Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

270. Назначение счета: учет расходов на содержание аппарата управления. Расходы эти производятся в пределах утвержденных сметных ассигнований на год, сообщаемых вышестоящими учреждениями банков по подчиненности.

Остатки счета N 971 по окончании года перечисляются заключительными оборотами в вышестоящее управление банка (республиканский банк).

271. Распорядителем кредитов по смете расходов на содержание аппарата управления является руководитель учреждения банка.

Руководителю областного (краевого) управления банка СССР предоставляется право приказом по управлению передоверить право распоряжения сметными ассигнованиями своему заместителю. Руководитель республиканского банка может также передоверить начальнику хозяйственного (общего) отдела право распоряжения ассигнованиями по смете республиканского банка СССР по расходам, связанным с содержанием и наймом транспорта, содержанием и обслуживанием помещений, оплатой типографских, канцелярских, телеграфных, почтовых и телефонных расходов, а также расходов по пересылке и упаковке ценностей. Однако передоверие права распоряжения ассигнованиями по смете не освобождает руководителя банка от установленной законом личной его ответственности за состояние сметной дисциплины. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

272. Сметные ассигнования на расходы по содержанию аппарата управления действуют по 31 декабря данного года включительно. В течение периода годового заключения счетов могут быть проведены заключительными оборотами по 971 счету соответствующие расходы, относящиеся к истекшему году.

273. Учет расходов на содержание аппарата управления в учреждениях банков ведется по символам в разрезе следующих статей:

274. По 1, 3 и 6 статьям кроме лицевых счетов по сметным подразделениям ведутся лицевые счета работников учреждений банков по заработной плате (0487002).

Заработная плата должна выплачиваться работникам учреждений банков только за проработанное время в установленные сроки два раза в месяц - за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах 0487002 заполняются расчеты за истекшую половину месяца. На основании этих расчетов составляется ведомость на выдачу заработной платы 0489006.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах 0487002 и ведомости 0489006 на отдельных строках по платежным периодам.

Главный бухгалтер учреждения банка или его заместитель (начальник отдела) перед подписанием ведомости должен убедиться в правильности выведенного в ней итога путем подсчета частных сумм к выплате или сопоставления ведомости с данными ленты подсчета частных сумм, составленной оператором. В последнем случае лента подсчета подшивается вместе с ведомостью на выплату заработной платы в документы дня.

275. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке "К выдаче" выписывается на имя кассира кассовый расходный ордер по дебету счета N 971. На суммы удержаний составляется мемориальный ордер по дебету счета N 971 и кредиту счета N 904. Записи по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 971 производятся по данным ведомости на заработную плату.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится в дебет счета N 971 и кредит счета N 904, причем сумма итога ведомости в колонке "К выдаче" записывается на отдельный лицевой счет балансового счета N 904 под наименованием "Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца". В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается кассовый расходный ордер по дебету счета N 904 на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете.

Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета N 904 с записью сумм, причитающихся каждому работнику, в сборный лицевой счет "Депоненты по невыданной заработной плате". При выплате депонентских сумм проставляется против записи по кредиту дата выдачи заработной платы.

276. В управлениях и крупных отделениях банка, по усмотрению руководителя учреждением банка, допускается выдача кассиру денег для выплаты заработной платы и пенсий со счета N 904 авансом на срок до 3 дней. По истечении этого срока нерозданные деньги сдаются кассиром в погашение аванса, а сумма, причитавшаяся к выдаче, относится в дебет счета N 971 (при выплате за первую половину месяца) или счета N 904 (при выплате за вторую половину), причем на фактически выплаченную сумму кредитуется счет N 904 по лицевому счету кассира, а на невостребованную зарплату - счет N 904 по сборному лицевому счету депонентов.

277. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете N 904 открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц - каждому из них.

Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например, алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в учреждения Сберегательного банка. В тех случаях, когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете N 904 до явки получателей.

