Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 (ред. от 21.03.91) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР"

317. Назначение счета: учет поступивших от учреждений банков посылок с дефектной монетой.

По приходу счета проводятся суммы, указанные на поступивших посылках с деньгами.

По расходу счета проводятся суммы монеты, зачисленные в оборотную кассу после вскрытия и разбора посылок.

В аналитическом учете ведется картотека вторых экземпляров комплектов бланков 0482102.

318. Назначение счета: учет марок государственной пошлины, реализуемых учреждениями банков СССР.

По приходу счета проводится номинальная стоимость марок государственной пошлины, полученных от Госзнака или от учреждений банков СССР, а также суммы стоимости марок, возвращаемых авансодержателями.

В расход списывается номинальная стоимость марок, проданных кассой учреждения банка, или выданных под отчет местам их продажи, а также марок, отосланных вышестоящим и другим учреждениям банков; дефектных и испорченных марок, уничтоженных в установленном порядке. Посылки с марками госпошлины оцениваются по номиналу вложенных в них марок.

Марки государственной пошлины хранятся в кладовых учреждений банка.

В аналитическом учете ведется лицевой счет.

319. Московская печатная фабрика Госзнака СССР высылает изготовленные ею марки непосредственно учреждениям банков с вложением в посылки накладной в 2 экземплярах, одновременно управлениям банков направляются описи накладных на отосланные марки. Каждая опись имеет порядковую нумерацию по соответствующему управлению банка.

По получении посылок и оприходовании марок учреждения банков возвращают Московской печатной фабрике Госзнака СССР надлежаще оформленную копию накладной в качестве подтверждения получения марок.

1 экземпляр накладной приобщается к приходному внебалансовому ордеру.

320. Перевозка (пересылка) марок между учреждениями банков может производиться по распоряжению управлений или республиканских банков аппаратом инкассации или посылками через почтовую связь. Учреждение банка, получившее марки, обязано сообщить об этом учреждению банка, отправившему марки.

Отправленные марки списываются в расход по счету N 9958 и одновременно приходуются по счету N 9961.

При поступлении подтверждения учреждения банка о получении марок последние списываются в расход по счету N 9961.

321. Учреждения банков выдают авансы марок учреждениям и организациям, которые производят продажу марок государственной пошлины. Аванс марок выдается без оплаты их стоимости.

В дальнейшем учреждения и организации, получившие авансы марок, могут пополнять их запасы путем приобретения марок за счет сумм, вырученных от продажи марок (с оплатой наличными или в безналичном порядке).

Отпуск учреждениям и организациям аванса марок производится учреждениями банков по письменным заявкам, подписанным должностными лицами, полномочными распоряжаться счетом данного учреждения (организации) в банке, и скрепленным оттиском гербовой печати. При отсутствии у получающей аванс организации счета в банке ее заявка заверяется вышестоящей организацией или райфинотделом. Нотариальным конторам заявки на пополнение аванса марок заверки не требуют.

В заявке должны быть указаны должность, ф. и. о. лица, которому доверяется получить марки из учреждения банка, и приведен образец подписи этого лица.

Разрешения на заявках для получения аванса марок даются руководителем учреждения банка. Заявка прилагается к расходному внебалансовому ордеру по счету N 9958.

322. Сумма выданного аванса марок приходуется по счету N 9961 с записью в лицевой счет организации, получившей марки.

Суммы марок, приобретаемых в дальнейшем в порядке пополнения аванса учреждениями и организациями, в эти лицевые счета не записываются.

По состоянию на 1 января остатки авансов марок, числящиеся на счете N 9961, подтверждаются авансодержателями.

Прием денег и марок оформляются соответствующими приходными ордерами.

323. В случае порчи марок учреждение или организация, продающие марки, составляют акт о причинах порчи и представляют испорченные марки вместе с актом в учреждение банка для обмена на годные. Обмен производится кассой учреждения банка без проводок по бухгалтерскому учету. Уничтожение испорченных марок оформляется в общеустановленном порядке.

Суммы утраченных или похищенных марок в учреждениях и организациях, продающих марки, списываются учреждениями банков с лицевых счетов этих учреждений и организаций по счету N 9961 только по распоряжению финансового органа, исполняющего местный бюджет.

324. Назначение счета: учет книжек денежных и расчетных чеков; лимитированных чековых книжек; вкладных книжек; книжек квитанций в приеме наличных денег на расчетные, текущие и другие счета; книжек квитанций, уведомлений и ордеров по приему налоговых и неналоговых платежей населения; дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и иностранных банков; чеков банков СССР, трудовых книжек и вкладышей к ним; книжек справок Госбанка СССР об обмене иностранной валюты на рубли ф. N 377 и других бланков, подлежащих особому учету.

По приходу счета проводятся суммы (в условной оценке или по номиналу) указанных выше бланков строгой отчетности, полученных от Госзнака, а также от учреждений банков СССР.

