Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

265. Назначение счета: учет доходов банка по следующей номенклатуре:

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. При этом следует руководствоваться содержанием наименования статей, с учетом изложенных далее особенностей.

По статье 5 отражается только плата, получаемая от учреждений банков СССР. Эта статья открывается в отделениях и управлениях банков только по специальным указаниям правлений банков СССР.

По статье 7 - 24 отражаются полученные проценты, комиссионные и курсовые разницы, относящиеся к иностранным операциям; порядок их начисления и взыскания устанавливается правилами выполнения соответствующих иностранных операций.

266. На ст. 32 относятся суммы телеграфных расходов, возмещаемые клиентами, а также взимаемые с физических лиц.

В возмещение расходов по отправке переводных телеграмм банк взимает с клиента плату в размере:

переводная обыкновенная в один адрес - 2 руб. 00 коп.

срочная в один адрес - 5 руб. 00 коп.

Стоимость телеграмм, посылаемых в два адреса, соответственно увеличивается в 2 раза.

По аккредитивным телеграммам, одновременно посылаемым банку поставщика и поставщику, взимается плата за телеграмму:

обыкновенную - 6 руб. 00 коп.

срочную - 12 руб. 00 коп.

За прочие телеграммы, посылаемые по поручению клиентов и за их счет, взимается фактическая их стоимость. По усмотрению учреждения банка с хозорганов может взиматься плата в размере фактической стоимости и по переводным и аккредитивным телеграммам (по телеграммам с большим количеством слов). Плата за телеграммы может взыскиваться с клиента при совершении каждой операции либо общей суммой за декаду или месяц.

На ст. 51 относятся доходы от эксплуатации принадлежащего банку жилого фонда, а также плата с работников учреждений банка за проживание в общежитиях.

В аналитическом учете к ст. 51 счета N 960 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам доходов за следующими порядковыми номерами:

Квартирная и арендная плата, плата за коммунальные услуги взимаются банком в порядке и по нормам, установленным для домов местных Советов народных депутатов.

Плата за арендуемые койко-места перечисляется учреждениями банков централизованно на основании договора на аренду определенного количества коек, заключенного на продолжительный срок (на год и более). Плата за проживание в общежитиях взимается по ставкам за койко-место, утвержденным Советами Министров союзных республик, за исключением РСФСР. В РСФСР действуют ставки, утвержденные министерствами и ведомствами совместно с соответствующими центральными комитетами профсоюзов. С работников банка плата за проживание в арендуемых общежитиях может взиматься в том же размере, что и с работников предприятий и организаций, в ведении которых находятся эти общежития.

Квартирная и арендная плата и другие платежи жильцов и арендаторов должны начисляться за текущий месяц в том же месяце. Начисленная сумма платежей проводится по дебету балансового счета N 904 по лицевым счетам плательщиков и по кредиту балансового счета N 960 ст. 51 по соответствующим лицевым счетам. При небольшом числе плательщиков учет расчетов с ними может вестись на одном сборном лицевом счете.

На ст. 56 относятся, кроме полученных с клиентов штрафов, предусмотренных Положением о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, также уплачиваемые предприятиями связи штрафы за несвоевременную доставку и утерю корреспонденции.

На ст. 70 "Прочие доходы" относятся поступления, не предусмотренные другими статьями, в частности: суммы, вырученные за проданные бумажную макулатуру, металлолом, отработанные пломбы; поступления от эксплуатации транспорта банка, не переведенного на хозяйственный расчет; поступления по расходам прошлых лет (кроме процентов и комиссии); суммы, вырученные от реализации пришедших в негодность инкассаторских сумок и от реализации мешков для перевозки и хранения ценностей; суммы, вырученные от реализации не нужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, от реализации списанных малоценных предметов в качестве утиля и поступления от ликвидации основных средств; суммы, взимаемые с работников при выдаче им трудовых книжек и вкладышей к ним; суммы, поступающие в уплату за техническое обслуживание счетных машин и кассовых аппаратов, и прочие доходы.

267. Назначение счетов: учет сумм полученных процентов по кредитам, предоставленным клиентуре соответствующего специализированного банка СССР.

По кредиту счетов проводятся суммы полученных процентов.

По дебету счетов проводятся суммы процентов, ежеквартально перечисляемые в первый рабочий день месяца нового квартала в соответствующее управление специализированного банка СССР. Суммы на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

В аналитическом учете по каждому счету открываются лицевые счета по следующим статьям:

ст. 1 "Начисленные и полученные проценты по краткосрочным ссудам"

ст. 2 "Начисленные и полученные проценты по долгосрочным ссудам"

ст. 3 "Начисленные и полученные проценты по просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам".

