остаток по счету N 850 показывает разность итогов проведенных дебетовых и кредитовых табуляграмм, а остаток по счету N 840 показывает разность итогов несквитованных дебетовых и кредитовых авизо, находящихся в левой части картотек к этому счету.

Учреждения банков обязаны следить за порядковой нумерацией получаемых табуляграмм.

При получении табуляграммы не за очередным порядковым номером по ней производится квитовка, но, если через несколько дней не поступит недостающая промежуточная табуляграмма, филиал уведомляет об этом контролирующие ВЦ (ИВС) либо ГВЦ, от которых недополучена табуляграмма, требуя выслать ее копию.

202. Табуляграммы ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР должны быть обработаны и проведены по балансу учреждения банка в полной сумме в течение двух - трех рабочих дней. После проводки табуляграммы на ней проставляется сумма нарастающего итога оборотов по счету N 850 с начала года (соответственно по дебету или кредиту) отдельно по оборотам, контролируемым ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР.

203. По мере сквитования всех авизо за ту или иную дату ответных проводок, сквитованные авизо изымаются из действующих картотек, подбираются по номерам филиалов "А" или по датам начального провода, брошюруются, сумма авизо сверяется с данными лицевых счетов по балансовому счету N 840 и сшивы передаются в текущий архив.

204. Бухгалтер, ведущий картотеки к счету N 840 обязан следить за квитовкой ответных оборотов и посылать запросы на бланках 0481042 по поводу сумм, не сквитованных своевременно.

Запросы должны посылаться ВЦ (ИВС), которым обрабатывается отчетность филиала "А", в следующие сроки: по внутрикустовым оборотам - через 25 дней, а по межкустовым оборотам - через 40 дней после даты ответного провода.

По отдаленным филиалам запросы следует посылать не позднее, чем через два месяца после даты ответного провода. Даты посылки запросов отмечаются на авизо.

Главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела или другой работник по поручению главного бухгалтера обязан не реже одного раза в месяц проверять своевременность посылки запросов по авизо с отметкой о произведенной проверке в сводных лицевых счетах по счету N 840.

Аналитическим учетом по счетам N 850 (851) служат табуляграммы. Они подбираются в порядке их возрастающих номеров и хранятся в течение месяца у работника, ведущего картотеки ответных МФО, затем передаются в текущий архив.

Сквитованные авизо в каждой ячейке скалываются или перевязываются и в таком виде перекладываются внутри тех же ячеек картотек из левой половины в правую. После квитования авизо брошюруются по датам ответного провода или по декадам.

210. Подтверждением полноты и правильности совершения ответных проводок по всем начальным оборотам по межфилиальным расчетам является такое состояние счетов по МФО, когда общий итог остатков по счету начальных МФО всех учреждений банков равен общему итогу остатков по счету сквитованных ответных межфилиальных оборотов на противоположной стороне баланса.

Для установления этого равенства и закрытия счетов МФО за истекший год остатки по названным счетам после завершения квитовки всех авизо концентрируются на балансах управлений Госбанка СССР, где имеются ВЦ (ИВС), контролирующие операции по МФО, и на балансе Правления Госбанка СССР.

Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам N 830, 840, 850 и 860 переносятся без бухгалтерских проводок при составлении баланса за первый рабочий день нового года на счета соответственно N 831, 841, 851 и 861, т.е. на счета по МФО прошлого года.

Поступающие от других учреждений банка в течение заключительного периода авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом (в том числе и заключительными оборотами) по операциям, подлежащим отражению в филиале "Б" заключительными оборотами прошлого года, проводятся филиалом "Б" прошлым годом, т.е. заключительными оборотами по счету N 840 (прошлого года).

Все остальные авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом, проводятся филиалом "Б" оборотами нового года по счету N 841.

Авизо, датированные новым годом, проводятся оборотами нового года по счету N 840 (текущего года).

Дневные итоги оборотов, отраженных в учете заключительных оборотов по счетам N 830 и 840, записываются в сводные карточки за январь месяц нового года не по этим счетам, а соответственно по счетам N 831 и 841 в колонках заключительных оборотов.