В расход списываются: чековые и вкладные книжки, выданные клиентам и отосланные другим учреждениям банков СССР; проданные дорожные и отрезные чеки Внешэкономбанка СССР, а также дорожные чеки иностранных банков; проданные расчетные чеки банков СССР; квитанционные книжки, выданные под отчет ответственным исполнителям, контролерам вечерних касс; книжки справок ф. N 377, выданные под отчет; уничтоженные, испорченные и дефектные бланки, в том числе заготовленные чековые книжки, не взятые клиентами в течение 30 дней.

325. Бланки строгой отчетности хранятся в кладовой.

Учитываются они на счете N 9959 в условной оценке 1 рубль каждая книжка, за исключением дорожных, отрезных и других чеков и документов в рублях, которые учитываются по номиналу (дорожные чеки в инвалюте оцениваются из расчета 1 рубль за единицу номинала).

В аналитическом учете ведется книга 0482122 с открытием в ней лицевых счетов по видам бланков, при этом в лицевых счетах по учету расчетных и денежных чековых книжек графа "N бланков" не заполняется.

В кассе ведется параллельный учет хранящихся в кладовой бланков строгой отчетности по их видам в книге 0482171 или, по усмотрению главного бухгалтера, на бланках лицевых счетов.

326. Назначение счета: учет ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей и документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению.

В частности, на этом счете учитываются:

а) ценности, принятые банком на хранение от предприятий, учреждений и организации, в том числе ценности, изъятые следственными органами, золотые и серебряные медали для награждения окончивших средние школы, дубликаты ключей от хранилищ других учреждений банков СССР;

б) документы, подтверждающие принадлежность банку зданий и другого имущества, образцы денежных билетов и иностранной валюты;

в) ценные посылки и пакеты, которые не могли быть вскрыты и разобраны в день получения (кроме посылок с деньгами, учитываемых на счете N 9957); посылки с драгоценными металлами, принадлежащими банку, поступившие ранее получения дебетового авизо по МФО учреждения банка - отправителя; ценности и документы, оплаченные клиентами, но не востребованные ими;

г) ценности, принятые на инкассо (иностранная валюта, драгоценные металлы) от клиентов или пересланные другими учреждениями банков СССР;

д) обязательства кассовых и других работников банка о возмещении причиненных ими банку убытков; исполнительные листы на взыскание дебиторской задолженности банку; исполнительные документы на взыскание сумм из заработной платы работников банка в пользу третьих лиц и других организаций (по исправительно - трудовым работам, алиментам и др.) и заявления лиц, изъявивших желание добровольно платить алименты на содержание детей; исполнительные документы, полученные от других учреждений банков СССР, подлежащие передаче судебным исполнителям для взыскания с ответчиков в пользу банка, приславшего исполнительный документ;

е) срочные обязательства по ссудам банков СССР, выдаваемые на срок свыше года со счетов раздела IX баланса;

ж) обязательства по долгам, списанным в убыток;

з) обязательства работников банков СССР по ссудам на индивидуальное жилищное строительство;

и) монеты и драгметаллы, принятые на инкассо от населения, по номинальной стоимости, которая определяется ориентировочно, о чем ставится в известность лицо, сдающее на инкассо ценности. На отдельном лицевом счете в условной оценке 1 рубль учитывается пакет с пылью, сором и утилем драгоценных металлов;

к) расчетные чеки Госбанка СССР и Сбербанка СССР, которые не могут быть приняты учреждением банка из-за отсутствия на их обороте оттиска штампа предприятия (организации) или подписи должностного лица, подтверждающего принятие чека в уплату за купленные товары или оказанные услуги, впредь до получения соответствующего подтверждения.

Ценности и документы учитываются на счете N 9960 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, медаль, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся суммы оценки принятых ценностей и документов.

В расход списываются выданные и отосланные ценности и документы.

327. При приеме ценностей, учитываемых на счете N 9960, кроме обязательств по ссудам, заполняется комплект бланков 0482102 в трех экземплярах под копирку. Первый экземпляр бланка, заполненного при оприходовании ценностей - "Приходный внебалансовый ордер", направляется в кассовые документы дня. Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый ордер" хранится в бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по счету. При списании ценностей этот экземпляр оформляется как расходный внебалансовый ордер и направляется в кассу, где остается в кассовых документах дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий ценность" хранится в кассе вместе с ценностями, после выдачи ценностей на нем делается кассиром соответствующая отметка и он возвращается в бухгалтерию.

Одновременное списание в расход ценностей, оприходованных по нескольким ордерам 0482102, может оформляться расходным внебалансовым ордером 0482004. В этом ордере указываются номера прилагаемых при ленте подсчета ордеров (вторых экземпляров комплекта) 0482102.

Бухгалтерия в течение года хранит третьи экземпляры бланков 0482102 на выданные ценности в хронологическом порядке приема этих ценностей, а по истечении года сдает в архив.

В аналитическом учете ведется картотека, состоящая из вторых экземпляров комплектов бланков 0482102 на ценности, находящиеся в кладовой.

На каждый вид обязательств по ссудам ведется сборный лицевой счет.

328. Учитываемые на счете N 9960 ценности и документы хранятся в кладовой и выдаются в установленном порядке.