В мемориальных ордерах на перечисление сумм со счетов 961 - 964 должна приводиться расшифровка остатков в разрезе указанных выше статей; ордера подписываются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем.

268. В отделениях специализированных банков по этом счету открываются лицевые счета, на которые зачисляется плата за инкассацию. Остатки этих счетов на 1 число каждого квартала в первый рабочий день квартала перечисляются в соответствующие управления (республиканские банки) Госбанка СССР. Остатки на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

Управления Госбанка СССР остатки счета N 965 перечисляют по окончании года заключительными оборотами в вышестоящие учреждения Госбанка СССР по подчиненности.

Плата за инкассацию выручки взимается ежеквартально: за I, II и III кварталы - в первой декаде следующего квартала, а за IV квартал - не позднее 31 декабря. Подсчет инкассированной выручки производится по явочным карточкам или ведомостям предварительного зачисления выручки на счета клиентов. Подсчет выручки за декабрь производится за 20 дней, а плата за последние 10 дней года присоединяется к сумме причитающейся платы за I квартал следующего года. Подсчитанные суммы собранной выручки округляются до 100 рублей, а начисленная плата за инкассацию выручки - до 1 рубля.

Подсчитанные итоги инкассированной выручки за квартал записываются в ведомость по следующей форме:

В эту ведомость отдельной строкой включается сумма дополнительной платы за проинкассированную выручку при оказании услуг в виде повторного заезда инкассаторов или повторного пересчета ценностей.

Ведомость составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр используется как мемориальный ордер, а второй разрезается на ленточки по хозорганам для приложения к выпискам из их расчетных счетов.

Если банк арендует автотранспорт у предприятий и организаций для сборов их выручки, плата за инкассацию снижается до 50% и в ведомости дополнительно указывается сумма, которая причитается с банка хозоргану за арендуемый у него транспорт, и выводится разница в пользу банка.

На основании ведомости на причитающуюся плату за инкассацию выручки кредитуется счет N 965 и дебетуется расчетный счет хозоргана и счет N 970 (по ст. 30 на сумму арендной платы). При отсутствии средств на расчетном счете хозоргана сумма относится на счет N 904 для последующего взыскания с этого расчетного счета.

269. Назначение счета: учет расходов банка по совершаемым банком операциям, кроме расходов на содержание аппарата управления.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по следующей номенклатуре статей:

На ст. 33 относятся фактические расходы, произведенные в соответствии с утвержденной сметой на питание детей, заработную плату персонала, содержание помещений и др., а также отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в детских садах и яслях. Средства, поступающие от родителей, относятся в кредит этой статьи.

На ст. 34 относятся стоимость бумаги и перфокарт, используемых ВЦ и ИВС, МСБ; накладок для формирования денежных пачек, мешков и бумажных пакетов для металлической монеты и текстильных ярлыков для мешков с монетой; расходы по пересылке бланков, конвертов, бандеролей, накладок, мешков, ярлыков и бланков строгой отчетности. На эту же статью относится стоимость магнитных лент (дисков), а также расходы нехозрасчетных вычислительных центров и информационно-вычислительных станций, связанные с потреблением электроэнергии на производственные цели.

На ст. 35 относятся расходы по содержанию работников инкассации и перевозки ценностей. Для учета расходов по ст. 35 открываются следующие лицевые счета:

03 "Заработная плата"

04 "Премии"

05 "Взносы на государственное социальное страхование"

06 "Содержание автотранспорта"

07 "Содержание железнодорожного транспорта"

08 "Расходы на служебные командировки"

09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации".

В лицевом счете 03 выплаченные сотрудникам выходные пособия, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

По лицевому счету 04 учитываются премии, выплачиваемые в установленном законодательством порядке инкассаторам, водителям автомобилей, занятых на инкассации и перевозке ценностей, а также проводникам спецвагонов. На этот лицевой счет, в частности, относятся:

а) премии в соответствии с Положением о премировании работников учреждений банков;

б) премии шоферам за экономию топлива в соответствии с действующими условиями оплаты труда указанных работников;

в) премии шоферам грузовых автомобилей, а также шоферам специальных автомобилей - фургонов, занятых перевозкой ценностей между учреждениями банков и разменной монеты торговым и другим предприятиям, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно.

По лицевому счету 05 проводятся в последний рабочий день каждого квартала суммы начислений на социальное страхование в размере 7 процентов сумм, отнесенных в течение квартала на лицевые счета 03, 04 и 09, за исключением сумм выплаченных выходных пособий. Начисленные суммы по социальному страхованию перечисляются на счет N 971 (ст. 2 лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование").

