Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

269. Назначение счета: учет расходов банка по совершаемым банком операциям, кроме расходов на содержание аппарата управления.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по следующей номенклатуре статей:

На ст. 33 относятся фактические расходы, произведенные в соответствии с утвержденной сметой на питание детей, заработную плату персонала, содержание помещений и др., а также отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в детских садах и яслях. Средства, поступающие от родителей, относятся в кредит этой статьи.

На ст. 34 относятся стоимость бумаги и перфокарт, используемых ВЦ и ИВС, МСБ; накладок для формирования денежных пачек, мешков и бумажных пакетов для металлической монеты и текстильных ярлыков для мешков с монетой; расходы по пересылке бланков, конвертов, бандеролей, накладок, мешков, ярлыков и бланков строгой отчетности. На эту же статью относится стоимость магнитных лент (дисков), а также расходы нехозрасчетных вычислительных центров и информационно-вычислительных станций, связанные с потреблением электроэнергии на производственные цели.

На ст. 35 относятся расходы по содержанию работников инкассации и перевозки ценностей. Для учета расходов по ст. 35 открываются следующие лицевые счета:

03 "Заработная плата"

04 "Премии"

05 "Взносы на государственное социальное страхование"

06 "Содержание автотранспорта"

07 "Содержание железнодорожного транспорта"

08 "Расходы на служебные командировки"

09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации".

В лицевом счете 03 выплаченные сотрудникам выходные пособия, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

По лицевому счету 04 учитываются премии, выплачиваемые в установленном законодательством порядке инкассаторам, водителям автомобилей, занятых на инкассации и перевозке ценностей, а также проводникам спецвагонов. На этот лицевой счет, в частности, относятся:

а) премии в соответствии с Положением о премировании работников учреждений банков;

б) премии шоферам за экономию топлива в соответствии с действующими условиями оплаты труда указанных работников;

в) премии шоферам грузовых автомобилей, а также шоферам специальных автомобилей - фургонов, занятых перевозкой ценностей между учреждениями банков и разменной монеты торговым и другим предприятиям, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно.

По лицевому счету 05 проводятся в последний рабочий день каждого квартала суммы начислений на социальное страхование в размере 7 процентов сумм, отнесенных в течение квартала на лицевые счета 03, 04 и 09, за исключением сумм выплаченных выходных пособий. Начисленные суммы по социальному страхованию перечисляются на счет N 971 (ст. 2 лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование").

По лицевому счету 06 учитываются стоимость израсходованного горючего и другие расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта.

По лицевому счету 07 учитываются расходы, связанные с содержанием собственного и арендованного железнодорожного транспорта.

По лицевому счету 08 учитываются производимые в установленном законом порядке расходы на служебные командировки инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей.

По лицевому счету 09 учитывается стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам инкассации. Одновременно с отнесением стоимости форменной одежды, обуви и снаряжения на лицевой счет 09 эти суммы записываются в лицевые счета работников учреждений банков СССР по заработной плате (0487002). При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска стоимость полученных форменной одежды, обуви и снаряжения в состав заработной платы не включается.

Стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений банков СССР, при исчислении пенсий, а также при выплате пенсий с учетом заработка (за исключением пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР) включается в заработок того месяца, в котором форменная одежда работником получена, независимо от срока, на который она выдана. При выплате пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР, стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения в заработок не включается.

Отнесение расходов на ст. 35 производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи руководителя учреждения банка или его заместителя.

На ст. 38 относятся расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС. В аналитическом учете по этой статье ведутся следующие лицевые счета:

- оплата выполненных работ и оказанных услуг ВЦ и ИВС;

- оплата за техническое обслуживание;

- оплата ВЦ, ИВС штрафов, пени и неустоек;

- оплата услуг ВЦ, ИВС сторонних министерств и ведомств.

На ст. 39 относятся расходы на подготовку кадров. Для учета этих расходов по каждому виду курсов открываются лицевые счета по видам расходов: зарплата преподавателям, административно - хозяйственному и обслуживающему персоналу, начисления на зарплату, стипендии слушателям курсов, прочие расходы.