На вступительных (с учетом заключительных оборотов) балансах учреждений банков на 1 января нового года не может быть остатков на счетах N 830, 840 и 860.

В новом году на счетах N 830, 840, 850 и 860 должны отражаться только межфилиальные обороты текущего года. По счету N 831 после окончания заключительных оборотов других оборотов в новом году не должно быть впредь до перечисления остатка этого счета. Что же касается счетов N 841, 851 и 861, то по этим счетам в новом году заканчивается проводка и квитовка авизо, относящихся к межфилиальным оборотам прошлого года.

211. Авизо по заключительным оборотам датируется днем фактического совершения операций, например, 5, 7, 9, но вместо названия месяца "Январь" указывается условное число "13". В телеграфных поручениях, проведенных по заключительным оборотам в январе, текст телеграммы начинается словами "Тринадцатый".

Копии авизо (третьи экземпляры) по счету N 830 по заключительным оборотам брошюруются отдельно.

212. Отчетность за 31 декабря высылается ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР в обычном порядке в первый рабочий день нового года.

Отделения банка должны высылать ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР, как правило, одну общую отчетность по заключительным оборотам истекшего года за весь период заключительных оборотов. Остаток по этой отчетной ведомости должен соответствовать исходящему остатку по счету N 830 в оборотной ведомости за период заключительных оборотов.

Управления, республиканские банки специализированных банков высылают отчетность по заключительным оборотам по пятидневкам, продолжая нумерацию ведомостей 0481034, начатую в истекшем году.

На обороте последней отчетной ведомости 0481034 по заключительным оборотам все учреждения банков должны делать надписи: "Обороты по счету начальных МФО 19 г. закончены" за подписью главного бухгалтера учреждения банка.

213. По состоянию на 1 января должна быть произведена главным бухгалтером проверка картотек по МФО.

214. Начиная с 1 января авизо, принятые к ответному проводу заключительными оборотами, помещаются в картотеки ответных МФО истекшего года по датам фактического ответного провода в январе нового года и записываются в лицевые счета по счету N 841 вместе с авизо, проведенными по этому счету оборотами нового года (отдельными строками).

Авизо, датированные новым годом и проведенные по счету N 840, помещаются в отдельные картотеки и записываются в отдельные лицевые счета.

Табуляграммы, поступившие после 31 декабря и относящиеся к оборотам истекшего года, проводятся по счету N 851 в корреспонденции со счетом N 841 или со счетом N 861 оборотами нового года. Заключительными оборотами эти табуляграммы проводиться не должны.

215. После того как учреждение банка получило и провело все табуляграммы по МФО прошлого года, убедилось в отсутствии у него на счетах N 841 и 861 каких-либо несквитованных и неурегулированных оборотов за прошлый год, это учреждение закрывает счета N 831 и 851.

Учреждения банков, представляющие отчетность по начальным МФО контролирующему ВЦ (ИВС), перечисляют вышестоящему управлению (республиканскому банку) специализированного банка СССР через счет N 830 разницу между общим остатком счета N 831 и остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС) (по данным нарастающих итогов с начала года, выведенных на последних полученных от ВЦ (ИВС) дебетовых и кредитовых табуляграммах за истекший год), и отдельно остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.

Пример: На балансе отделения числятся остатки: по счету N 831 - кредитовый - 8 500 000 руб., по счету N 851 - дебетовый - 7 600 000 руб. Транспорт оборотов по счету N 851 составил по табуляграммам ВЦ по дебету 5 900 000 руб., по кредиту - 1 100 000 руб., сальдо дебетовое - 4 800 000 руб., по табуляграммам ГВЦ Госбанка СССР по дебету - 3 100 000 руб., по кредиту - 300 000 руб., сальдо дебетовое - 2 800 000 руб.

В этом случае перечисляется кредитовым авизо остаток счета N 831, сальдированный с остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС), т.е. в сумме 3 700 000 руб. (8 500 000 - 4 800 000), причем делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 831 - 8 500 000 -

Кредит сч. N 851 - 4 800 000 -

Кредит сч. N 830 - 3 700 000 -

Одновременно дебетовым авизо перечисляется остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР в сумме 2 800 000 руб. (дебет счета N 830, кредит счета N 851).