По лицевому счету 06 учитываются стоимость израсходованного горючего и другие расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта.

По лицевому счету 07 учитываются расходы, связанные с содержанием собственного и арендованного железнодорожного транспорта.

По лицевому счету 08 учитываются производимые в установленном законом порядке расходы на служебные командировки инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей.

По лицевому счету 09 учитывается стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам инкассации. Одновременно с отнесением стоимости форменной одежды, обуви и снаряжения на лицевой счет 09 эти суммы записываются в лицевые счета работников учреждений банков СССР по заработной плате (0487002). При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска стоимость полученных форменной одежды, обуви и снаряжения в состав заработной платы не включается.

Стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений банков СССР, при исчислении пенсий, а также при выплате пенсий с учетом заработка (за исключением пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР) включается в заработок того месяца, в котором форменная одежда работником получена, независимо от срока, на который она выдана. При выплате пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР, стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения в заработок не включается.

Отнесение расходов на ст. 35 производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи руководителя учреждения банка или его заместителя.

На ст. 38 относятся расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС. В аналитическом учете по этой статье ведутся следующие лицевые счета:

- оплата выполненных работ и оказанных услуг ВЦ и ИВС;

- оплата за техническое обслуживание;

- оплата ВЦ, ИВС штрафов, пени и неустоек;

- оплата услуг ВЦ, ИВС сторонних министерств и ведомств.

На ст. 39 относятся расходы на подготовку кадров. Для учета этих расходов по каждому виду курсов открываются лицевые счета по видам расходов: зарплата преподавателям, административно - хозяйственному и обслуживающему персоналу, начисления на зарплату, стипендии слушателям курсов, прочие расходы.

Заработная плата слушателям курсов выдается управлением банка, при котором курсы организованы, за счет учреждений банков, командировавших своих работников на эти курсы. В связи с этим учреждение банка одновременно с командированием работников на курсы высылает управлению банка по месту нахождения курсов справку о размере средней заработной платы командируемого и производимых из нее удержаний. Один раз в месяц после выдачи зарплаты за вторую половину месяца управление банка, выдавшее заработную плату, отдебетовывает соответствующим учреждениям банков суммы, выданные слушателям на руки.

Учреждение банка по месту работы курсанта начисляет ему заработную плату и производит с ним расчеты по удержаниям из заработной платы в общем порядке с зачислением причитающейся к выдаче курсанту заработной платы на балансовый счет N 904, а по получении дебетового авизо управления банка СССР относят сумму авизо в дебет балансового счета N 904.

Если указаниями о проведении курсов предусмотрена выплата суточных иногородним курсантам, то суммы суточных, выплачиваемых в управлениях банка СССР со счета N 904, отдебетовываются соответствующим учреждениям банков один раз в квартал с таким расчетом, чтобы дебетовые авизо были получены и проведены по счету N 971 учреждениями банков, командировавшими своих сотрудников на курсы, до конца квартала.

На ст. 39 "Подготовка кадров" в управлениях банков, финансирующих учетно-кредитные техникумы банка, относятся расходы, произведенные техникумами за счет открытых им ассигнований, на основании ежеквартальных отчетов техникумов, и отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в техникумах, согласно указаниям по бухгалтерскому учету техникумов, а также расходы, связанные с направлением учреждениями банков в установленном порядке руководящих работников и специалистов для повышения квалификации в специальные институты, на курсы и факультеты. На эту статью относится оплата труда главных бухгалтеров - стажеров в учреждениях банков по месту прохождения стажировки.

На ст. 42 относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов, по эмиссионным операциям банка и расходы по оплате аренды телефонных и телеграфных линий и линий абонентской телеграфной связи, используемых учреждениями банков для передачи и приема информации по операциям клиентов на ВЦ, ИВС или в учреждения банков.

На ст. 48 относится стоимость устанавливаемых автомобильных шин взамен изношенных.

При недопробеге шин до установленных гарантийных норм сумма стоимости, падающая на недопробег, должна списываться за счет завода - изготовителя или шиноремонтного завода с отнесением этой суммы в дебет балансового счета N 904 по лицевому счету завода - изготовителя или шиноремонтного предприятия, которому посылается рекламация. Сумма, падающая на недопробег шин, определяется по нормам, указанным в Приложениях N 1 и 2 к письму Министерства финансов СССР от 25 сентября 1978 г. N 90.

По ст. 49 отражаются суммы амортизации служебных зданий, инвентаря и капитальных затрат на арендованные здания, кроме начисленной амортизации на легковые автомашины и гаражи, а по ст. 50 - амортизация жилых домов.