Заработная плата слушателям курсов выдается управлением банка, при котором курсы организованы, за счет учреждений банков, командировавших своих работников на эти курсы. В связи с этим учреждение банка одновременно с командированием работников на курсы высылает управлению банка по месту нахождения курсов справку о размере средней заработной платы командируемого и производимых из нее удержаний. Один раз в месяц после выдачи зарплаты за вторую половину месяца управление банка, выдавшее заработную плату, отдебетовывает соответствующим учреждениям банков суммы, выданные слушателям на руки.

Учреждение банка по месту работы курсанта начисляет ему заработную плату и производит с ним расчеты по удержаниям из заработной платы в общем порядке с зачислением причитающейся к выдаче курсанту заработной платы на балансовый счет N 904, а по получении дебетового авизо управления банка СССР относят сумму авизо в дебет балансового счета N 904.

Если указаниями о проведении курсов предусмотрена выплата суточных иногородним курсантам, то суммы суточных, выплачиваемых в управлениях банка СССР со счета N 904, отдебетовываются соответствующим учреждениям банков один раз в квартал с таким расчетом, чтобы дебетовые авизо были получены и проведены по счету N 971 учреждениями банков, командировавшими своих сотрудников на курсы, до конца квартала.

На ст. 39 "Подготовка кадров" в управлениях банков, финансирующих учетно-кредитные техникумы банка, относятся расходы, произведенные техникумами за счет открытых им ассигнований, на основании ежеквартальных отчетов техникумов, и отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в техникумах, согласно указаниям по бухгалтерскому учету техникумов, а также расходы, связанные с направлением учреждениями банков в установленном порядке руководящих работников и специалистов для повышения квалификации в специальные институты, на курсы и факультеты. На эту статью относится оплата труда главных бухгалтеров - стажеров в учреждениях банков по месту прохождения стажировки.

На ст. 42 относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов, по эмиссионным операциям банка и расходы по оплате аренды телефонных и телеграфных линий и линий абонентской телеграфной связи, используемых учреждениями банков для передачи и приема информации по операциям клиентов на ВЦ, ИВС или в учреждения банков.

На ст. 48 относится стоимость устанавливаемых автомобильных шин взамен изношенных.

При недопробеге шин до установленных гарантийных норм сумма стоимости, падающая на недопробег, должна списываться за счет завода - изготовителя или шиноремонтного завода с отнесением этой суммы в дебет балансового счета N 904 по лицевому счету завода - изготовителя или шиноремонтного предприятия, которому посылается рекламация. Сумма, падающая на недопробег шин, определяется по нормам, указанным в Приложениях N 1 и 2 к письму Министерства финансов СССР от 25 сентября 1978 г. N 90.

По ст. 49 отражаются суммы амортизации служебных зданий, инвентаря и капитальных затрат на арендованные здания, кроме начисленной амортизации на легковые автомашины и гаражи, а по ст. 50 - амортизация жилых домов.

По ст. 51 учитываются расходы (кроме амортизации) по эксплуатации жилищного фонда, принадлежащего учреждениям банков, а также расходы, связанные с арендой на длительный срок общежитий для работников банка.

В аналитическом учете к ст. 51 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам расходов за следующими порядковыми номерами, условно обозначающими статьи:

На ст. 94 относятся: расходы по вывозке снега и снеготаянию, вывозке мусора и мусоросжиганию, содержанию дворов, улиц и тротуаров, очистке дымоходов, дежурному освещению, отоплению, освещению и содержанию в чистоте мест общего пользования, содержанию лифтов, приобретению и ремонту мелкого инвентаря и прочие мелкие расходы по содержанию домохозяйства.