Отосланные ценности, документы, переданные судебному исполнителю, народному суду, нотариусу или отосланные для взыскания другому учреждению банка, списываются со счета N 9960, а суммы их приходуются по счету N 9961. При этом с переданных или отосланных документов снимаются копии, которые хранятся при лицевом счете по внебалансовому счету N 9961.

Золотые, серебряные медали выдаются непосредственно отделам (управлениям) народного образования по доверенностям этих отделов (управлений), оформленным в установленном порядке. Никаких других документов для выдачи медалей и отчетов о вручении медалей учреждениям банков СССР не представляются. Выданные медали списываются со счета N 9960 без оприходования по счету N 9961.

Суммы частичных платежей отмечаются на обязательствах и исполнительных документах, но со счета N 9960 не списываются.

Примечание. Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью учреждений банка (на капитальный ремонт зданий и инвентаря, на сдачу материальных ценностей в переработку и т.п.), хранятся у главного бухгалтера учреждения банка или его заместителя в несгораемом шкафу. В таком же порядке хранятся у начальника отдела (группы) инкассации договоры с хозорганами на сбор денежной выручки без учета их бухгалтерией.

329. Назначение счета: учет отосланных другим учреждениям банков СССР и иностранным корреспондентам ценностей или документов, в том числе принятых на инкассо.

В частности, на счете N 9961 учитываются: высланные марки, чековые и квитанционные книжки; отосланные на инкассо драгоценные металлы, иностранная валюта, иностранные чеки, документы по экспортным аккредитивам, вкладные книжки; отосланные ценности, в частности, ценности, изъятые соответствующими органами, и суммы исполнительных документов, переданных судебному исполнителю для взыскания с ответчиков в пользу банков СССР.

Кроме того, на этом счете учитываются квитанции на дубликаты ключей от денежных хранилищ банка, сданные на хранение другим учреждениям банков СССР; выданные под отчет местам продажи марки государственной пошлины; квитанционные книжки, выданные под отчет контролеру вечерней кассы или кассиру вечерней кассы в случае выполнения им операций с применением контрольных аппаратов; бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, выданные под отчет работнику отдела кадров или другому сотруднику банка; документы, находящиеся у ответственных исполнителей; исполнительные листы на удержание из пенсий; обязательства по долгосрочным ссудам, срок уплаты по которым наступил в текущем году; гарантийные письма по кредитным операциям; обязательства работников банка за купленные товары в кредит, выданные под отчет работнику учета, на которого возложено бухгалтерское оформление расходов на содержание аппарата. На этом счете учитываются также акты о выделенном ломе и отходов при разборке списанных: вычислительной техники, механизмов, приборов и другого оборудования, содержащих драгоценные металлы, хранящихся на складе и отосланных перерабатывающим лом и отходы заводам.

Ценности и документы учитываются на счете N 9961 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся ценности и документы, высланные и выданные под отчет или переданные исполнителям, одновременно с их списанием в расход по тем счетам, на которых они учитывались.

В расход списываются ценности и документы, поступившие по назначению, на основании подтверждения учреждения банка получателя, кроме ценностей и документов, отосланных на инкассо, которые списываются по получении инкассированной суммы или по возвращении их вследствие невозможности инкассирования.

330. Документы, переданные для взыскания, списываются со счета N 9961 по получении взысканного платежа или по возвращении. Частичные платежи отмечаются на копии внебалансового ордера, хранящейся на лицевом счете, но со счета N 9961 не списываются.

Ценности и документы, выданные под отчет, списываются на основании надлежащих отчетов в израсходовании или по возвращении, а реализованные ценности, например, марки государственной пошлины,- по получении денег, вырученных от реализации марок, если против этого взноса не выданы марки на пополнение аванса.

Срочные обязательства по ссудам списываются при полной их оплате, а гарантийные письма по кредитным операциям - по истечении срока действия.

Списание обязательства работника банка за купленные товары в кредит производится после полного погашения долга по данному обязательству или при пересылке последнего по новому месту работы покупателя.

331. В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета, открываемые по каждому виду отосланных или переданных ценностей и документов, и следующие лицевые счета авансодержателей (той же формы):

а) лицевые счета по выданным для продажи маркам государственной пошлины;

б) лицевой счет контролера вечерней кассы или кассира для учета квитанционных книжек, находящихся у него под отчетом;

в) лицевые счета ответственных исполнителей и других работников, у которых находятся исполнительные листы и другие документы.

332. Назначение счета: учет средств на строительство, переданных генеральным застройщикам в порядке долевого участия учреждения банка.

По приходу счета проводятся суммы, перечисленные на счета генеральных застройщиков на основании заключенных с ними договоров или решений исполкомов Советов народных депутатов о выделении площади учреждению банка в порядке долевого участия в строительстве.

По расходу проводятся суммы, списываемые на основании актов или других документов, подтверждающих передачу банку оплаченной им площади в зданиях, введенных в эксплуатацию, и суммы, возвращаемые генеральными застройщиками. Приведенные документы с указанием в них размера передаваемой площади и ее стоимости, а также договоры, соглашения и другие документы, послужившие основанием для долевого участия банка в строительстве зданий и сооружений, помещаются в отдельное дело.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно на каждого генерального застройщика.