По ст. 51 учитываются расходы (кроме амортизации) по эксплуатации жилищного фонда, принадлежащего учреждениям банков, а также расходы, связанные с арендой на длительный срок общежитий для работников банка.

В аналитическом учете к ст. 51 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам расходов за следующими порядковыми номерами, условно обозначающими статьи:

На ст. 94 относятся: расходы по вывозке снега и снеготаянию, вывозке мусора и мусоросжиганию, содержанию дворов, улиц и тротуаров, очистке дымоходов, дежурному освещению, отоплению, освещению и содержанию в чистоте мест общего пользования, содержанию лифтов, приобретению и ремонту мелкого инвентаря и прочие мелкие расходы по содержанию домохозяйства.

На ст. 95 относятся: заработная плата штатному персоналу по текущему ремонту (водопроводчику, монтеру, печнику и т.д.), начисления на заработную плату, стоимость израсходованных на текущий ремонт материалов и прочие расходы по текущему ремонту. В целях выделения расходов по заработной плате и начислениям в лицевом счете по этой литере записи по этим расходам подчеркиваются цветным карандашом.

На ст. 96 относятся расходы по технической инвентаризации.

На ст. 97 относятся расходы на отопление, водоснабжение и канализацию, электроэнергию, газ, очистку выгребных ям и другие расходы, возмещаемые жильцами и арендаторами.

На ст. 98 относятся расходы по аренде определенного количества коек на продолжительный срок (на год и более) для работников учреждений банков.

На ст. 99 относятся расходы по уплате учреждениям Сберегательного банка комиссионного вознаграждения за прием платежей за коммунальные услуги жилищного хозяйства учреждений банков и прочие расходы.

Расходы по эксплуатации жилищного фонда производятся в пределах сметы, утвержденной руководителям управления соответствующего банка СССР.

Расходы на текущий ремонт жилищного фонда, предусмотренные сметой, обосновываются планом, утвержденным руководителем учреждения банка. План текущего ремонта жилищного фонда составляется в денежном и натуральном выражении в соответствии с перечнем работ по текущему ремонту, предусмотренным Положением о проведении планово-предупредительного ремонта жилых и общественных зданий. Потребность в материалах определяется исходя из действующих норм с учетом возможности повторного использования санитарно-технического оборудования и приборов после устранения дефектов.

Разрешение на отпуск материалов со склада для текущего ремонта жилищного фонда дается после предварительной проверки соответствия запрашиваемых материалов потребности в них исходя из утвержденных норм расходов материалов и с учетом запаса материалов на ремонтируемых объектах.

Материалы для текущего ремонта выдаются под отчет. Списание израсходованных на текущий ремонт материалов производится по расходной накладной, составляемой руководителем работ, с приложением нарядов на производство ремонта, после приемки выполненной работы.

Объем выполненных работ по текущему ремонту, являющийся основанием для списания материалов, должен подтверждаться: при выполнении работ в квартирах - ответственным квартиросъемщиком, при выполнении работ в местах общего пользования вне квартир - представителем домового комитета и утверждаться руководителем учреждения банка или другим уполномоченным и должностным лицом (в Управлениях банка СССР - начальником Общего отдела) после проверки соответствия количества фактически израсходованных материалов расходу на выполненный объем работ по установленным нормам. Списание материалов, израсходованных на текущий ремонт жилищного фонда сверх установленных норм, может производиться только по разрешению руководителя учреждения банка.

В тех случаях, когда выполняется внутриквартирный текущий ремонт, который по установленному порядку производится квартиросъемщиками за свой счет, расчеты за выполненные работы должны производиться по расценкам, утвержденным в установленном порядке. При этом стоимость израсходованных материалов оплачивается квартиросъемщиками по розничным ценам. Разница между оптовыми и розничными ценами на материалы в этих случаях зачисляется на ст. 51 лит. "е" счета N 960.

На ст. 70 "Прочие расходы" относятся разные случайные расходы, не предусмотренные другими статьями, например, возврат доходов, переполученных за прошлые годы (кроме процентов и комиссии); судебные издержки, возмещенные истцам по делам, решенным в их пользу; расходы на оплату экспертов по оценке материальных ценностей, служащих обеспечением задолженности по ссудам; расходы по пересылке отработанных пломб, а также лома и отходов драгметаллов; выплата премии за сданную макулатуру и целлюлозные отходы; стоимость израсходованных патронов; расходы управления банка, связанные с приобретением бланков трудовых книжек и вкладышей к ним; членские взносы, уплачиваемые учреждением банка, состоящим юридическим членом Научно-экономического общества.

