Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

1. Учет планов финансирования и их распределение ведется в учреждениях банка по месту нахождения предприятий и организации, распределяющих планы финансирования по подведомственным организациям.

2. Планы финансирования капитальных вложений (на бланках ф. N 5, 0405001) представляются учреждениям банков на бланках 0405032 в пределах сумм годовых (квартальных) планов финансирования капитальных вложений по форме N 12, сообщенных банкам соответствующим финансовым органом.

Планы финансирования составляются с тысячах рублей в двух экземплярах и представляются в банк при реестрах, составленных в трех экземплярах. Первый экземпляр реестра остается в учреждении банка, через которое производится распределение планов, второй экземпляр с отметкой о приеме планов направляется в кредитное управление (отдел), а третий экземпляр возвращается клиенту с распиской банка о приеме планов финансирования. Первый экземпляр плана финансирования (ф. N 5, 0405001) направляется учреждению банка по месту нахождения финансируемой организации, а второй остается в банке, через который производится распределение планов.

Первый экземпляр плана финансирования служит основанием для дальнейшего распределения планов, а в том учреждении банка, где ведутся счета по финансированию - основанием для выдачи средств с этих счетов.

Если распределение планов производится республиканскими банками непосредственно по отделениям банков минуя управления банков, которым подчинены эти отделения, планы финансирования представляются в трех экземплярах. Третий экземпляр плана направляется соответствующему управлению банка, которому подчинено финансирующее учреждение банка. Если распределение производится операционным управлением при правлении банка СССР минуя республиканские банки и управления, то планы финансирования представляются в четырех экземплярах.

3. Разрешение на открытие планов финансирования и их распределение дается руководителем кредитного управления (отдела) или его заместителем на планах и реестрах после проверки их кредитным работником.

4. Все экземпляры плана финансирования 0405001 (ф. N 5) подписываются ответственным исполнителем и главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем, а первый экземпляр, кроме того, снабжается оттиском гербовой печати учреждения банка, через которое производится распределение планов.

5. Планы финансирования могут передаваться учреждениям банков по телеграфу. Стоимость телеграмм списывается со счетов организаций, предоставивших реестры с планами.

В подтверждение телеграммы высылается план финансирования без оформления оттиском гербовой печати банка с проставлением штампа "В подтверждение телеграммы N______ от __________".

Посылаемые управлением банка СССР копии планов финансирования, направленные непосредственно финансирующим учреждениям банков, крестообразно перечеркиваются красным карандашом. Показатели, содержащиеся в указанных копиях планов, присоединяются к показателям планов, принятых управлением банка СССР для дальнейшего распределения, при составлении сводной отчетности по финансированию для обеспечения полного отражения планов в этой отчетности и сопоставимости их с отчетными данными о ходе выполнения планов.

Планы финансирования могут направляться из одного управления банка в учреждение банка, подотчетное другому управлению, в общеустановленном порядке.

По республиканским бюджетам союзных республик планы финансирования могут передаваться из одного управления банка в учреждения банка, подчиненные другому управлению банка, только в пределах союзной республики.

6. Планы финансирования учитываются учреждениями банков, через которые производится их распределение, внесистемно в лицевых счетах на бланках 0407004, открываемых министерствам, ведомствам и другим организациям, распределяющим планы по каждому бюджету, разделу, главе, статье классификации расходов и по символу отчетности по форме N 759, а по местным бюджетам также по параграфам (группе параграфов).

Лицевые счета открываются отдельно для учета полученных планов финансирования и для их распределения.

По усмотрению учреждения банка может вестись один лицевой счет на бланке 0407004, который в этом случае делится на две части. В верхней части учитываются полученные планы финансирования, а в нижней части - их распределение.

Периодически, но не реже одного раза в месяц, в лицевых счетах выводятся нарастающие итоги прихода, расхода и остатки, показывающие свободные (нераспределенные) суммы планов финансирования.

При ведении отдельных лицевых счетов по учету полученных планов и по их распределению остатки нераспределенных планов выводятся в лицевых счетах по распределению планов.

Основанием для записи в лицевые счета служат полученные планы финансирования по формам N 12 и 0405001 (ф. N 5), а при распределении - реестры 0405032.

Кроме лицевых счетов 0407004 по каждому бюджету и символу отчетности ведутся журналы 0485039. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка журнал можно вести по бюджету в целом без подразделения по символам отчетности. В этом журнале записывается по приходу общая сумма поступивших за день планов финансирования по формам N 12 и 0405001 (ф. N 5), а по расходу - общая сумма распределенных за день планов согласно реестрам на основании подсчета этих планов и реестров.