На ст. 95 относятся: заработная плата штатному персоналу по текущему ремонту (водопроводчику, монтеру, печнику и т.д.), начисления на заработную плату, стоимость израсходованных на текущий ремонт материалов и прочие расходы по текущему ремонту. В целях выделения расходов по заработной плате и начислениям в лицевом счете по этой литере записи по этим расходам подчеркиваются цветным карандашом.

На ст. 96 относятся расходы по технической инвентаризации.

На ст. 97 относятся расходы на отопление, водоснабжение и канализацию, электроэнергию, газ, очистку выгребных ям и другие расходы, возмещаемые жильцами и арендаторами.

На ст. 98 относятся расходы по аренде определенного количества коек на продолжительный срок (на год и более) для работников учреждений банков.

На ст. 99 относятся расходы по уплате учреждениям Сберегательного банка комиссионного вознаграждения за прием платежей за коммунальные услуги жилищного хозяйства учреждений банков и прочие расходы.

Расходы по эксплуатации жилищного фонда производятся в пределах сметы, утвержденной руководителям управления соответствующего банка СССР.

Расходы на текущий ремонт жилищного фонда, предусмотренные сметой, обосновываются планом, утвержденным руководителем учреждения банка. План текущего ремонта жилищного фонда составляется в денежном и натуральном выражении в соответствии с перечнем работ по текущему ремонту, предусмотренным Положением о проведении планово-предупредительного ремонта жилых и общественных зданий. Потребность в материалах определяется исходя из действующих норм с учетом возможности повторного использования санитарно-технического оборудования и приборов после устранения дефектов.

Разрешение на отпуск материалов со склада для текущего ремонта жилищного фонда дается после предварительной проверки соответствия запрашиваемых материалов потребности в них исходя из утвержденных норм расходов материалов и с учетом запаса материалов на ремонтируемых объектах.

Материалы для текущего ремонта выдаются под отчет. Списание израсходованных на текущий ремонт материалов производится по расходной накладной, составляемой руководителем работ, с приложением нарядов на производство ремонта, после приемки выполненной работы.

Объем выполненных работ по текущему ремонту, являющийся основанием для списания материалов, должен подтверждаться: при выполнении работ в квартирах - ответственным квартиросъемщиком, при выполнении работ в местах общего пользования вне квартир - представителем домового комитета и утверждаться руководителем учреждения банка или другим уполномоченным и должностным лицом (в Управлениях банка СССР - начальником Общего отдела) после проверки соответствия количества фактически израсходованных материалов расходу на выполненный объем работ по установленным нормам. Списание материалов, израсходованных на текущий ремонт жилищного фонда сверх установленных норм, может производиться только по разрешению руководителя учреждения банка.

В тех случаях, когда выполняется внутриквартирный текущий ремонт, который по установленному порядку производится квартиросъемщиками за свой счет, расчеты за выполненные работы должны производиться по расценкам, утвержденным в установленном порядке. При этом стоимость израсходованных материалов оплачивается квартиросъемщиками по розничным ценам. Разница между оптовыми и розничными ценами на материалы в этих случаях зачисляется на ст. 51 лит. "е" счета N 960.

На ст. 70 "Прочие расходы" относятся разные случайные расходы, не предусмотренные другими статьями, например, возврат доходов, переполученных за прошлые годы (кроме процентов и комиссии); судебные издержки, возмещенные истцам по делам, решенным в их пользу; расходы на оплату экспертов по оценке материальных ценностей, служащих обеспечением задолженности по ссудам; расходы по пересылке отработанных пломб, а также лома и отходов драгметаллов; выплата премии за сданную макулатуру и целлюлозные отходы; стоимость израсходованных патронов; расходы управления банка, связанные с приобретением бланков трудовых книжек и вкладышей к ним; членские взносы, уплачиваемые учреждением банка, состоящим юридическим членом Научно-экономического общества.

На отдельном лицевом счете учитываются суммы премий, выплаченные по Всесоюзному социалистическому соревнованию коллективам учреждений банков СССР и нехозрасчетных ВЦ.

Остатки счета N 970 по окончании года перечисляются вышестоящему управлению банка по подчиненности заключительными оборотами.