Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

210. Подтверждением полноты и правильности совершения ответных проводок по всем начальным оборотам по межфилиальным расчетам является такое состояние счетов по МФО, когда общий итог остатков по счету начальных МФО всех учреждений банков равен общему итогу остатков по счету сквитованных ответных межфилиальных оборотов на противоположной стороне баланса.

Для установления этого равенства и закрытия счетов МФО за истекший год остатки по названным счетам после завершения квитовки всех авизо концентрируются на балансах управлений Госбанка СССР, где имеются ВЦ (ИВС), контролирующие операции по МФО, и на балансе Правления Госбанка СССР.

Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам N 830, 840, 850 и 860 переносятся без бухгалтерских проводок при составлении баланса за первый рабочий день нового года на счета соответственно N 831, 841, 851 и 861, т.е. на счета по МФО прошлого года.

Поступающие от других учреждений банка в течение заключительного периода авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом (в том числе и заключительными оборотами) по операциям, подлежащим отражению в филиале "Б" заключительными оборотами прошлого года, проводятся филиалом "Б" прошлым годом, т.е. заключительными оборотами по счету N 840 (прошлого года).

Все остальные авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом, проводятся филиалом "Б" оборотами нового года по счету N 841.

Авизо, датированные новым годом, проводятся оборотами нового года по счету N 840 (текущего года).

Дневные итоги оборотов, отраженных в учете заключительных оборотов по счетам N 830 и 840, записываются в сводные карточки за январь месяц нового года не по этим счетам, а соответственно по счетам N 831 и 841 в колонках заключительных оборотов.

На вступительных (с учетом заключительных оборотов) балансах учреждений банков на 1 января нового года не может быть остатков на счетах N 830, 840 и 860.

В новом году на счетах N 830, 840, 850 и 860 должны отражаться только межфилиальные обороты текущего года. По счету N 831 после окончания заключительных оборотов других оборотов в новом году не должно быть впредь до перечисления остатка этого счета. Что же касается счетов N 841, 851 и 861, то по этим счетам в новом году заканчивается проводка и квитовка авизо, относящихся к межфилиальным оборотам прошлого года.

211. Авизо по заключительным оборотам датируется днем фактического совершения операций, например, 5, 7, 9, но вместо названия месяца "Январь" указывается условное число "13". В телеграфных поручениях, проведенных по заключительным оборотам в январе, текст телеграммы начинается словами "Тринадцатый".

Копии авизо (третьи экземпляры) по счету N 830 по заключительным оборотам брошюруются отдельно.

212. Отчетность за 31 декабря высылается ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР в обычном порядке в первый рабочий день нового года.

Отделения банка должны высылать ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР, как правило, одну общую отчетность по заключительным оборотам истекшего года за весь период заключительных оборотов. Остаток по этой отчетной ведомости должен соответствовать исходящему остатку по счету N 830 в оборотной ведомости за период заключительных оборотов.

Управления, республиканские банки специализированных банков высылают отчетность по заключительным оборотам по пятидневкам, продолжая нумерацию ведомостей 0481034, начатую в истекшем году.

На обороте последней отчетной ведомости 0481034 по заключительным оборотам все учреждения банков должны делать надписи: "Обороты по счету начальных МФО 19 г. закончены" за подписью главного бухгалтера учреждения банка.

213. По состоянию на 1 января должна быть произведена главным бухгалтером проверка картотек по МФО.

214. Начиная с 1 января авизо, принятые к ответному проводу заключительными оборотами, помещаются в картотеки ответных МФО истекшего года по датам фактического ответного провода в январе нового года и записываются в лицевые счета по счету N 841 вместе с авизо, проведенными по этому счету оборотами нового года (отдельными строками).

Авизо, датированные новым годом и проведенные по счету N 840, помещаются в отдельные картотеки и записываются в отдельные лицевые счета.

Табуляграммы, поступившие после 31 декабря и относящиеся к оборотам истекшего года, проводятся по счету N 851 в корреспонденции со счетом N 841 или со счетом N 861 оборотами нового года. Заключительными оборотами эти табуляграммы проводиться не должны.

215. После того как учреждение банка получило и провело все табуляграммы по МФО прошлого года, убедилось в отсутствии у него на счетах N 841 и 861 каких-либо несквитованных и неурегулированных оборотов за прошлый год, это учреждение закрывает счета N 831 и 851.

Учреждения банков, представляющие отчетность по начальным МФО контролирующему ВЦ (ИВС), перечисляют вышестоящему управлению (республиканскому банку) специализированного банка СССР через счет N 830 разницу между общим остатком счета N 831 и остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС) (по данным нарастающих итогов с начала года, выведенных на последних полученных от ВЦ (ИВС) дебетовых и кредитовых табуляграммах за истекший год), и отдельно остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.

Пример: На балансе отделения числятся остатки: по счету N 831 - кредитовый - 8 500 000 руб., по счету N 851 - дебетовый - 7 600 000 руб. Транспорт оборотов по счету N 851 составил по табуляграммам ВЦ по дебету 5 900 000 руб., по кредиту - 1 100 000 руб., сальдо дебетовое - 4 800 000 руб., по табуляграммам ГВЦ Госбанка СССР по дебету - 3 100 000 руб., по кредиту - 300 000 руб., сальдо дебетовое - 2 800 000 руб.

В этом случае перечисляется кредитовым авизо остаток счета N 831, сальдированный с остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС), т.е. в сумме 3 700 000 руб. (8 500 000 - 4 800 000), причем делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 831 - 8 500 000 -

Кредит сч. N 851 - 4 800 000 -

Кредит сч. N 830 - 3 700 000 -

Одновременно дебетовым авизо перечисляется остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР в сумме 2 800 000 руб. (дебет счета N 830, кредит счета N 851).

На обороте почтового авизо и в тексте телеграфного авизо указываются суммы остатков по счетам N 831 и 851 в развернутом виде.

На сумму оборотов по счету N 831, которые возникают при этих проводках, авизо по МФО не составляются, но сумма эта указывается в выписке 04018046 данного учреждения банка.

По мере перечисления филиалами остатков по счетам N 831 и 851 управление (республиканский банк) специализированного банка СССР дает по ним соответствующие ответные проводки оборотами текущего года по счету N 840.

216. Управление (республиканский банк) специализированного банка, управление Госбанка по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а также республиканский банк Госбанка открывают у себя два транзитных лицевых счета по балансовым счетам N 831 и 851 соответственно:

а) для зачисления остатков по счету N 831 в целом, свернутых с остатком по счету N 851 в части внутрикустовых оборотов;

б) для зачисления остатков по счету N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.

На эти же лицевые счета относятся соответствующие остатки по счетам МФО данного управления (республиканского банка).

Управление (республиканский банк) спецбанка перечисляет свернутый остаток первого транзитного лицевого счета Управлению Госбанка СССР по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а остаток второго лицевого счета - республиканскому банку Госбанка СССР.

217. Концентрация на балансе контролирующего управления Госбанка СССР соответствующих остатков по счетам МФО всех подконтрольных учреждений банка позволяет проверить правильность остатка первого транзитного счета. Этот остаток должен быть равен разности транспортов итогов описей межкустовых оборотов по дебету и кредиту, что свидетельствует о равенстве контролируемых управлением Госбанка СССР начальных и ответных внутрикустовых оборотов. После этой проверки свернутый остаток обоих транзитных лицевых счетов управление Госбанка СССР перечисляет по подчиненности республиканскому банку Госбанка СССР или Правлению Госбанка СССР.