На обороте почтового авизо и в тексте телеграфного авизо указываются суммы остатков по счетам N 831 и 851 в развернутом виде.

На сумму оборотов по счету N 831, которые возникают при этих проводках, авизо по МФО не составляются, но сумма эта указывается в выписке 04018046 данного учреждения банка.

По мере перечисления филиалами остатков по счетам N 831 и 851 управление (республиканский банк) специализированного банка СССР дает по ним соответствующие ответные проводки оборотами текущего года по счету N 840.

216. Управление (республиканский банк) специализированного банка, управление Госбанка по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а также республиканский банк Госбанка открывают у себя два транзитных лицевых счета по балансовым счетам N 831 и 851 соответственно:

а) для зачисления остатков по счету N 831 в целом, свернутых с остатком по счету N 851 в части внутрикустовых оборотов;

б) для зачисления остатков по счету N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.

На эти же лицевые счета относятся соответствующие остатки по счетам МФО данного управления (республиканского банка).

Управление (республиканский банк) спецбанка перечисляет свернутый остаток первого транзитного лицевого счета Управлению Госбанка СССР по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а остаток второго лицевого счета - республиканскому банку Госбанка СССР.

217. Концентрация на балансе контролирующего управления Госбанка СССР соответствующих остатков по счетам МФО всех подконтрольных учреждений банка позволяет проверить правильность остатка первого транзитного счета. Этот остаток должен быть равен разности транспортов итогов описей межкустовых оборотов по дебету и кредиту, что свидетельствует о равенстве контролируемых управлением Госбанка СССР начальных и ответных внутрикустовых оборотов. После этой проверки свернутый остаток обоих транзитных лицевых счетов управление Госбанка СССР перечисляет по подчиненности республиканскому банку Госбанка СССР или Правлению Госбанка СССР.

218. Назначение счета: учет взаимных расчетов между одногородними учреждениями банков.

Каждому филиалу, включенному в состав взаимных одногородних расчетов, присваивается условный порядковый номер, и на каждый филиал заводятся папки с проставлением на них этих условных номеров.

Расчетно-денежные документы по операциям, отражаемым по счету N 870, представляются клиентами с дополнительным экземпляром, предназначенным для помещения в документы учреждения банка, ведущего счет получателя. Этот экземпляр снабжается подписью ответственного исполнителя (а по операциям, требующим дополнительного контроля, - также подписью контролирующего работника) учреждения банка.

219. Работник, оформляющий начальные операции по счету N 870, обязан проверить наличие на документах необходимых реквизитов; подписи работников, принявших документ к исполнению, соответствие этих подписей образцам; правильность указания наименования одногороднего учреждения банка. Документы раскладываются по папкам, подсчитываются их суммы по каждой папке (лента подсчета составляется в 2 экземплярах); затем документы вместе с лентами подсчета передаются: первые экземпляры - на перфорацию, вторые и третьи (по инкассовым операциям - четвертые) - филиалам "Б". Ленты подсчета, направляемые филиалам "Б", подписываются ответственным исполнителем, ведущим счет N 87, и заверяются штампом банка.

В филиале "Б" работник, ведущий счет N 87, проверяет, относятся ли полученные документы к данному учреждению банка, правильно ли они оформлены, устанавливает тождество экземпляров документов.

Документы затем направляются ответственным исполнителям, ведущим счета клиентов, а вторые их экземпляры (четвертые экземпляры платежных требований) помещаются в документы дня.

220. Для закрытия счета N 870 одним из управлений банка не позднее утра следующего дня по данным ИВС выписываются авизо по МФО на каждое учреждение банка на сумму разницы между отправленными и полученными документами. При обработке информации на ВЦ счет N 87 закрывается программным способом.

221. Суммы, неправильно зачисленные на счета клиентов при расчетах через счет N 87 вследствие невыявленных своевременно ошибок в первых экземплярах документов, могут сторнироваться в филиале "Б" путем выписки исправительных ордеров на следующий день.