На отдельном лицевом счете учитываются суммы премий, выплаченные по Всесоюзному социалистическому соревнованию коллективам учреждений банков СССР и нехозрасчетных ВЦ.

Остатки счета N 970 по окончании года перечисляются вышестоящему управлению банка по подчиненности заключительными оборотами.

270. Назначение счета: учет расходов на содержание аппарата управления. Расходы эти производятся в пределах утвержденных сметных ассигнований на год, сообщаемых вышестоящими учреждениями банков по подчиненности.

Остатки счета N 971 по окончании года перечисляются заключительными оборотами в вышестоящее управление банка (республиканский банк).

271. Распорядителем кредитов по смете расходов на содержание аппарата управления является руководитель учреждения банка.

Руководителю областного (краевого) управления банка СССР предоставляется право приказом по управлению передоверить право распоряжения сметными ассигнованиями своему заместителю. Руководитель республиканского банка может также передоверить начальнику хозяйственного (общего) отдела право распоряжения ассигнованиями по смете республиканского банка СССР по расходам, связанным с содержанием и наймом транспорта, содержанием и обслуживанием помещений, оплатой типографских, канцелярских, телеграфных, почтовых и телефонных расходов, а также расходов по пересылке и упаковке ценностей. Однако передоверие права распоряжения ассигнованиями по смете не освобождает руководителя банка от установленной законом личной его ответственности за состояние сметной дисциплины. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

272. Сметные ассигнования на расходы по содержанию аппарата управления действуют по 31 декабря данного года включительно. В течение периода годового заключения счетов могут быть проведены заключительными оборотами по 971 счету соответствующие расходы, относящиеся к истекшему году.

273. Учет расходов на содержание аппарата управления в учреждениях банков ведется по символам в разрезе следующих статей:

274. По 1, 3 и 6 статьям кроме лицевых счетов по сметным подразделениям ведутся лицевые счета работников учреждений банков по заработной плате (0487002).

Заработная плата должна выплачиваться работникам учреждений банков только за проработанное время в установленные сроки два раза в месяц - за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах 0487002 заполняются расчеты за истекшую половину месяца. На основании этих расчетов составляется ведомость на выдачу заработной платы 0489006.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах 0487002 и ведомости 0489006 на отдельных строках по платежным периодам.

Главный бухгалтер учреждения банка или его заместитель (начальник отдела) перед подписанием ведомости должен убедиться в правильности выведенного в ней итога путем подсчета частных сумм к выплате или сопоставления ведомости с данными ленты подсчета частных сумм, составленной оператором. В последнем случае лента подсчета подшивается вместе с ведомостью на выплату заработной платы в документы дня.

275. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке "К выдаче" выписывается на имя кассира кассовый расходный ордер по дебету счета N 971. На суммы удержаний составляется мемориальный ордер по дебету счета N 971 и кредиту счета N 904. Записи по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 971 производятся по данным ведомости на заработную плату.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится в дебет счета N 971 и кредит счета N 904, причем сумма итога ведомости в колонке "К выдаче" записывается на отдельный лицевой счет балансового счета N 904 под наименованием "Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца". В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается кассовый расходный ордер по дебету счета N 904 на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете.

Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета N 904 с записью сумм, причитающихся каждому работнику, в сборный лицевой счет "Депоненты по невыданной заработной плате". При выплате депонентских сумм проставляется против записи по кредиту дата выдачи заработной платы.

276. В управлениях и крупных отделениях банка, по усмотрению руководителя учреждением банка, допускается выдача кассиру денег для выплаты заработной платы и пенсий со счета N 904 авансом на срок до 3 дней. По истечении этого срока нерозданные деньги сдаются кассиром в погашение аванса, а сумма, причитавшаяся к выдаче, относится в дебет счета N 971 (при выплате за первую половину месяца) или счета N 904 (при выплате за вторую половину), причем на фактически выплаченную сумму кредитуется счет N 904 по лицевому счету кассира, а на невостребованную зарплату - счет N 904 по сборному лицевому счету депонентов.

277. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете N 904 открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц - каждому из них.

Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например, алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в учреждения Сберегательного банка. В тех случаях, когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете N 904 до явки получателей.

278. В фонд заработной платы включаются все суммы заработной платы, начисленные рабочим и служащим, состоящим в списочном составе, независимо от источников финансирования и видов платежных документов. При этом следует руководствоваться инструкцией Государственного комитета СССР по статистике о составе фонда заработной платы рабочих и служащих и выплат из фонда материального поощрения.