278. В фонд заработной платы включаются все суммы заработной платы, начисленные рабочим и служащим, состоящим в списочном составе, независимо от источников финансирования и видов платежных документов. При этом следует руководствоваться инструкцией Государственного комитета СССР по статистике о составе фонда заработной платы рабочих и служащих и выплат из фонда материального поощрения.

Расходы по выдаче заработной платы лицам, не состоящим в штате, за выполненные разовые работы должны производиться только в пределах общего фонда заработной платы.

279. По лицевому счету "Премии по действующим Положениям" ст. 1, по лицевому счету ст. 3 "Фонд заработной платы водителей" соответственно учитываются:

а) премии руководящим работникам, специалистам и служащим учреждений банков в соответствии с Положением об их премировании;

б) премии шоферам, не занятым на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации: за экономию топлива, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно и другие в соответствии с действующим Типовым положением об оплате труда и премировании рабочих автомобильного транспорта, а также транспортно-экспедиционного обслуживания и погрузочно-разгрузочных работ системы автомобильного транспорта.

По ст. 2 по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование" ассигнования открываются в управлениях банка СССР на все подчиненные им учреждения банка. Городское управление банка по этому лицевому счету проводит 15 числа каждого месяца суммы зачисленных на транзитный счет профсоюза авансовых платежей по социальному страхованию, исчисленных исходя из месячного фонда заработной платы штатного состава, подлежащего выплате со счета N 971, управления банка СССР и подотчетных ему отделений банка, за вычетом среднемесячной суммы произведенных ими выплат за счет средств социального страхования в предыдущем квартале.

280. Отделения (без ассигнований) и управления банка относят на указанный лицевой счет сумму выплат за счет средств социального страхования. В конце последнего месяца каждого квартала учреждения банка производят начисления на социальное страхование на суммы заработной платы за квартал, а также на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (счета N 941 и 970). Суммы этих начислений зачисляются в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" на уменьшение произведенных выплат за счет социального страхования.

281. Каждое учреждение банка ежеквартально составляет в установленные сроки расчетные ведомости по взносам на государственное социальное страхование (по ф. N 4 ВЦСПС) и направляет их в бухгалтерию управления банка, производящую расчеты по социальному страхованию. В разделе I расчетной ведомости "Число работающих и фонд заработной платы" показывается общий фонд всей заработной платы за квартал, с которого должны быть начислены страховые взносы, а также сумма стоимости форменного обмундирования, выданного работникам аппарата инкассации. Если в течение квартала выплачивались выходные пособия уволенным, с которых взносы на социальное страхование не начисляются, то суммы их показываются на полях лицевой стороны ведомости. На полях лицевой стороны ведомости за I и II кварталы учреждениями банков, имеющими в штате работников ведомственной охраны, показывается также сумма расходов, имевших место за данный квартал по ст. 6 счета N 971.

До отсылки в управление банка расчетной ведомости ф. N 4 указанный в ней общий фонд заработной платы, с которого должны быть начислены страховые взносы, сверяется с данными за истекший квартал в отчете о выполнении плана по труду ф. N 1-Т за последний квартал. При этом для получения сопоставимых данных к фонду заработной платы, показанному в расчетной ведомости, добавляется сумма выплаченного выходного пособия и исключается сумма заработной платы работников, ушедших в очередной отпуск, за дни отпуска, переходящие на следующий квартал.

В разделе II расчетной ведомости "Расчет по страховым взносам и пеня" заполняются только данные на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (зачисленных в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" ст. 2 счета N 971).

В разделе III расчетной ведомости "Расходы по социальному страхованию" показывается сумма произведенных выплат за счет средств социального страхования, т.е. оборот по дебету лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" с начала года.

На основании полученных от всех подотчетных учреждений банка расчетных ведомостей в управлении банка составляется сводная ведомость. По данным сводной расчетной ведомости производится перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключается сумма расходов, произведенных учреждениями банка, и авансовых платежей управления банка за истекший квартал.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется управлением банка со счета N 971, ст. 2 на транзитный счет профсоюза в день перерасчета. Если же по перерасчету будет причитаться сумма с профсоюза, то на эту сумму уменьшается очередной авансовый платеж.