Один раз в месяц в журналах выводятся нарастающие с начала года итоги по приходу и расходу.

Данные журналов ежедневно сверяются с данными затронутых за день лицевых счетов, а один раз в месяц - с данными всех лицевых счетов по нарастающим итогам прихода, расхода и остатков.

7. Если финансирование капитальных вложений и других затрат за счет республиканского бюджета союзной республики производится на территории других союзных республик, то учреждение банка, в котором ведется счет предприятия, организации, финансируемых за счет средств бюджета другой республики, представляет в учреждение банка, отправившему планы финансирования, данные из отчета по форме N 759, относящиеся к этому предприятию (организации) для включения их в сводный отчет по финансированию капитальных вложений.

При финансировании за счет средств местных бюджетов предприятий и организаций, находящихся на территории другой области (края, района, республики), данные из отчета по ф. N 759 по этому предприятию (организации) представляются соответствующему учреждению банка, выславшему планы финансирования.

8. При изменении планов финансирования Министерством финансов СССР, министерствами финансов союзных и автономных республик и местными финансовыми органами сообщаются соответственно измененные планы финансирования по ф. N 12 Правлениям банков СССР, управлениям банков СССР и отделениям банков.

Министерства, ведомства и другие организации представляют в учреждения банков измененные планы финансирования на бланках 0405001 (ф. N 5) с указанием в отдельных графах сумм увеличения или уменьшения ранее установленного плана при реестре 0405032.

В том случае, если финансовые органы составляют планы финансирования по ф. N 12 таким образом, что последний план полностью заменяет собой предыдущий, то в реестры, представляемые министерствами, ведомствами и другими организациями, включаются только измененные планы финансирования; данные неизмененных планов проставляются одной строкой, а затем указывается резерв и итог реестров, равный последнему плану финансирования ф. N 12. После итога реестра проставляются итоговые данные увеличения или уменьшения планов против данных предыдущего реестра.

Если финансовые органы планы ф. N 12 выписывают на суммы уменьшения или увеличения, то реестры составляются только на разницы, указанные в специальных графах измененных планов финансирования 0405001 (ф. N 5).

Независимо от порядка составления финансовыми органами планов финансирования ф. N 12, полученные измененные планы записываются в лицевых счетах и журналах по учету планов финансирования в суммах разницы между последним и предыдущим планом ф. N 12 (или планом 0405001, ф. N 5) и соответственно разницы между данными последнего и предыдущего реестров, причем суммы, уменьшающие план финансирования, записываются со знаком минус или красным цветом.

9. При уменьшении планов финансирования текущего квартала министерства, ведомства и другие органы представляют реестры 0405032 с указанием всех необходимых данных для отзыва планов.

На основании этих реестров учреждение банка посылает запрос на бланке распоряжения 0485014 учреждению банка по месту нахождения организации, у которой уменьшается план финансирования, о возможности его уменьшения. В реестрах делаются отметки о дате запроса для наблюдения за получением ответа.

При уменьшении планов финансирования распоряжения о бронировании лимитов финансирования по капиталовложениям 0485014 могут заполняться министерствами и ведомствами и представляться в банк вместе с реестрами 0405032.

Учреждение банка, получившее распоряжение, бронирует на лицевом счете финансируемой организации уменьшаемые суммы плана финансирования путем соответствующей отметки в лицевом счете и сообщает об этом в извещении (письме), помещенном в нижней части бланка 0405014.

По просьбе распределяющего план органа распоряжение об уменьшении плана финансирования может быть дано банком по телеграфу и ответное сообщение о бронировании уменьшаемой суммы посылается также по телеграфу. Стоимость обеих телеграмм списывается со счета того органа, от которого поступило распоряжение об уменьшении плана финансирования.

По получении ответа на распоряжение 0485014 учреждение банка, пославшее это распоряжение, высылает измененный план финансирования соответствующему учреждению банка, причем делает необходимые записи в лицевом счете 0407004 и журнале 0485039.

10. При изменении планов финансирования во II, III и IV кварталах данные о планах финансирования прошедших кварталов (0405001) не заполняются. В случае изменения плана во II квартале сумма I квартала прибавляется к сумме II квартала и полученная сумма показывается в колонке II квартала; при изменении плана в III квартале сумма 1 полугодия прибавляется к сумме III квартала и показывается в колонке III квартала; в IV квартале сумма трех кварталов складывается с суммой IV квартала и показывается в колонке 4 квартала; данные измененных планов должны равняться годовому плану.

Заместитель
Главного бухгалтера
Госбанка СССР
В.И.АЖИГИН

Приложение N 6