Расходы по выдаче заработной платы лицам, не состоящим в штате, за выполненные разовые работы должны производиться только в пределах общего фонда заработной платы.

279. По лицевому счету "Премии по действующим Положениям" ст. 1, по лицевому счету ст. 3 "Фонд заработной платы водителей" соответственно учитываются:

а) премии руководящим работникам, специалистам и служащим учреждений банков в соответствии с Положением об их премировании;

б) премии шоферам, не занятым на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации: за экономию топлива, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно и другие в соответствии с действующим Типовым положением об оплате труда и премировании рабочих автомобильного транспорта, а также транспортно-экспедиционного обслуживания и погрузочно-разгрузочных работ системы автомобильного транспорта.

По ст. 2 по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование" ассигнования открываются в управлениях банка СССР на все подчиненные им учреждения банка. Городское управление банка по этому лицевому счету проводит 15 числа каждого месяца суммы зачисленных на транзитный счет профсоюза авансовых платежей по социальному страхованию, исчисленных исходя из месячного фонда заработной платы штатного состава, подлежащего выплате со счета N 971, управления банка СССР и подотчетных ему отделений банка, за вычетом среднемесячной суммы произведенных ими выплат за счет средств социального страхования в предыдущем квартале.

280. Отделения (без ассигнований) и управления банка относят на указанный лицевой счет сумму выплат за счет средств социального страхования. В конце последнего месяца каждого квартала учреждения банка производят начисления на социальное страхование на суммы заработной платы за квартал, а также на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (счета N 941 и 970). Суммы этих начислений зачисляются в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" на уменьшение произведенных выплат за счет социального страхования.

281. Каждое учреждение банка ежеквартально составляет в установленные сроки расчетные ведомости по взносам на государственное социальное страхование (по ф. N 4 ВЦСПС) и направляет их в бухгалтерию управления банка, производящую расчеты по социальному страхованию. В разделе I расчетной ведомости "Число работающих и фонд заработной платы" показывается общий фонд всей заработной платы за квартал, с которого должны быть начислены страховые взносы, а также сумма стоимости форменного обмундирования, выданного работникам аппарата инкассации. Если в течение квартала выплачивались выходные пособия уволенным, с которых взносы на социальное страхование не начисляются, то суммы их показываются на полях лицевой стороны ведомости. На полях лицевой стороны ведомости за I и II кварталы учреждениями банков, имеющими в штате работников ведомственной охраны, показывается также сумма расходов, имевших место за данный квартал по ст. 6 счета N 971.

До отсылки в управление банка расчетной ведомости ф. N 4 указанный в ней общий фонд заработной платы, с которого должны быть начислены страховые взносы, сверяется с данными за истекший квартал в отчете о выполнении плана по труду ф. N 1-Т за последний квартал. При этом для получения сопоставимых данных к фонду заработной платы, показанному в расчетной ведомости, добавляется сумма выплаченного выходного пособия и исключается сумма заработной платы работников, ушедших в очередной отпуск, за дни отпуска, переходящие на следующий квартал.

В разделе II расчетной ведомости "Расчет по страховым взносам и пеня" заполняются только данные на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (зачисленных в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" ст. 2 счета N 971).

В разделе III расчетной ведомости "Расходы по социальному страхованию" показывается сумма произведенных выплат за счет средств социального страхования, т.е. оборот по дебету лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" с начала года.

На основании полученных от всех подотчетных учреждений банка расчетных ведомостей в управлении банка составляется сводная ведомость. По данным сводной расчетной ведомости производится перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключается сумма расходов, произведенных учреждениями банка, и авансовых платежей управления банка за истекший квартал.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется управлением банка со счета N 971, ст. 2 на транзитный счет профсоюза в день перерасчета. Если же по перерасчету будет причитаться сумма с профсоюза, то на эту сумму уменьшается очередной авансовый платеж.

При перерасчете за IV квартал сумма выявленной недоплаты проводится заключительными оборотами в дебет счета N 971 и в кредит счета N 904, и одновременно списывается оборотами нового года со счета N 904 и зачисляется на транзитный счет профсоюза. На сумму переплаты заключительными оборотами дебетуется счет N 904 и кредитуется счет N 971 с последующим покрытием этой суммы оборотами нового года из очередного авансового платежа (дебет счета N 971, кредит счета N 904). Данные о суммах начисленных страховых взносов на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации, показанные учреждениями банка в разделе II расчетных ведомостей, используются управлением банка для проверки их отчетности по смете расходов на содержание аппарата: расходы, учтенные по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование", должны соответствовать суммам выплат, значащимся в разделе III расчетных ведомостей ф. N 4 ВЦСПС, за вычетом показанных в разделе II начислений на заработную плату.