Если учреждением банка не получен документ, включенный по счету N 87, и при этом установлено, что перечисление не относится к данному учреждению, перечисленная сумма относится последним на счет N 902.

Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в учете по дебету этого счета, по получении кредитового авизо от филиала "А" проводит сумму такого документа в кредит счета получателя и по дебету счета N 84.

Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в учете, может по согласованию с филиалом "А" проводить сумму такого документа в кредит счета получателя с отдебетованием по МФО тому филиалу, которому сумма этого документа ошибочно кредитована.

Если поступивший документ не может быть принят к проводке из-за неточных реквизитов получателя, филиал "Б" зачисляет его сумму на счет N 902 и принимает меры к урегулированию суммы.

222. В учреждениях банков, где учет ведется с использованием клавишных вычислительных машин, составляются в двух экземплярах описи документов по каждому одногороднему учреждению, которые заверяются подписями ответственных исполнителей и оттиском гербовой печати. На итог всех включенных в опись документов составляется авизо по МФО, и операции отражаются по счету N 830, минуя счет N 870. Документы, направляемые одногородним учреждениям банков (два экземпляра), заверяются штампом банка.

223. Изложенный в настоящей главе порядок оформления взаимных расчетов между одногородними учреждениями банков может быть распространен на иногородние (пригородные) учреждения банков в отношении оформления их взаимных расчетов с одногородними учреждениями банков.

224. Если операция, вызывающая взаимные расчеты между одногородними учреждениями банков начинается с зачисления средств на счет получателя, то соответствующие документы, на основании которых должно быть произведено списание (например, чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек), направляются банку в порядке, изложенном в настоящем разделе.

225. Документы одногородних учреждений банков за 31 декабря должны быть проведены в тот же день или заключительными оборотами. По балансовому счету N 87 остатка на конец года быть не должно.

Аналитическим учетом по счету N 87 служат бухгалтерские журналы, составленные на ПВМ, или лицевые счета, составленные на ЭВМ.

Открывается на балансах управлений Госбанка СССР, которым предоставлено право распоряжаться резервными фондами.

226. Назначение счета: учет расчетов между управлениями Госбанка СССР и учреждениями банков по выпуску денег в обращение и изъятию денег из обращения.

По дебету счета проводятся суммы дебетовых авизо по МФО учреждений банков на деньги, изъятые ими из обращения, а также суммы кредитовых оборотов за день по выпуску денег в обращение, перечисляемые по МФО республиканскому банку Госбанка СССР, а последним - Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО учреждений банков на деньги, выпущенные ими в обращение в установленном порядке, а также суммы дебетовых оборотов за день по изъятию денег из обращения, перечисляемые по МФО межреспубликанскому банку Госбанка СССР, а последним - Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.

Аналитический учет по счету N 880 ведется в журнале оборотов по резервным фондам 0482139. В управлениях Госбанка СССР, имеющих право регулирования кассовых ресурсов, кроме того, ведутся ведомости 0482169 и 0482170, из которых итоги за день переносятся в журнал 0482139. В республиканских банках Госбанка СССР, которым подчинены управления Госбанка СССР, наряду с журналом 0482139, ведется ведомость 0482181.

Полученные в первый и второй рабочие дни каждого месяца авизо учреждений банков, датированные истекшим месяцем, проводятся управлениями не позднее второго рабочего дня месяца заключительными оборотами за истекший месяц. Общие суммы этих оборотов, отдельно дебетовых и кредитовых, перечисляются в тот же день также заключительными оборотами республиканскому банку Госбанка СССР или Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР, причем в телеграфных авизо в начале текста проставляется слово "заключительная".

В телеграфных авизо по операциям текущего месяца, передаваемых в течение первых двух рабочих дней нового месяца, управления Госбанка СССР впереди текста проставляют слово "основная".

По заключительным оборотам за истекший месяц, совершаемым в первые два рабочих дня месяца, управления Госбанка ведут отдельные бухгалтерские журналы. В аналитическом учете (в журналах оборотов по резервным фондам и лицевых счетах отделений) заключительные обороты записываются как продолжение записей истекшего месяца.