При перерасчете за IV квартал сумма выявленной недоплаты проводится заключительными оборотами в дебет счета N 971 и в кредит счета N 904, и одновременно списывается оборотами нового года со счета N 904 и зачисляется на транзитный счет профсоюза. На сумму переплаты заключительными оборотами дебетуется счет N 904 и кредитуется счет N 971 с последующим покрытием этой суммы оборотами нового года из очередного авансового платежа (дебет счета N 971, кредит счета N 904). Данные о суммах начисленных страховых взносов на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации, показанные учреждениями банка в разделе II расчетных ведомостей, используются управлением банка для проверки их отчетности по смете расходов на содержание аппарата: расходы, учтенные по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование", должны соответствовать суммам выплат, значащимся в разделе III расчетных ведомостей ф. N 4 ВЦСПС, за вычетом показанных в разделе II начислений на заработную плату.

Один экземпляр сводной расчетной ведомости ф. N 4 управление банка направляет областному (краевому, республиканскому) комитету профсоюза работников государственных учреждений.

282. По лицевому счету "Премирование" ст. 2 отражаются суммы выплачиваемых премий работникам учреждений банка за счет ассигнований, выделяемых на эту цель Правлением соответствующего банка СССР. Премирование руководителей и главных ревизоров, главных бухгалтеров учреждений банков может производиться только руководителями вышестоящих учреждений банка. С сумм выплаченных с этого счета премий начисления на социальное страхование не производятся.

283. На лицевом счете "Перемещения" ст. 2 учитываются суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

284. На лицевой счет "Содержание транспорта и разъезды по городу" ст. 2 относятся расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего, за исключением расходов по содержанию служебных легковых автомобилей и автотранспорта, используемого на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации, а также расходы по оплате за проезд в отпуск и обратно работникам учреждений банка, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним. Кроме того, по данному лицевому счету учитываются расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения.

285. По соответствующим лицевым счетам ст. 2 отражаются расходы по содержанию и обслуживанию служебного помещения, а также погашение затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, произведенных за счет средств банка сверх арендной платы.

Если часть служебного помещения используется под жилье, расходы (без амортизационных отчислений), падающие на эту часть служебного помещения, должны относиться на ст. 51 счета N 970. При невозможности точного выделения расходов, падающих на ту часть служебного помещения, которая используется под жилье, расходы должны распределяться между счетами N 971 и 970 пропорционально занимаемой площади. При сдачи части служебного помещения в аренду другим учреждениям и организациям поступающие от них платежи в возмещение общих расходов зачисляются в кредит счета N 971 по лицевому счету "Содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.)".

По лицевому счету "Текущий ремонт служебных зданий и инвентаря" учитываются расходы на текущий ремонт служебных зданий и инвентаря (за исключением транспортного), расходы по капитальному ремонту мебели и стоимость приобретаемых малоценных (ниже 2 рублей за штуку) запасных частей к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам, а также расходы за услуги по техническому обслуживанию принадлежащих банку телеграфных аппаратов.

По лицевому счету "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражаются затраты на приобретение предметов стоимостью ниже 2 рублей и суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942, затраты на приобретение технической и другой литературы (независимо от ее стоимости) при отсутствии у учреждений банка библиотек, зарегистрированных в органах Министерства культуры.

Приобретенная литература должна учитываться внесистемно на сборных карточках 0489002 с обозначением на них: наименования книги, автора, года издания, года приобретения, количества экземпляров и цены. Лицо, ответственное по приказу за сохранность литературы, должно вести ее учет в инвентарной книге. Ежегодно, в срок, по усмотрению руководителя учреждения банка, должна производиться инвентаризация указанной литературы.