Один экземпляр сводной расчетной ведомости ф. N 4 управление банка направляет областному (краевому, республиканскому) комитету профсоюза работников государственных учреждений.

282. По лицевому счету "Премирование" ст. 2 отражаются суммы выплачиваемых премий работникам учреждений банка за счет ассигнований, выделяемых на эту цель Правлением соответствующего банка СССР. Премирование руководителей и главных ревизоров, главных бухгалтеров учреждений банков может производиться только руководителями вышестоящих учреждений банка. С сумм выплаченных с этого счета премий начисления на социальное страхование не производятся.

283. На лицевом счете "Перемещения" ст. 2 учитываются суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

284. На лицевой счет "Содержание транспорта и разъезды по городу" ст. 2 относятся расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего, за исключением расходов по содержанию служебных легковых автомобилей и автотранспорта, используемого на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации, а также расходы по оплате за проезд в отпуск и обратно работникам учреждений банка, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним. Кроме того, по данному лицевому счету учитываются расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения.

285. По соответствующим лицевым счетам ст. 2 отражаются расходы по содержанию и обслуживанию служебного помещения, а также погашение затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, произведенных за счет средств банка сверх арендной платы.

Если часть служебного помещения используется под жилье, расходы (без амортизационных отчислений), падающие на эту часть служебного помещения, должны относиться на ст. 51 счета N 970. При невозможности точного выделения расходов, падающих на ту часть служебного помещения, которая используется под жилье, расходы должны распределяться между счетами N 971 и 970 пропорционально занимаемой площади. При сдачи части служебного помещения в аренду другим учреждениям и организациям поступающие от них платежи в возмещение общих расходов зачисляются в кредит счета N 971 по лицевому счету "Содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.)".

По лицевому счету "Текущий ремонт служебных зданий и инвентаря" учитываются расходы на текущий ремонт служебных зданий и инвентаря (за исключением транспортного), расходы по капитальному ремонту мебели и стоимость приобретаемых малоценных (ниже 2 рублей за штуку) запасных частей к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам, а также расходы за услуги по техническому обслуживанию принадлежащих банку телеграфных аппаратов.

По лицевому счету "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражаются затраты на приобретение предметов стоимостью ниже 2 рублей и суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942, затраты на приобретение технической и другой литературы (независимо от ее стоимости) при отсутствии у учреждений банка библиотек, зарегистрированных в органах Министерства культуры.

Приобретенная литература должна учитываться внесистемно на сборных карточках 0489002 с обозначением на них: наименования книги, автора, года издания, года приобретения, количества экземпляров и цены. Лицо, ответственное по приказу за сохранность литературы, должно вести ее учет в инвентарной книге. Ежегодно, в срок, по усмотрению руководителя учреждения банка, должна производиться инвентаризация указанной литературы.

По лицевому счету "Разные расходы" проводятся расходы по украшению зданий в дни революционных праздников, производимые по установленным правительством нормам, расходы по перевозке инвентаря, передаваемого на балансы других учреждений банка, и по внутриобластной перевозке инвентаря централизованного снабжения (кроме транспортного), плата за радиоточки и др.

286. По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные почтовые и телефонные расходы" проводятся канцелярские расходы, а в управлениях банка СССР - также стоимость изготовленных на месте бланков внутрибанковской документации и расходы по отсылке бланков, расходы по подписке на газеты и журналы, почтовые и телеграфные расходы (в т.ч. плата за услуги абонентского телеграфа), не относящиеся к операциям клиентов, оплачиваются также счета предприятий связи за пользование телефонными аппаратами и за междугородные телефонные переговоры.

Для оплаты простых почтовых отправлений и заказной корреспонденции учреждения банка приобретают у местных предприятий связи почтовые марки с оплатой их в порядке безналичных расчетов. На стоимость покупаемых марок дебетуется счет N 904 по лицевому счету экспедитора учреждения банка, которому выдается разовая доверенность по общеустановленной форме на получение марок, и кредитуется счет предприятия связи. По авансовому отчету экспедитора дебетуются соответствующие счета расходов - N 970 и N 971 и кредитуется счет N 904.

По усмотрению руководителя учреждения банка, экспедитору может быть выдан постоянный аванс. В таком случае по отчету экспедитора кредитуется счет предприятия связи в корреспонденции со счетами N 970 и 971 и экспедитору выдается доверенность на получение марок для пополнения аванса.

Расходы на оплату простых почтовых отправлений должны ежедневно проверяться в управлениях банка начальником общего отдела, а в отделениях - главным бухгалтером или, по его поручению, другим работником путем пересчета марок, наклеенных на пакеты, с записью их суммы цифрами и прописью в отдельной книге. С этими контрольными записями сверяются суммы почтовых расходов, указываемых экспедитором учреждения банка в его авансовом отчете. Расходы на оплату заказной корреспонденции должны оправдываться квитанциями предприятий связи или их расписками в реестрах сданной корреспонденции на сумму взысканных ими сборов.

При наличии маркировальной машины ежедневно в книгу записываются по данным маркировки соответствующих пакетов суммы почтовых сборов, подлежащие отнесению на ст. 2 счета N 971. Предъявляемые предприятием связи счета проверяются по показаниям счетчика машины и оплачиваются c отнесением расходов на счета N 971 (по данным книги) и 970 (остальная сумма).

287. По лицевому счету "Перевозка, пересылка и упаковка ценностей" ст. 2 проводится плата предприятиям связи за пересылку ценностей, стоимость шпагата, сургуча, пломб, клея и других упаковочных материалов, используемых при формировании денежных пачек и посылок с деньгами, кроме оплачиваемых со счета N 970. По этому же лицевому счету отражаются расходы по найму самолетов и других транспортных средств и приобретению билетов на поезда, пароходы и самолеты специально для перевозки ценностей банка.

288. На ст. 2 по лицевому счету "Спецодежда" относится стоимость спецодежды, выдаваемой тем категориям работников, которым полагается бесплатная одежда.

289. По лицевому счету "Расходы по охране" ст. 2 учитываются расходы на приобретение, установку, текущий и капитальный ремонт сигнального оборудования и содержание сигнализации.

290. На ст. 3 "Фонд заработной платы водителей" относятся расходы на содержание и эксплуатацию служебных легковых автомобилей, числящихся на балансе учреждений банка, и обслуживающих их работников аппарата управления.

291. По ст. 5 учитываются расходы на наем служебных легковых автомобилей соответственно из автохозяйств Госбанка СССР и автохозяйств общего пользования.

292. На ст. 6 относится заработная плата работников ведомственной охраны, состоящей в штате учреждения банка, а также стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения.

По статье 7 отражаются другие расходы на содержание ведомственной охраны, в частности, расходы на взносы по социальному страхованию и стоимость выданной работникам охраны форменной одежды.

293. Назначение счетов: учет сумм уплаченных учреждениями банков процентов клиентуре соответствующего специализированного банка СССР.

По кредиту проводятся суммы процентов, ежеквартально перечисляемые в первый рабочий день месяца нового квартала в соответствующее управление специализированного банка. Суммы на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

По дебету счетов проводятся суммы уплаченных процентов.

В аналитическом учете: по каждому счету открываются лицевые счета по следующим статьям:

ст. 1 - уплаченные проценты по расчетным и текущим счетам;

ст. 2 - уплаченные проценты по счетам средств, предназначенных для капитальных вложений.

В мемориальных ордерах на перечисление сумм со счетов N 972 - 974 должна приводиться расшифровка остатков в разрезе указанных выше статей, ордера подписываются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем.

294. Назначение счета: учет финансовых результатов деятельности учреждений банка за год (прибылей и убытков).

В кредит этого счета в управлениях и республиканских банках по истечении года перечисляется остаток со счетов N 960 - 965.

В дебет счета N 980 учреждения банков на протяжении года относят суммы, списываемые в установленном порядке в убыток, а по истечении года управления и республиканские банки относят на этот счет остатки со счетов N 970 - 974.

Остаток по счету N 980 перечисляется заключительными оборотами по подчиненности в правление соответствующего банка СССР.

В аналитическом учете по счету N 980 ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

При записи в лицевом счете сумм, списанных в убыток, указываются номера статей по следующей номенклатуре:

1. Ссудная задолженность клиентов (кроме задолженности индивидуальных заемщиков).

2. Убытки по хозяйственной деятельности банка (кроме убытков по капитальному строительству и хозрасчетным предприятиям).

3. Убытки по капитальному строительству.

4. Убытки хозрасчетных предприятий банка.

5. Просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

6. Хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

8. Принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета.

9. Хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей.

10. Хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям банка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей).

11. Хищения ценностей и прочие злоупотребления, по которым виновные не являются работниками банка или не выяснены.

12. Утеря ценностей при пересылке.

13. Суммы, выплаченные по претензиям клиентов.

14. Убытки по иностранным операциям.

16. Задолженность индивидуальных заемщиков.

20. Прочие.