По лицевому счету "Разные расходы" проводятся расходы по украшению зданий в дни революционных праздников, производимые по установленным правительством нормам, расходы по перевозке инвентаря, передаваемого на балансы других учреждений банка, и по внутриобластной перевозке инвентаря централизованного снабжения (кроме транспортного), плата за радиоточки и др.

286. По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные почтовые и телефонные расходы" проводятся канцелярские расходы, а в управлениях банка СССР - также стоимость изготовленных на месте бланков внутрибанковской документации и расходы по отсылке бланков, расходы по подписке на газеты и журналы, почтовые и телеграфные расходы (в т.ч. плата за услуги абонентского телеграфа), не относящиеся к операциям клиентов, оплачиваются также счета предприятий связи за пользование телефонными аппаратами и за междугородные телефонные переговоры.

Для оплаты простых почтовых отправлений и заказной корреспонденции учреждения банка приобретают у местных предприятий связи почтовые марки с оплатой их в порядке безналичных расчетов. На стоимость покупаемых марок дебетуется счет N 904 по лицевому счету экспедитора учреждения банка, которому выдается разовая доверенность по общеустановленной форме на получение марок, и кредитуется счет предприятия связи. По авансовому отчету экспедитора дебетуются соответствующие счета расходов - N 970 и N 971 и кредитуется счет N 904.

По усмотрению руководителя учреждения банка, экспедитору может быть выдан постоянный аванс. В таком случае по отчету экспедитора кредитуется счет предприятия связи в корреспонденции со счетами N 970 и 971 и экспедитору выдается доверенность на получение марок для пополнения аванса.

Расходы на оплату простых почтовых отправлений должны ежедневно проверяться в управлениях банка начальником общего отдела, а в отделениях - главным бухгалтером или, по его поручению, другим работником путем пересчета марок, наклеенных на пакеты, с записью их суммы цифрами и прописью в отдельной книге. С этими контрольными записями сверяются суммы почтовых расходов, указываемых экспедитором учреждения банка в его авансовом отчете. Расходы на оплату заказной корреспонденции должны оправдываться квитанциями предприятий связи или их расписками в реестрах сданной корреспонденции на сумму взысканных ими сборов.

При наличии маркировальной машины ежедневно в книгу записываются по данным маркировки соответствующих пакетов суммы почтовых сборов, подлежащие отнесению на ст. 2 счета N 971. Предъявляемые предприятием связи счета проверяются по показаниям счетчика машины и оплачиваются c отнесением расходов на счета N 971 (по данным книги) и 970 (остальная сумма).

287. По лицевому счету "Перевозка, пересылка и упаковка ценностей" ст. 2 проводится плата предприятиям связи за пересылку ценностей, стоимость шпагата, сургуча, пломб, клея и других упаковочных материалов, используемых при формировании денежных пачек и посылок с деньгами, кроме оплачиваемых со счета N 970. По этому же лицевому счету отражаются расходы по найму самолетов и других транспортных средств и приобретению билетов на поезда, пароходы и самолеты специально для перевозки ценностей банка.

288. На ст. 2 по лицевому счету "Спецодежда" относится стоимость спецодежды, выдаваемой тем категориям работников, которым полагается бесплатная одежда.

289. По лицевому счету "Расходы по охране" ст. 2 учитываются расходы на приобретение, установку, текущий и капитальный ремонт сигнального оборудования и содержание сигнализации.

290. На ст. 3 "Фонд заработной платы водителей" относятся расходы на содержание и эксплуатацию служебных легковых автомобилей, числящихся на балансе учреждений банка, и обслуживающих их работников аппарата управления.

291. По ст. 5 учитываются расходы на наем служебных легковых автомобилей соответственно из автохозяйств Госбанка СССР и автохозяйств общего пользования.

292. На ст. 6 относится заработная плата работников ведомственной охраны, состоящей в штате учреждения банка, а также стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения.

По статье 7 отражаются другие расходы на содержание ведомственной охраны, в частности, расходы на взносы по социальному страхованию и стоимость выданной работникам охраны форменной одежды.